經(jīng)驗(yàn)分享：2011所得稅稅收新政策集錦

　　2011年發(fā)布的企業(yè)所得稅政策，突出了促進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新和科技進(jìn)步、鼓勵農(nóng)業(yè)發(fā)展，支持安全生產(chǎn)，統(tǒng)籌區(qū)域發(fā)展、支持公益事業(yè)和扶持小微企業(yè)發(fā)展等主題。

　　稅收優(yōu)惠

　　1.小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠延長至2015年

　　為支持小型微利企業(yè)發(fā)展，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于繼續(xù)實(shí)施小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅[2011]4號）和《關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅[2011]117號），規(guī)定2011年對年應(yīng)納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業(yè)、2012年~2015年年應(yīng)納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

　　2.亞沙會捐贈可扣除

　　財(cái)政部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局《關(guān)于第三屆亞洲沙灘運(yùn)動會稅收政策的通知》（財(cái)稅[2011]11號）規(guī)定，納稅人通過公益性社會團(tuán)體或者縣級以上人民政府及其部門捐贈亞沙會的資金、物資支出，準(zhǔn)予按規(guī)定稅前扣除。

　　3.軟件、集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅優(yōu)惠

　　國務(wù)院《關(guān)于印發(fā)進(jìn)一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展若干政策的通知》（國發(fā)[2011]4號）規(guī)定，符合條件的軟件企業(yè)和集成電路企業(yè)享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”、“五免五減半”優(yōu)惠，在2017年12月31日前自獲利年度起計(jì)算優(yōu)惠期，并享受至期滿為止。

　　4.農(nóng)林牧漁企業(yè)所得稅優(yōu)惠

　　財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的農(nóng)產(chǎn)品初加工有關(guān)范圍的補(bǔ)充通知》（財(cái)稅[2011]26號）進(jìn)一步規(guī)范和細(xì)化了農(nóng)產(chǎn)品初加工企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，自2010年1月1日起執(zhí)行。

　　國家稅務(wù)總局《關(guān)于實(shí)施農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第48號）明確，企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目，凡屬于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄（2011年版）限制和淘汰類的項(xiàng)目，不得享受優(yōu)惠政策。企業(yè)委托或受托從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目取得的所得，可享受稅收優(yōu)惠。但企業(yè)購買農(nóng)產(chǎn)品后直接進(jìn)行銷售的貿(mào)易活動產(chǎn)生的所得，不能享受稅收優(yōu)惠。

　　5.高新技術(shù)企業(yè)境外所得企業(yè)所得稅優(yōu)惠

　　財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)境外所得適用稅率及稅收抵免問題的通知》（財(cái)稅[2011]47號）明確自2010年1月1日起，以境內(nèi)、境外全部生產(chǎn)經(jīng)營活動經(jīng)濟(jì)等指標(biāo)申請并經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，對其來源于境外所得可以按照15%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅，在計(jì)算境外抵免限額時，可按照15%的優(yōu)惠稅率計(jì)算境內(nèi)外應(yīng)納稅總額。

　　6.新疆困難地區(qū)新辦企業(yè)所得稅兩免三減半

　　財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于新疆困難地區(qū)新辦企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅[2011]53號）規(guī)定，對新疆困難地區(qū)企業(yè)在2010年至2020年期間自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起實(shí)行“兩免三減半”優(yōu)惠政策。

　　7.涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金扣除政策繼續(xù)執(zhí)行

　　財(cái)政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于延長金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除政策執(zhí)行期限的通知》（財(cái)稅[2011]104號），將財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅[2009]99號）規(guī)定的金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金計(jì)提比例稅前扣除的政策延續(xù)執(zhí)行至2013年12月31日。

　　8.生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品免征企業(yè)所得稅

　　財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、民政部《關(guān)于生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品企業(yè)免征企業(yè)所得稅的通知》（財(cái)稅[2011]81號）明確，對符合生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品條件的居民企業(yè)，可在2015年底以前免征企業(yè)所得稅。

　　9.中央所屬轉(zhuǎn)制文化企業(yè)103家名單公布

　　財(cái)政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于下發(fā)紅旗出版社有限責(zé)任公司等中央所屬轉(zhuǎn)制文化企業(yè)名單的通知》（財(cái)稅[2011]3號）和《關(guān)于下發(fā)人民網(wǎng)股份有限公司等81家中央所屬轉(zhuǎn)制文化企業(yè)名單的通知》（財(cái)稅[2011]27號），先后認(rèn)定103家中央所屬文化企業(yè)為轉(zhuǎn)制文化企業(yè)。根據(jù)政策規(guī)定，轉(zhuǎn)制文化企業(yè)自轉(zhuǎn)制注冊之日起免征企業(yè)所得稅。

　　10.鐵路建設(shè)債券利息收入減半征稅

　　財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于鐵路建設(shè)債券利息收入企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅[2011]99號）規(guī)定，對企業(yè)持有2011年~2013年發(fā)行的中國鐵路建設(shè)債券取得的利息收入，減半征收企業(yè)所得稅。

　　11.不征稅收入應(yīng)符合一定條件

　　財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財(cái)稅[2011]70號）明確，自2011年1月1日起，企業(yè)從縣級以上各級人民政府財(cái)政部門及其他部門取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金符合一定條件，可作為不征稅收入。

　　稅收征管

　　1.高新技術(shù)企業(yè)資格復(fù)審期間預(yù)繳問題

　　國家稅務(wù)總局《關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)資格復(fù)審期間企業(yè)所得稅預(yù)繳問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第4號）明確，自2011年2月1日起，高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)在資格期滿前3個月內(nèi)提出復(fù)審申請，在通過復(fù)審之前，在其高新技術(shù)企業(yè)資格有效期內(nèi)，其當(dāng)年企業(yè)所得稅暫按15%的稅率預(yù)繳。

