CPA《審計(jì)》教材梳理：審計(jì)目標(biāo)(2)

　　第一節(jié) 財(cái)務(wù)報表審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)責(zé)任
　　第二節(jié)　管理層認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo)

　　管理層認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo)可歸納如下：

	認(rèn)　定	目　標(biāo)	審計(jì)程序
交易和事項(xiàng)	1.發(fā)生：記錄的交易和事項(xiàng)已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)	已記錄的交易是真實(shí)的	從明細(xì)賬→原始憑證
	2.完整性：所有應(yīng)當(dāng)記錄的交易和事項(xiàng)均已記錄	已發(fā)生的交易確實(shí)已經(jīng)記錄	從原始憑證→明細(xì)賬
	3.準(zhǔn)確性：與交易和事項(xiàng)有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄	已記錄的交易是按正確金額反映的	檢查、重新計(jì)算
	4.截止：交易和事項(xiàng)已記錄于正確的會計(jì)期間	接近于資產(chǎn)負(fù)債表日的交易記錄于恰當(dāng)?shù)钠陂g	截止測試：①資產(chǎn)負(fù)債表日前后從明細(xì)賬→原始憑證②資產(chǎn)負(fù)債表日前后從原始憑證→明細(xì)賬
	5.分類：交易和事項(xiàng)已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶	被審計(jì)單位記錄的交易經(jīng)過適當(dāng)分類	抽查
期末賬戶余額	1.存在：記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益是存在的	記錄的金額確實(shí)存在	檢查、函證、從明細(xì)賬→原始憑證
	2.權(quán)利和義務(wù)：記錄的資產(chǎn)由被審計(jì)單位擁有或控制，記錄的負(fù)債是被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)履行的償還義務(wù)	資產(chǎn)歸屬于被審計(jì)單位，負(fù)債屬于被審計(jì)單位的義務(wù)	查閱所有權(quán)證書、購貨合同、結(jié)算單和保險單等
	3.完整性：所有應(yīng)當(dāng)記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益均已記錄	已存在的金額均已記錄	從原始憑證→明細(xì)賬
	4.計(jì)價和分?jǐn)?/strong>：資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報表中，與之相關(guān)的計(jì)價或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄	資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報表中，與之相關(guān)的計(jì)價或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄
列報	1.發(fā)生以及權(quán)利和義務(wù)：披露的交易、事項(xiàng)和其他情況已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)	發(fā)生的交易、事項(xiàng)，或與被審計(jì)單位有關(guān)的交易和事項(xiàng)均包括在了財(cái)務(wù)報表中
	2.完整性：所有應(yīng)當(dāng)包括在財(cái)務(wù)報表中的披露均已包括	應(yīng)當(dāng)披露的事項(xiàng)均包括在了財(cái)務(wù)報表中
	3.分類和可理解性：財(cái)務(wù)信息已被恰當(dāng)?shù)牧袌蠛兔枋?，且披露?nèi)容表述清楚	財(cái)務(wù)信息已被恰當(dāng)?shù)亓袌蠛兔枋觯遗秲?nèi)容表述清楚
	4.準(zhǔn)確性和計(jì)價：財(cái)務(wù)信息和其他信息已公允披露，且金額恰當(dāng)	財(cái)務(wù)信息和其他信息已公允披露，且金額恰當(dāng)

　　A.資產(chǎn)負(fù)債表所列的存貨均存在并可供使用

　　B.所有應(yīng)當(dāng)記錄的存貨均已記錄

　　C.當(dāng)期的全部銷售交易均已登記入賬

　　D.期末已按成本與可變現(xiàn)凈值孰低的原則計(jì)提了存貨跌價準(zhǔn)備

　　【正確答案】B

　　【答案解析】選項(xiàng)A屬于與期末賬戶余額相關(guān)的“存在”認(rèn)定；選項(xiàng)C屬于與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的“完整性”認(rèn)定；選項(xiàng)D屬于與期末賬戶余額相關(guān)的“計(jì)價和分?jǐn)?rdquo;認(rèn)定。

