2013中級審計師《審計理論與實務(wù)》預(yù)習(xí)：業(yè)務(wù)循環(huán)中主要文件

第二部分

第一章 銷售與收款循環(huán)審計

　　知識點二、業(yè)務(wù)循環(huán)中的主要文件

　　1.客戶訂貨單，銷貨單，銷貨合同，發(fā)運憑證，銷貨發(fā)票，貸項通知單；

　　（1）客戶訂貨單

　　訂單應(yīng)包括提供確定所有交易都恰當(dāng)授權(quán)和完整記錄的要素。

　　控制程序包括銷售訂單預(yù)先編號，核準(zhǔn)文件編制，正式的賒銷批準(zhǔn)，部分編號、銷售價格、訂購產(chǎn)品的貨運條款的描述，以及經(jīng)批準(zhǔn)的賬單地址。

　?。?）銷貨單

　　銷貨單——記錄顧客所訂商品的名稱、規(guī)格、數(shù)量和其他情況的憑證。

　　用于賒銷的批準(zhǔn)或發(fā)貨的審批。

　?。?）銷貨合同

　　銷貨合同——供需雙方所簽訂的具有法律效力的文件。

　　合同需明確雙方的責(zé)任，包括所訂貨物的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量、價格、付款方式，以及供貨時間等，合同要經(jīng)雙方簽章后生效。

　?。?）發(fā)運憑證

　　發(fā)運憑證——在發(fā)運貨物時編制的，用以反映發(fā)出貨物的名稱、規(guī)格、數(shù)量和其他有關(guān)數(shù)據(jù)的憑證。提貨單是發(fā)運憑證的一種形式，它是運輸企業(yè)的銷貨企業(yè)之間有關(guān)商品收發(fā)業(yè)務(wù)的書面憑證。

　　（5）銷貨發(fā)票

　　銷貨發(fā)票——是一種用來證明已銷商品的名稱、規(guī)格、數(shù)量、價格、金額、運費和保險費的價格、付款條件和其他有關(guān)數(shù)據(jù)的憑證，它是向客戶說明貨款數(shù)額和付款期限的憑證。

　　銷售發(fā)票的一聯(lián)寄送給顧客，其余聯(lián)由企業(yè)保留。

　　銷貨發(fā)票也是在賬簿中登記銷貨業(yè)務(wù)的基本憑證。

　?。?）貸項通知單

　　貸項通知單——是一種用來表示由于銷售退回或經(jīng)批準(zhǔn)折讓而引起的應(yīng)收賬款減少的憑證。

　　其格式與銷售發(fā)票相同。

　　2.收款憑證

　　收款憑證是指用來記錄現(xiàn)金和銀行存款收入業(yè)務(wù)的會計憑證。

　　3.銷售退回及折讓日記賬或明細(xì)賬，現(xiàn)金和銀行存款日記賬

　　銷售退回及折讓日記賬或明細(xì)賬——是一種與銷貨日記賬基本相同，用來記錄銷售退回與折讓、現(xiàn)金折扣的日記賬。

　　現(xiàn)金和銀行存款日記賬——是用來記錄應(yīng)收賬款的收回、現(xiàn)銷收入和其他各種現(xiàn)金、銀行存款收入的支出的日記賬，以收付款憑證為記賬依據(jù)。

　　4.壞賬審批表

　　壞賬審批表——是僅在企業(yè)內(nèi)部使用的、用來批準(zhǔn)將某些應(yīng)收款項注銷作為壞賬的憑證。

　　5.客戶對賬單

　　客戶對賬單——是一種按月定期寄給客戶的用來核對賬目的憑證，憑證上注明應(yīng)收賬款的月初余額、本月各項銷貨業(yè)務(wù)的金額、已收到的貨款、各個貸項通知單的數(shù)額和月末余額等內(nèi)容。