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2013注冊會計師考試《稅法》要點預(yù)習(xí)——增值稅的視同銷售

來源: 正保會計網(wǎng)校論壇 編輯: 2013/02/22 09:39:45  字體:

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  一、視同銷售行為:

  1.將貨物交付其他單位或者個人代銷;

  2.銷售代銷貨物;

  3.設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人,將貨物從一個機構(gòu)移送至其他機構(gòu)用于銷售,但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外;

  4.將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目;

  5.將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費;

  6.將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物作為投資,提供給其他單位或者個體工商戶;

  7.將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者;

  8.將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。

  二、視同銷售行為的銷售額要按照如下規(guī)定的順序來確定,不能隨意跨越次序:

  1.按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定;

  2.按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定;

  3.按組成計稅價格確定。

  組價公式一:組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)

  公式中的成本是指:銷售自產(chǎn)貨物的為實際生產(chǎn)成本,銷售外購貨物的為實際采購成本。用這個公式組價的貨物不涉及消費稅。

  組價公式二:組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)+消費稅稅額

  屬于應(yīng)征消費稅的貨物,其組成計稅價格中應(yīng)加計消費稅額,這里的消費稅額包括從價計算、從量計算、復(fù)合計算的全部消費稅稅額。公式中的成本利潤率按照消費稅一章中,國家稅務(wù)總局規(guī)定的成本利潤率確定。

 

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