新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
接收最新考試資訊
及備考信息
注冊會計師考試《審計》復(fù)習(xí)指導(dǎo)：獨(dú)立性歸納
注冊會計師考試《審計》科目 獨(dú)立性歸納 | ||||
| 含義 | 獨(dú)立性，包括實質(zhì)上的獨(dú)立和形式上的獨(dú)立。實質(zhì)上的獨(dú)立，是指注冊會計師在發(fā)表意見時其職業(yè)判斷不受影響，公正執(zhí)業(yè)，保持客觀和職業(yè)懷疑；形式上的獨(dú)立，是指會計師事務(wù)所或鑒證小組避免出現(xiàn)這樣重大的情形，使擁有充分相關(guān)信息的理性第三方推斷其公正性、客觀性和職業(yè)懷疑態(tài)度受到損害。 | |||
| 總體要求 | 對于向?qū)徲嬁蛻籼峁┑蔫b證業(yè)務(wù)，要求會計師事務(wù)所、鑒證小組成員獨(dú)立于該客戶；對于向非審計客戶提供的鑒證業(yè)務(wù)，如果報告沒有明確限定于指定的使用者使用，則要求會計師事務(wù)所和鑒證小組成員獨(dú)立于該客戶；對于向非審計客戶提供鑒證業(yè)務(wù)，如果報告明確限定于指定的使用者使用，則要求鑒證小組成員獨(dú)立于該客戶，并且會計師事務(wù)所不應(yīng)當(dāng)在該客戶內(nèi)有重大的直接或間接經(jīng)濟(jì)利益。 | |||
| 威脅獨(dú)立性的主要情形 | 經(jīng)濟(jì)利益 | 自我評價 | 關(guān)聯(lián)關(guān)系 | 外界壓力 |
| 威脅獨(dú)立性的具體情形 | 與鑒證客戶存在專業(yè)服務(wù)收費(fèi)以外的直接經(jīng)濟(jì)利益或重大的間接經(jīng)濟(jì)利益 | 鑒證小組成員曾是鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工 | 與鑒證小組成員關(guān)系密切的家庭成員是鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工 | 在重大會計、審計等問題上與鑒證客戶存在意見分歧而受到解聘威脅 |
| 收費(fèi)主要來源于某一鑒證客戶 | 為鑒證客戶提供直接影響鑒證業(yè)務(wù)對象的其他服務(wù) | 鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工是會計師事務(wù)所的前高級管理人員 | 受到有關(guān)單位或個人不恰當(dāng)?shù)母深A(yù) | |
| 過分擔(dān)心失去某項業(yè)務(wù) | 為鑒證客戶編制屬于鑒證業(yè)務(wù)對象的數(shù)據(jù)或其他記錄 | 會計師事務(wù)所的高級管理人員或簽字注冊會計師與鑒證客戶長期交往 | 受到鑒證客戶降低收費(fèi)的壓力而不恰當(dāng)?shù)乜s小工作范圍 | |
| 與鑒證客戶存在密切的經(jīng)營關(guān)系 | 接受鑒證客戶或其董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工的貴重禮品或超出社會禮儀的款待 | |||
| 對鑒證業(yè)務(wù)采取或有收費(fèi)的方式 | ||||
| 可能與鑒證客戶發(fā)生雇傭關(guān)系 | ||||
| 防范措施 | 會計師事務(wù)所的總體防范措施 | 承辦具體鑒證業(yè)務(wù)時的具體防范措施 | ||
| 具體內(nèi)容 | ①所高管重視并要求員保持②政策程序，含識別、評價和維護(hù)措施③監(jiān)督懲戒機(jī)制以促使④及時傳達(dá)⑤更高級別反映 | ①組外師復(fù)核②定期輪換、師③與審委或監(jiān)事會討論④向?qū)徫虮O(jiān)事會告知⑤制定確保員不代替鑒證客戶行使管理決策或承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任的政策和程序⑥調(diào)離 | ||
推薦閱讀
相關(guān)資訊
新用戶掃碼下載
京公網(wǎng)安備 11010802044457號