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2013中級(jí)審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)：業(yè)務(wù)循環(huán)綜述
第二部分
第一章 銷(xiāo)售與收款循環(huán)審計(jì)
知識(shí)點(diǎn)一、業(yè)務(wù)循環(huán)綜述
銷(xiāo)售可以分為現(xiàn)銷(xiāo)和賒銷(xiāo)兩種基本方式。
在賒銷(xiāo)方式下，銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)流程主要：處理客戶(hù)訂單、批準(zhǔn)賒銷(xiāo)信用、發(fā)送貨物、開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票、記錄銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)、定期對(duì)賬和催收賬款、收取貨款、審批銷(xiāo)售退回與折讓、審批壞賬的注銷(xiāo)等。
銷(xiāo)售與收款循環(huán)主要業(yè)務(wù)活動(dòng)
| 業(yè)務(wù)活動(dòng) | 內(nèi)容 | |
| 1.處理客戶(hù)訂貨 | 訂貨（訂貨單） 客戶(hù)提出訂貨要求是整個(gè)業(yè)務(wù)循環(huán)的起點(diǎn)，也是購(gòu)買(mǎi)某種貨物或接受某種勞務(wù)的一種申請(qǐng)。 企業(yè)在收到客戶(hù)訂單之后，應(yīng)立即編制銷(xiāo)貨單，列示客戶(hù)訂購(gòu)的商品或勞務(wù)的名稱(chēng)、規(guī)格、數(shù)量等，以此作為處理訂貨的依據(jù)?！?/td> | |
| 2.批準(zhǔn)賒銷(xiāo) | 賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)的批準(zhǔn)----由信用管理部門(mén)根據(jù)管理層的賒銷(xiāo)政策在每個(gè)客戶(hù)的已授權(quán)的信用額度內(nèi)進(jìn)行的。 對(duì)于賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)，在發(fā)出商品或提供勞務(wù)之前，必須按照賒銷(xiāo)政策調(diào)查每個(gè)客戶(hù)的信用狀況，經(jīng)過(guò)合法授權(quán)人員批準(zhǔn)客戶(hù)的賒銷(xiāo)額?！?/td> | |
| 3.發(fā)運(yùn)商品 | 提貨單 發(fā)出商品時(shí)要編制發(fā)運(yùn)憑證，這種憑證往往是一式多聯(lián)、連續(xù)編號(hào)的提貨單，它是向客戶(hù)開(kāi)出賬單所必不可少的憑證?！?/td> | |
| 4.向客戶(hù)開(kāi)出賬單并登記銷(xiāo)貨業(yè)務(wù) | 銷(xiāo)售發(fā)票 | 開(kāi)具賬單包括編制和向顧客寄送事先連續(xù)編號(hào)的銷(xiāo)售發(fā)票。 開(kāi)出恰當(dāng)數(shù)額賬單的關(guān)鍵是根據(jù)實(shí)際發(fā)貨數(shù)量和批準(zhǔn)的價(jià)格確定向客戶(hù)收取的貨款，在銷(xiāo)貨日記賬和應(yīng)收賬款明細(xì)賬中恰當(dāng)?shù)赜涗涗N(xiāo)售業(yè)務(wù)，也是會(huì)計(jì)處理的一個(gè)重要部分。 應(yīng)由獨(dú)立人員檢查賬單開(kāi)具情況?！?/td> |
| 5.定期對(duì)賬和催收賬款 | 客戶(hù)對(duì)賬單 財(cái)會(huì)部門(mén)應(yīng)定期編制并向客戶(hù)寄送應(yīng)收賬款對(duì)賬單，與客戶(hù)核對(duì)賬面記錄，保證所有的收款、折扣、折讓都能正確記錄，如有差異，應(yīng)及時(shí)查明原因并調(diào)整。 財(cái)會(huì)部門(mén)還要編制應(yīng)收賬款賬齡分析表，對(duì)已超過(guò)正常信用期限、長(zhǎng)期拖欠貨款的客戶(hù)還要以各種方式摧收貨款，并通知信用管理人員?！?/td> | |
| 6.收取貨款并記錄現(xiàn)金、銀行存款收入 | 處理貨幣資金收入時(shí)最重要的是要保證全部貨幣資金都必須如數(shù)、及時(shí)地記入現(xiàn)金、銀行存款日記賬和應(yīng)收賬款明細(xì)賬，并如數(shù)及時(shí)地將現(xiàn)金存入銀行。 為保證內(nèi)部控制，要注意不相容職務(wù)的分離，同時(shí)，退貨和折讓要進(jìn)行審批?！?/td> | |
| 7.審批銷(xiāo)售退回與折讓 | 貸項(xiàng)通知單 客戶(hù)對(duì)不符合其訂貨要求的貨物提出退貨請(qǐng)求，應(yīng)由負(fù)責(zé)收款和記錄應(yīng)收賬款以外的人員（通常由銷(xiāo)售部門(mén)主管）根據(jù)退貨經(jīng)驗(yàn)收單和入庫(kù)單批準(zhǔn)退貨。 對(duì)銷(xiāo)售折讓同樣由具有審批權(quán)的銷(xiāo)售人員批準(zhǔn)后執(zhí)行，并據(jù)此編制貸項(xiàng)通知單，財(cái)會(huì)部門(mén)根據(jù)銷(xiāo)售退回與折讓業(yè)務(wù)憑證及時(shí)、正確地記錄?！?/td> | |
| 8.注銷(xiāo)壞賬 | 因客戶(hù)宣告破產(chǎn)、死亡等原因確認(rèn)應(yīng)收賬款無(wú)法收回時(shí)，經(jīng)管理當(dāng)局批準(zhǔn)后將其注銷(xiāo)，由財(cái)會(huì)人員沖減相應(yīng)應(yīng)收賬款總賬和明細(xì)賬。 為了加強(qiáng)對(duì)注銷(xiāo)應(yīng)收賬款的管理，財(cái)會(huì)部門(mén)應(yīng)設(shè)置已注銷(xiāo)應(yīng)收賬款備查簿，防止以后收回已注銷(xiāo)的應(yīng)收賬款時(shí)出現(xiàn)漏記、錯(cuò)記或被貪污?！?/td> | |
| 9.提取壞賬準(zhǔn)備 | 為保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或者應(yīng)當(dāng)至少于每年年度終了對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行全面檢查，預(yù)計(jì)各項(xiàng)應(yīng)收賬款可能發(fā)生的壞賬，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。 | |
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