提高免征額只一步 個(gè)稅改革離目標(biāo)還有多遠(yuǎn)

　　《人民日?qǐng)?bào)》今日載文指出，9月27日，全國人大將舉行聽證會(huì)，就個(gè)人所得稅中的“工資、薪金所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)”由800元修改為1500元，向社會(huì)各界廣泛征求意見。

　　文章指出，此次個(gè)人所得稅法修改主要有兩項(xiàng)內(nèi)容：一是提高工資、薪金所得免征額，二是要求高收入者自行申報(bào)納稅。這兩項(xiàng)修改正好是“一松一緊”，前一項(xiàng)是為廣大工薪階層“松綁”，總共為他們減輕了200億元稅負(fù)；后一項(xiàng)是“繃緊”對(duì)高收入者監(jiān)管這根弦，堵塞征收漏洞，使他們擔(dān)負(fù)起與其收入相應(yīng)的納稅義務(wù)。修改后的個(gè)人所得稅法，將在一定程度上減少工薪階層納稅壓力，有利于緩解社會(huì)分配不公的矛盾。

　　然而，據(jù)了解，不少人對(duì)免征額提高到1500元仍感到不“解渴”，覺得這樣的調(diào)整雖然為工薪階層減輕了稅負(fù)，但對(duì)高收入者的制約力度不夠，個(gè)人所得稅調(diào)節(jié)貧富差距、平衡二次分配的功能似乎并沒有完全實(shí)現(xiàn)。

　　對(duì)于這種看法，一些專家表示認(rèn)同。他們認(rèn)為，現(xiàn)行個(gè)人所得稅制確實(shí)存在一些問題，單靠提高免征額是無法解決的。此次個(gè)人所得稅法的修改只是“微調(diào)”，要真正實(shí)現(xiàn)個(gè)人所得稅合理分配社會(huì)財(cái)富的杠桿功能，還需要對(duì)現(xiàn)行稅制動(dòng)“大手術(shù)”。

　　分類稅制凸顯滯后矛盾

　　從稅務(wù)部門了解到，中國現(xiàn)行個(gè)人所得稅實(shí)行分類征收辦法，按照工資、薪金所得；個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得；承包承租經(jīng)營所得；勞務(wù)報(bào)酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費(fèi)所得；利息、股息、紅利所得；財(cái)產(chǎn)租賃所得；財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；偶然所得和經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得等11個(gè)項(xiàng)目征稅。

　　中國人民大學(xué)顧海兵教授認(rèn)為，我國現(xiàn)行個(gè)人所得稅制采用分類稅制模式，對(duì)不同來源的所得，用不同的征收標(biāo)準(zhǔn)和方法。這種稅制模式已經(jīng)落后于國際慣例，分類稅制所造成的納稅人實(shí)際稅負(fù)不公平的問題日益顯現(xiàn)。

　　文章舉例稱，分類征收按所得項(xiàng)目分項(xiàng)、按次征稅，調(diào)節(jié)個(gè)人收入分配的力度有一定局限，不能充分體現(xiàn)公平稅負(fù)、合理負(fù)擔(dān)的原則。一位教授花費(fèi)3年心血寫成一本書，得了1萬元稿費(fèi)。平均到3年里，教授寫書的每月所得還不到300元錢。但由于這筆錢是一次所得，就要按20%稅率繳稅，顯然很不合理。還有，對(duì)不同的所得項(xiàng)目采取不同稅率和扣除辦法，可以使一些收入來源多的高收入者利用分解收入、多次扣除費(fèi)用等辦法避稅，造成所得來源多、綜合收入高的納稅人反而不用交稅或交較少的稅，而所得來源少且收入相對(duì)集中的人卻要多交稅的現(xiàn)象，在總體上難以實(shí)現(xiàn)稅負(fù)公平。

