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中級審計師考試《審計專業(yè)相關(guān)知識》預習：現(xiàn)金管理
第二部分
第五章 營運資本管理
知識點三、現(xiàn)金管理
?。ㄒ唬┏钟鞋F(xiàn)金的目的和管理目標
1.持有現(xiàn)金的目的
2.企業(yè)現(xiàn)金管理的目標：在資產(chǎn)的流動性和盈利能力之間做出合理的選擇
?。ǘ┈F(xiàn)金支出的內(nèi)部控制
1.不相容崗位相分離：出納不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記，不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。
2.定期輪崗制
3.現(xiàn)金支出的授權(quán)批準制度：大額需要聯(lián)簽。預算外支出遵循例外管理原則，經(jīng)決策機構(gòu)批準。重要現(xiàn)金支付應(yīng)當實行集體決策和審批。
4.現(xiàn)金支出程序：支付申請→支付審批→支付復核→辦理支付。
5.現(xiàn)金和銀行存款的日常管理及清查制度
?。?）超過庫存限額的現(xiàn)金應(yīng)及時存入銀行。
?。?）取得的貨幣資金收入必須及時入賬，不得坐支，不得私設(shè)“小金庫”，不得賬外設(shè)賬，嚴禁收款不入賬。
?。?）應(yīng)當定期和不定期地進行現(xiàn)金盤點，確保現(xiàn)金賬面余額與實際庫存相符。發(fā)現(xiàn)不符，及時查明原因，作出處理。
?。?）不準簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)或遠期支票，套取銀行信用；不準簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)，套取銀行和他人資金；不準無理拒絕付款，任意占用他人資金；不準違反規(guī)定開立和使用銀行賬戶。
?。?）指定專人定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調(diào)節(jié)相符。如調(diào)節(jié)不符，應(yīng)查明原因，及時處理。
6.票據(jù)及有關(guān)印章的管理制度
財務(wù)專用章應(yīng)由專人保管，個人名章必須由本人或其授權(quán)人員保管。嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章。
7.監(jiān)督檢查制度
?。ㄈ┈F(xiàn)金集中管理制度
四種主要模式：統(tǒng)收統(tǒng)支模式、撥付備用金模式、設(shè)立結(jié)算中心模式（集團公司資金集中控制最主要的模式）、財務(wù)公司模式。
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