　　2.海上油氣生產(chǎn)設(shè)施棄置費(fèi)稅務(wù)處理明確

　　國家稅務(wù)總局《關(guān)于發(fā)布〈海上油氣生產(chǎn)設(shè)施棄置費(fèi)企業(yè)所得稅管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第22號）對廢棄處置方案的備案、棄置費(fèi)的計(jì)提和稅前扣除、棄置費(fèi)的使用管理等作出規(guī)定，自2011年4月21日起施行。

　　3.應(yīng)履行非居民企業(yè)所得稅扣繳義務(wù)

　　國家稅務(wù)總局《關(guān)于非居民企業(yè)所得稅管理若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第24號）對到期應(yīng)支付而未支付的所得扣繳企業(yè)所得稅等6個問題作了明確，自2011年4月1日起施行。

　　4.企業(yè)資產(chǎn)損失扣除辦法整合

　　國家稅務(wù)總局《關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號）就申報(bào)管理、資產(chǎn)損失確認(rèn)證據(jù)、貨幣資產(chǎn)損失的確認(rèn)、投資損失的確認(rèn)、其他資產(chǎn)損失的確認(rèn)等作出規(guī)定，是對企業(yè)資產(chǎn)（財(cái)產(chǎn)）損失稅前扣除相關(guān)政策的系統(tǒng)整合，自2011年1月1日起施行。

　　5.維簡費(fèi)和安全生產(chǎn)費(fèi)稅前扣除

　　國家稅務(wù)總局《關(guān)于煤礦企業(yè)維簡費(fèi)和高危行業(yè)企業(yè)安全生產(chǎn)費(fèi)用企業(yè)所得稅稅前扣除問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第26號）規(guī)定，自2011年5月1日起，此類支出，屬于收益性支出的，可直接作為當(dāng)期費(fèi)用在稅前扣除；屬于資本性支出的，應(yīng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本按規(guī)定在稅前扣除。預(yù)提的維簡費(fèi)和安全生產(chǎn)費(fèi)用，不得在稅前扣除。

　　6.年度納稅申報(bào)口徑及預(yù)繳申報(bào)表的變化

　　國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)口徑問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第29號）對小型微利企業(yè)所得減免、查增應(yīng)納稅所得額允許彌補(bǔ)以前年度發(fā)生的虧損、金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入以及對保險(xiǎn)公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險(xiǎn)業(yè)務(wù)取得的保費(fèi)收入按10%計(jì)算的部分等申報(bào)口徑問題進(jìn)行了明確。

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表〉等報(bào)表的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第64號）對于《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度和年度納稅申報(bào)表（B類）》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表》及其填報(bào)說明修訂發(fā)布，自2012年1月1日起執(zhí)行。

　　7.工會經(jīng)費(fèi)代收憑據(jù)可扣除

　　國家稅務(wù)總局《關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)代收工會經(jīng)費(fèi)企業(yè)所得稅稅前扣除憑據(jù)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第30號）明確，自2010年1月1日起，在委托稅務(wù)機(jī)關(guān)代收工會經(jīng)費(fèi)的地區(qū)，企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費(fèi)，也可憑合法、有效的工會經(jīng)費(fèi)代收憑據(jù)依法在稅前扣除。

　　8.公益性社會團(tuán)體名單已有247家

　　財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、民政部《關(guān)于公布2011年度第一批獲得公益性捐贈稅前扣除資格的公益性社會團(tuán)體名單的通知》（財(cái)稅[2011]45號）公布了2011年度第一批獲得公益性捐贈稅前扣除資格的6家公益性社會團(tuán)體名單。至此，全國公布的公益性社會團(tuán)體名單達(dá)到247家。

　　9.境外注冊中資控股居民企業(yè)所得稅問題

　　國家稅務(wù)總局《關(guān)于〈境外注冊中資控股居民企業(yè)所得稅管理辦法（試行）〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第45號）明確，境外注冊中資控股居民企業(yè)從境內(nèi)取得符合條件的股息、紅利等權(quán)益性投資收益享受免稅政策；居民企業(yè)來源于中國境內(nèi)、境外的所得負(fù)有全面納稅義務(wù)。自2011年9月1日起施行，

　　10.限售股轉(zhuǎn)讓的納稅規(guī)定

　　國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)轉(zhuǎn)讓上市公司限售股有關(guān)所得稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第39號）明確了企業(yè)代持限售股轉(zhuǎn)讓和解禁前轉(zhuǎn)讓限售股的所得稅處理兩個問題。

　　11.國債投資業(yè)務(wù)所得稅處理明確

　　國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)國債投資業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第36號）對企業(yè)國債投資業(yè)務(wù)涉及的利息收入、轉(zhuǎn)讓收入確認(rèn)時間、計(jì)算、征免稅以及成本確定等方面所得稅處理進(jìn)行了明確，于2011年1月1日起施行。

　　12.企業(yè)所得稅若干問題

　　國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第34號）明確了金融企業(yè)同期同類貸款利率確定等6個方面問題，自2011年7月1日起施行。

　　13.境外開采油（氣）稅收抵免問題

　　財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于我國石油企業(yè)在境外從事油（氣）資源開采所得稅收抵免有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅[2011]23號）就境外開采所得計(jì)征企業(yè)所得稅時抵免境外已納或負(fù)擔(dān)所得稅額問題明確了計(jì)算方式，自2010年1月1日起執(zhí)行。