2012注稅《稅務代理實務》知識點：企業(yè)所得稅納稅申報和審核

　　一、企業(yè)所得稅的基本規(guī)定

　　（一）納稅人

　　1.法人所得稅制，個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用企業(yè)所得稅法。

　　2.納稅人分為"居民企業(yè)"和"非居民企業(yè)"。居民企業(yè)就來源于中國境內(nèi)外的所得納稅。

　　3.所得來源地的規(guī)定

　　（二）征稅對象

　　企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得、其他所得和清算所得。

　?。ㄈ┒惵?

　　二、年度收入總額的審核

　　收入總額是指企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形 式從各種來源取得的收入。

　?。ㄒ唬┎徽鞫愂杖牒兔舛愂杖耄ㄗ⒁鈱Χ哌M行區(qū)分，容易出選擇題）

　?。ǘ┮曂N售收入

　　1.視同銷售的規(guī)定

　　2.如何確定視同銷售收入和視同銷售成本

　?。ㄈ┢髽I(yè)所得稅中收入確認的條件與時間

　　在計算應納稅所得額時，除企業(yè)所得稅法及實施條例另有規(guī)定外，企業(yè)銷售收入的確認，應遵循權責發(fā)生制原則和實質重于形式原則。

　?。ㄋ模┦杖氪_認的金額

　　（五）收入方面?？嫉膬?nèi)容

　　1.收入不入賬--注意其他應付款、其他應收款等科目。

　　2.推遲收入入賬時間

　　3.視同銷售

　　4.試運行收入

　　5.銷售折扣、折讓

　　6.投資收益

　　7.對外投資收回或轉讓收益

　　8.無法支付的應付賬款

　　三、扣除項目的審核

　　審核時：賬務處理是否正確；是否符合稅法的規(guī)定。

　?。ㄒ唬视杩鄢捻椖?

　　1.工資、薪金支出（?？迹?

　　2.職工福利費、職工工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費（?？迹?

　　3.企業(yè)為職工繳納的保險費

　　4.借款費用

　　5.匯兌損失

　　6.業(yè)務招待費

　　7.傭金和手續(xù)費

　　8.廣告費和業(yè)務宣傳費（常考）

　　9.公益性捐贈

　　10.專項資金

　　11.租賃費

　　12.勞動保護支出

　　13.有關資產(chǎn)的費用

　　14.總機構分攤的費用

　　15.資產(chǎn)損失

　　16.依照有關法律、行政法規(guī)和國家有關稅法規(guī)定準予扣除的其他項目，如會員費、合理的會議費、差旅費、違約金、訴訟費用等。

　?。ǘ┎坏每鄢椖?

　　1.向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項；

　　2.企業(yè)所得稅稅款；

　　3.稅收滯納金；

　　4.罰金、罰款和被沒收財物的損失；（?？迹?

　　5.超標的捐贈支出；

　　6.贊助支出--與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關的各種非廣告性質支出；

　　7.未經(jīng)核定的準備金支出；

　　8.企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構之間支付的利息，不得扣除；

　　9.與取得收入無關的其他支出。

　?。ㄈ┡c企業(yè)所得稅審核有關的其他稅費問題

　　1.增值稅

　　2.營業(yè)稅、城建稅、教育費附加、印花稅

　　3.個人所得稅

　　四、資產(chǎn)的稅務處理

　?。ㄒ唬┕潭ㄙY產(chǎn)的稅務處理

　　1.不得計提折舊扣除的固定資產(chǎn)

　　2.固定資產(chǎn)折舊的計提方法--直線法

　　3.固定資產(chǎn)折舊的計提年限

　　4.加速折舊的規(guī)定

　　5.固定資產(chǎn)的租賃費

　　（二）無形資產(chǎn)的稅務處理

　　1.不得攤銷的無形資產(chǎn)

　　2.攤銷方法和年限

　?。ㄈ╅L期待攤費用的稅務處理

　　1.已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出；

　　2.租入固定資產(chǎn)的改建支出；

　　3.固定資產(chǎn)的大修理支出

　　4.其他應當作為長期待攤費用的支出

　　（四）存貨的稅務處理--取消后進先出法

　?。ㄎ澹┏Ｒ娍键c

　　五、稅收優(yōu)惠--審批管理和備案管理

　?。ㄒ唬┘佑嬁鄢齼?yōu)惠

　　1.研究開發(fā)費用的加計扣除

　　2.特定人員工資加計扣除（常考）

　?。ǘ┒愵~抵免優(yōu)惠

　?。ㄈ┟庹?、減征企業(yè)所得稅

　　1.符合條件的技術轉讓所得（重要）

　　2.從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得

　　3.從事國家重點扶持的公共基礎設施項目的投資經(jīng)營所得

　　4.從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得

　?。ㄋ模└咝录夹g企業(yè)優(yōu)惠

　?。ㄎ澹┬⌒臀⒗髽I(yè)的稅收優(yōu)惠--20%的稅率

　?。﹦?chuàng)業(yè)投資企業(yè)的稅收優(yōu)惠

　　（七）加速折舊優(yōu)惠

　?。ò耍p計收入優(yōu)惠

　　（九）民族自治地方的優(yōu)惠

　?。ㄊ┓蔷用衿髽I(yè)優(yōu)惠

　　六、應納稅所得額的審核

　?。ㄒ唬浹a虧損的審核

　　（二）外國企業(yè)常駐代表機構應稅所得的審核要點

　?。ㄈ┩鈳艠I(yè)務審核要點

　　（四）清算所得的審核要點

　　七、企業(yè)重組的稅務處理

　　包括企業(yè)法律形式改變、債務重組、股權收購、資產(chǎn)收購、合并、分立等。

　?。ㄒ唬┒悇仗幚?

　?。ǘ┻m用特殊性稅務重組的條件

　　（三）企業(yè)合并、分立過程中虧損的處理

　　八、應納稅額的計算（熟悉）

　　應納稅額＝應納稅所得額×適用稅率－減免稅額－抵免稅額

　?。ㄒ唬┑置舛愵~的范圍--直接抵免+間接抵免

　　（二）抵免限額

　?。ㄈ嶋H抵免稅額--已納稅額VS抵免限額 孰小原則

　　九、代理填制企業(yè)所得稅納稅申報表的方法