　　全面修改條件尚不成熟

　　文章援引專家觀點(diǎn)指出，十六屆三中全會(huì)提出：改進(jìn)個(gè)人所得稅，實(shí)行綜合和分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制。這為我國個(gè)人所得稅改革指明了方向。但是，目前對(duì)個(gè)人所得稅法進(jìn)行全面修改的條件還不成熟，因此采用部分修改的方案，在考慮納稅人負(fù)擔(dān)能力和稅務(wù)機(jī)關(guān)征管能力的情況下，首先解決關(guān)系廣大群眾切身利益、社會(huì)反應(yīng)較為突出的問題，不失為明智之舉。

　　專家解釋說，現(xiàn)在實(shí)行的分類征稅，主要方式是代扣代繳。個(gè)人收入一旦超過免征額，發(fā)放收入的單位就會(huì)把個(gè)人該交的稅款扣下來，然后由財(cái)務(wù)人員到稅務(wù)部門統(tǒng)一繳納。目前，全國80%以上的個(gè)人所得稅收入均來自代扣代繳。分類稅制具有簡單、透明的特點(diǎn)，但在公平性方面存在明顯缺陷，不利于調(diào)節(jié)作用的發(fā)揮。綜合稅制相對(duì)于分類稅制更為公平合理，但必須具備較高的征收管理水平，尤其是需要普遍采用計(jì)算機(jī)對(duì)個(gè)人收入進(jìn)行監(jiān)控和征收管理。在目前條件尚不具備的情況下，如果急于推行綜合征收模式，可能會(huì)加劇稅源失控。

　　專家建議，實(shí)行個(gè)人所得稅改革，應(yīng)當(dāng)采取漸進(jìn)方式，分步實(shí)施。此次個(gè)人所得稅法修改，規(guī)定高收入者應(yīng)當(dāng)自行申報(bào)納稅，既是為了加強(qiáng)對(duì)高收入者的稅收征管，堵塞稅收流失，緩解社會(huì)分配不公；同時(shí)也是為今后逐步實(shí)現(xiàn)全員全額自行申報(bào)納稅，實(shí)施綜合與分類相結(jié)合的征稅模式打基礎(chǔ)。下一步，還需要稅務(wù)部門積極推進(jìn)對(duì)個(gè)人各項(xiàng)所得信息收集系統(tǒng)以及銀行對(duì)個(gè)人收支結(jié)算系統(tǒng)建設(shè)，實(shí)現(xiàn)收入監(jiān)控和數(shù)據(jù)處理的電子化，提高對(duì)收入的監(jiān)控能力，為實(shí)現(xiàn)個(gè)稅改革目標(biāo)進(jìn)一步創(chuàng)造條件。

　　西方國家如何繳個(gè)稅

　　法國：高額累進(jìn)制法國個(gè)人所得稅是按家庭來征收的，根據(jù)經(jīng)濟(jì)狀況和子女多少不同，每個(gè)家庭所繳納的所得稅均不同。子女越多繳稅越少。法國的個(gè)人所得稅稅率實(shí)行高額累進(jìn)制，即高收入者多繳稅，低收入者少繳稅。繳稅分為7個(gè)檔次：最低檔為年收入在4191歐元以下者，無須繳納個(gè)人所得稅；最高檔為年收入超過47131歐元者，征收稅率為49.58%.

　　德國：繳稅比例每年調(diào)整在德國，收入越多的，繳稅比例越高，而且個(gè)人所得稅比例每年都要調(diào)整。德國政府對(duì)不同家庭情況采取不同的個(gè)人所得稅起征點(diǎn)。個(gè)人所得稅的類別根據(jù)納稅人的家庭狀況加以區(qū)分，如單身、已婚無子女、已婚有子女。

　　澳大利亞：納稅人都有稅號(hào)澳大利亞采用分級(jí)累進(jìn)稅率，共有免稅、17%、30%、42%和47%五個(gè)級(jí)別。每個(gè)納稅人都有一個(gè)稅號(hào)。納稅人在投資或受雇的時(shí)候都要向銀行或雇主提交稅號(hào)。引入稅號(hào)制度主要是為了方便稅務(wù)部門把從銀行等方面得到的資料和納稅人所填報(bào)的收入進(jìn)行核對(duì)，防止納稅人漏報(bào)收入。目前，澳大利亞已經(jīng)有逾70%的納稅人通過網(wǎng)上納稅。