有關分析人士說，我國企業(yè)尤其是外企在中國內地避稅情況嚴重的現實，是促成此次會議的主要原因。就在不久前，中國國家稅務總局官員透露，20世紀90年代后期，跨國企業(yè)逃稅一年高達300億元人民幣，相當于每年中國財政收入的1／30。
“而內資企業(yè)的此類行為更加觸目驚心”，廣東省一位稅務官員對記者說。
揭開企業(yè)避稅的秘密企業(yè)避稅的四大法寶
資深財稅專家智慧源財務顧問公司總經理李明俊對記者說，從大的方面來說，企業(yè)在稅務籌劃的實際操作過程中，為了達到節(jié)稅避稅的目的，常用的方法不外乎會計法、重組法、經濟合同法、政策優(yōu)選法等。
會計法中最經常使用的是轉讓定價，關聯交易往往滲透其中。很多企業(yè)通過各種手段夸大成本，減少利潤，造成賬面上所謂的虧損，以達到不繳稅或少繳稅的目的。據業(yè)內人士介紹，從目前情況來看，企業(yè)避稅采用轉讓定價手段的，要占到避稅金額的60%以上。
專家指出，所謂轉讓定價法是指利用關聯企業(yè)之間商品勞務等的轉讓價格來調節(jié)不同納稅主體之間的利潤水平，而節(jié)約企業(yè)的總體稅負成本。這其中包括原材料價格、固定資產價格、產品價格、運轉費用、無形資產、勞務費用、貸款利息等。
據統計，國際貿易總額中約有60%是通過這種跨國公司的內部貿易所形成的，跨國公司在制定內部交易價格時，往往可以便利地應用轉讓定價的方法，達到減少稅負從而增加利潤的目的。在中國，其往往表現為“高進低出”，即高價購買原材料、設備、人才、技術，低價賣出產品。這樣一來，外資便很容易形成賬面虧損，將利潤轉移到別的國家或地區(qū)，以獨取利潤。
今年3月份，浮出水面的“廣州最大外資避稅案”主角某外企，其避稅手段與大多數跨國企業(yè)采取原材料購進和產品銷售定價避稅手段不同，是通過與其境內的關聯公司借貸資金轉移利潤避稅。2002年，該企業(yè)在廣州的關聯企業(yè)中部分公司出現連續(xù)虧損，這些公司失去了向銀行借貸的能力。該企業(yè)以公司本部的名義向中行廣東省分行貸款20億元。然后，該企業(yè)又撥出巨資以無息借貸的方式借給其關聯企業(yè)使用，從而達到避稅的目的。
專家指出，一方面，借貸資金與隨之產生的利息支付在賬目上表現為負債。根據稅法的規(guī)定，利息支出是在稅前扣除。該外資企業(yè)利用稅前列支利息，先行分取企業(yè)利潤而少繳企業(yè)所得稅；另一方面，提供巨額無息借貸給關聯企業(yè)，也回避了正常借貸產生利息所得稅的稅負。同時，作為該企業(yè)的關聯企業(yè)，也為巨額借貸在賬目上表現為負債而規(guī)避了大量所得稅。
“還有材料計價法、加速折舊法、費用分攤法、籌資節(jié)稅法、租賃節(jié)稅法、股利分配法等會計方法。無論哪一種方法，最關鍵是把握一個度，要依法進行，不得超出法律邊界�！崩蠲骺≌f。
經濟合同法是在訂立經濟合同時，通過對一定的涉稅因素條款的調整來達到節(jié)稅目的的方法。我國的“以票控稅”制度，并不能完全解決納稅義務發(fā)生的問題，經濟合同在許多情況下成為稅務機關確認納稅義務是否發(fā)生的重要參與依據。比如稅法中有規(guī)定：以無形資產投資入股，參與接受投資方的利潤分配，共同承擔投資風險的行為，不征收營業(yè)稅。當擁有土地使用權的A公司與B公司合作開發(fā)建房，由A公司出土地使用，B公司投入資金，于是雙方簽訂合作開發(fā)協議。項目完成后，預計總建筑面積可達3萬平方米，A、B雙方按一定比例分配房屋，A公司將分得房屋再向社會出售。在這個過程中，轉讓土地使用權和銷售不動產時都應繳納營業(yè)稅。如果我們修改一下協議：A公司以土地使用權作價入股，B公司以貨幣資金出資成立合營公司(俗稱項目公司)C，A公司從C公司獲取固定報酬，則營業(yè)稅負擔比原方案要節(jié)約得多。
重組法是利用資產、股權、債權、組織機構及業(yè)務重組進行節(jié)稅籌劃的方法，甚至于上一個ERP系統都可以達到目的。其主要方法有企業(yè)核算形式由獨立改變?yōu)榉仟毩�，新設節(jié)稅公司，利用企業(yè)的組建、嫁接、兼并、合并等。