　　【例題3·簡答題】注冊會計(jì)師通常依據(jù)各類交易、賬戶余額和列報的相關(guān)認(rèn)定確定審計(jì)目標(biāo)，根據(jù)審計(jì)目標(biāo)設(shè)計(jì)審計(jì)程序。以下給出了采購交易的審計(jì)目標(biāo)，并列舉了部分實(shí)質(zhì)性程序。

　?。?）審計(jì)目標(biāo)

　　A.所記錄的采購交易已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)。

　　B.所有應(yīng)當(dāng)記錄的采購交易均已記錄。

　　C.與采購交易有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄。

　　D.采購交易已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶。

　　E.采購交易已記錄于正確的會計(jì)期間。

　　（2）實(shí)質(zhì)性程序

　　F.將采購明細(xì)賬中記錄的交易同購貨發(fā)票、驗(yàn)收單和其他證明文件比較。

　　G.根據(jù)購貨發(fā)票反映的內(nèi)容，比較會計(jì)科目表上的分類。

　　H.從購貨發(fā)票追查至采購明細(xì)賬。

　　I.從驗(yàn)收單追查至采購明細(xì)賬。

　　J.將驗(yàn)收單和購貨發(fā)票上的日期與采購明細(xì)賬中的日期進(jìn)行比較。

　　K.檢查購貨發(fā)票、驗(yàn)收單、訂貨單和請購單的合理性和真實(shí)性。

　　L.追查存貨的采購至存貨永續(xù)盤存記錄。

　　要求：

　　請根據(jù)題中給出的審計(jì)目標(biāo)，指出對應(yīng)的相關(guān)認(rèn)定；針對每一審計(jì)目標(biāo)，選擇相應(yīng)的實(shí)質(zhì)性程序（一項(xiàng)實(shí)質(zhì)性程序可能對應(yīng)一項(xiàng)或多項(xiàng)審計(jì)目標(biāo)，每一審計(jì)目標(biāo)可能選擇一項(xiàng)或多項(xiàng)實(shí)質(zhì)性程序）。請將財(cái)務(wù)報表相關(guān)認(rèn)定及選擇的實(shí)質(zhì)性程序字母序號填入給定的表格中。

關(guān)認(rèn)定	審計(jì)目標(biāo)	實(shí)質(zhì)性程序
	所記錄的采購交易已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)
	所有應(yīng)當(dāng)記錄的采購交易均已記錄
	與采購交易有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄
	采購交易已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶
	采購交易已記錄于正確的會計(jì)期間

　　【正確答案】

相關(guān)認(rèn)定	審計(jì)目標(biāo)	實(shí)質(zhì)性程序
發(fā)生	所記錄的采購交易已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)	F、K、L
完整性	所有應(yīng)當(dāng)記錄的采購交易均已記錄	H、I
準(zhǔn)確性	與采購交易有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄	F
分類	采購交易已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶	G
截止	采購交易已記錄于正確的會計(jì)期間	J

第三節(jié) 審計(jì)過程與審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)

　　

過程	工作
1.接受業(yè)務(wù)委托	了解和評價審計(jì)對象的可審性；決策是否考慮接受委托；商定業(yè)務(wù)約定條款；簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書等
2.計(jì)劃審計(jì)工作	初步業(yè)務(wù)活動；制定總體審計(jì)策略；制定具體審計(jì)計(jì)劃
3.風(fēng)險評估程序	了解被審計(jì)單位及其環(huán)境；識別和評估重大錯報風(fēng)險
4.進(jìn)一步程序	控制測試、實(shí)質(zhì)性程序
5.完成審計(jì)工作	匯總審計(jì)差異；提請調(diào)整和披露；復(fù)核審計(jì)工作底稿和財(cái)務(wù)報表；與管理層和治理層溝通；評價所有審計(jì)證據(jù)，形成審計(jì)意見；編制審計(jì)報告等。