而讓這些企業(yè)最樂于從事的，則要數鉆稅法漏洞�？陀^地說，中國目前的稅法并不完善，這自然為避稅提供了一塊自由的空間。譬如，現在中國對消費稅是按照出廠價進行征收的。于是，一些廠家便應勢而動，成立了自己的銷售公司，然后再用較低的出廠價把產品賣給自己的銷售公司，以此來避稅增加利潤。
對于國際避稅而言，企業(yè)在國際避稅天堂建立公司、設立控股公司、把財產委托給避稅地的信托公司或信托銀行等都是避稅的重要途徑。
反避稅與避稅的博弈
“避稅實際存在三種情況，即合法的、非違法的、表面合法實質是違法的�！睆V東省國稅局的專家介紹說。合法的避稅，也稱為節(jié)稅
，是納稅人根據政府的稅收政策導向，通過經營結構和交易活動的安排，對納稅方案進行優(yōu)化選擇，以減輕納稅負擔。非違法的避稅，往往是由于稅法本身存在漏洞，使納稅人能夠利用稅法不完善之處作出有利于減輕稅負的安排。表面合法實屬違法避稅，即欺詐避稅，是在合法外衣掩蓋下，用欺詐手段逃稅的違法行為。
“要嚴厲打擊的是第三種避稅，對于第二種我們只能通過不斷完善稅法來逐漸杜絕。”這位專家說：“世界上每個國家和地區(qū)都存在著避稅、逃稅問題，但是像我國這方面問題的嚴重程度卻是少有的�！�
據一知名會計師務所估計，30%在華跨國公司從未繳過所得稅，80%的跨國公司逃漏稅，40%虧損外資企業(yè)虛虧實盈。而年虧損總額達1200億元的40萬家外企中，有60%虧損，其中不少實際處于盈利狀態(tài)。
為什么外企能屢屢鉆了避稅的空子？稅收優(yōu)惠一直以來都被各地在吸引外資時列為優(yōu)惠政策的首位，地方政府對外企稅收方面事實上的縱容，使得他們的逃稅成本很低。外資企業(yè)逐漸形成了稅收方面能避則避、能逃就逃的心態(tài)。
“納稅人和監(jiān)管理部門之間玩的就是‘貓捉老鼠’的游戲，資本的逐利性促使企業(yè)不斷尋找政策的空子，監(jiān)管部門也不斷發(fā)現漏洞，亡羊補牢�？兆硬粩啾话l(fā)現，又不斷被填補，游戲就這樣延續(xù)。但對于企業(yè)而言，始終是處于弱勢的地位。”李明俊比喻道，企業(yè)避稅就像在懸崖邊上舞蹈，表演好了，可以實現經濟效益，但一旦觸‘界’，就會受到重創(chuàng)，甚至粉身碎骨。
有關專家指出，對于防止企業(yè)的避稅問題，首先要加強反避稅打擊力度，但根本方法在于改革現行稅法，在法規(guī)上做到一視同仁。我國的稅收目前存在地區(qū)、部門、行業(yè)、稅收主體之間稅收待遇等種種的差別，給納稅人提供了避稅的機會。比如，對國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)運用不同的稅法征稅，這樣就為“假合資”企業(yè)、“假集體”企業(yè)的出現培育了土壤。雖然這些企業(yè)以“合資”或“集體”為名，但實為內資企業(yè)或私營企業(yè)甚至個體工商戶，從法律角度講卻不能追究他們的稅收責任。
“中國的稅收制度存在缺陷，尤其是企業(yè)財務制度和稅務部門對企業(yè)經營狀況的監(jiān)管上。避稅要得到解決還得靠大家共同‘依法辦事’�！逼杖A永道(咨詢)深圳有限公司稅務服務部高級經理苗鐵成補充說。
實際上，我國制定有關反避稅的法律規(guī)定已經十多年的歷史了，也有了相當數量的反避稅法律法規(guī)。這中間包括1993年實施的原《稅收征管法》及其實施細則以及2001年的新《稅收征管法》，它們均對關聯企業(yè)間業(yè)務往來的稅收處理有明確規(guī)定，還有2002年發(fā)布的《關聯企業(yè)間業(yè)務往來預約定價實施規(guī)則》等。目前，已初步形成了法律法規(guī)、管理制度和操作程序三大體系，使反避稅工作，特別是轉讓定價稅收管理工作有法可依。
另據了解，7月上旬的這次“反避稅”大會將商議開發(fā)一套可聯通全國各地反避稅部門的軟件系統，并醞釀一個與國際接軌的“預約定價安排(AdvancePricingArangment，簡稱APA)實施規(guī)則”的正式出臺。
“但現實中操作起來難度相當大，加上目前稅務系統硬件、軟件以及人才建設都跟不上時代的步伐，因此法律法規(guī)都沒有落到實處。APA新規(guī)則是好的，但如何執(zhí)行起來達到預期的效果，不走樣兒，這才是最重要的�！崩蠲骺τ浾哒f。
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