采取有效措施 強化個人所得稅征管

　　個人所得稅不僅具有組織財政收入的功能，而且承擔(dān)著對國民收入進(jìn)行再分配、縮小社會成員收入分配差距的職能。黨的十六屆三中全會通過的《中共中央關(guān)于完善社會主義市場經(jīng)濟體制若干問題的決定》明確提出，“健全個人收入監(jiān)測辦法，強化個人所得稅征管�！比珖�各級稅務(wù)機關(guān)按照黨中央和國務(wù)院的要求，始終把調(diào)節(jié)收入分配、縮小收入差距作為個人所得稅征收管理的首要任務(wù)和政策目標(biāo)，全面加強征收管理，推進(jìn)完善稅收制度。

　　一、個人所得稅征管取得積極成效

　　1994年稅制改革以來，隨著我國經(jīng)濟的快速增長和人民群眾收入水平的大幅提高，以及各級稅務(wù)機關(guān)個人所得稅征收管理的進(jìn)一步加強，特別是強化對高收入行業(yè)和個人的稅收征管，個人所得稅收入由1993年的46.82億元增加至2004年的1737.05億元，占稅收總收入的比重從1993年的1.33%上升至2004年的6.8%.個人所得稅已成為我國的第四大稅種。

　�。ㄒ唬└叨戎匾暟l(fā)揮個人所得稅的調(diào)節(jié)作用

　　近年來，國家稅務(wù)總局不斷加強對全國個人所得稅征管工作的指導(dǎo)，要求各地突出對高收入行業(yè)和個人的征收管理，在總結(jié)各地征管經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，謝旭人局長提出了加強個人所得稅征管的“四一三”工作思路，即：建立個人收入檔案制度、代扣代繳明細(xì)賬制度、納稅人與扣繳義務(wù)人向稅務(wù)機關(guān)雙向申報制度、與社會部門配合的協(xié)稅制度；加快個人所得稅管理信息化建設(shè)；加強對個人收入的全員全額管理、對高收入者的重點管理、對稅源的源泉管理。全國各級稅務(wù)機關(guān)按照總局的工作要求，不斷提高對強化個人所得稅征收管理重要意義的認(rèn)識，把調(diào)節(jié)收入分配、加強對高收入者征管，作為個人所得稅管理工作的重點，切實抓緊抓好。

　　（二）不斷完善對高收入者強化征收管理的制度辦法

　　針對高收入行業(yè)和個人的特點，國家稅務(wù)總局先后制定下發(fā)了演出市場、廣告市場、個人投資者、建筑安裝業(yè)等數(shù)十個針對高收入行業(yè)和個人的征收管理制度和辦法。各級稅務(wù)機關(guān)在貫徹落實這些制度辦法的同時，每年都根據(jù)經(jīng)濟情況的變化，確定本地的高收入行業(yè)和個人，制定具體的管理制度辦法，實施重點管理。特別是 2003年以來，各地稅務(wù)機關(guān)在進(jìn)一步推行全員全額管理和扣繳明細(xì)申報的基礎(chǔ)上，普遍對當(dāng)?shù)馗呤杖肴藛T建立了檔案，要求高收入者定期申報收入情況，對其實施跟蹤管理。截止今年上半年，全國各級稅務(wù)機關(guān)已對660萬重點納稅人建立了檔案，有效加強了對高收入者的征管。據(jù)統(tǒng)計，2004年北京市年收入7.4萬元以上的工薪收入者繳納的個人所得稅稅款占工薪所得項目總收入的比例達(dá)到了51.8%.

　�。ㄈ�）下大力氣強化代扣代繳和源泉控管工作

　　目前，我國個人所得稅收入的80%以上來自代扣代繳。因此，做好個人所得稅征管工作，關(guān)鍵是掌握稅源情況、依法代扣代繳。1994年以來，國家稅務(wù)總局先后制定下發(fā)了《個人所得稅代扣代繳暫行辦法》等一系列規(guī)范和強化代扣代繳工作文件。同時，從1996年1月1日起，在高收入行業(yè)和地區(qū)進(jìn)行單位扣繳稅款全員全額明細(xì)申報試點，并要求各地在試點的基礎(chǔ)上逐步推向所有行業(yè)和單位。各級稅務(wù)機關(guān)按照要求，在普遍加強代扣代繳工作的同時，重點加強了高收入行業(yè)和單位的代扣代繳工作，使個人所得稅代扣代繳工作不斷深化。目前，各級稅務(wù)機關(guān)對扣繳義務(wù)人普遍進(jìn)行了扣繳登記，建立了扣繳義務(wù)人檔案，加強了對扣繳義務(wù)人的業(yè)務(wù)輔導(dǎo)和檢查監(jiān)督，強化了征管工作。

　�。ㄋ模﹫猿珠_展專項檢查和打擊偷逃稅行為

　　為了堵塞個人所得稅征管漏洞，國家稅務(wù)總局制定下發(fā)了《個人所得稅專項檢查工作規(guī)程》，對個人所得稅專項檢查的任務(wù)、范圍、重點、步驟、整改等工作做了明確規(guī)定。各級稅務(wù)機關(guān)根據(jù)統(tǒng)一要求，每年都組織1-2次個人所得稅專項檢查，并始終將高收入行業(yè)和個人作為專項檢查的重點。據(jù)不完全統(tǒng)計， 1996年至2004年全國稅務(wù)機關(guān)通過專項檢查查補的個人所得稅收入95億元，平均每年查補稅款10多億元。同時，依照有關(guān)法律法規(guī)，對一些偷逃個人所得稅的違法犯罪案件進(jìn)行了嚴(yán)肅處理，震懾了違法犯罪分子。

　�。ㄎ澹┮劳行畔⒒�手段加強稅源監(jiān)控

　　根據(jù)個人所得稅的特點和征管工作需要，國家稅務(wù)總局在規(guī)劃金稅工程三期建設(shè)中優(yōu)先安排個人所得稅征管信息系統(tǒng)的建設(shè)，重點圍繞加強稅源監(jiān)控、實行扣繳義務(wù)人全員全額明細(xì)申報、開具完稅證明、核查高收入者收入、優(yōu)化納稅服務(wù)等方面進(jìn)行開發(fā)建設(shè)。各地稅務(wù)機關(guān)努力克服困難，應(yīng)用個人所得稅征管軟件，提高稅源管理水平，有效提高了個人所得稅征管質(zhì)量和效率，優(yōu)化了納稅服務(wù)，截止今年7月底，已給500多萬納稅人開出了個人所得稅完稅證明。

　　二、個人所得稅征管面臨的問題

　　雖然各級稅務(wù)機關(guān)在強化個人所得稅征管、調(diào)節(jié)收入分配方面做了許多工作，但是目前稅款流失現(xiàn)象依然嚴(yán)重，個人所得稅調(diào)節(jié)收入分配的職能作用沒有得到充分發(fā)揮。主要原因是：

　�。ㄒ唬┦杖氤醮畏峙浜投愂照鞴芘涮讞l件不完善

　　目前，我國收入初次分配秩序不規(guī)范，個人收入分配隱性化、多元化的現(xiàn)象沒有根本扭轉(zhuǎn)，存在大量現(xiàn)金交易，儲蓄存款實名制不完善，個人征信體系尚未健全，法律法規(guī)沒有對第三方向稅務(wù)機關(guān)提供納稅人收入情況作出強制性規(guī)定等等，致使征納雙方信息嚴(yán)重不對稱，稅務(wù)機關(guān)無法有效、準(zhǔn)確掌握個人收入情況，監(jiān)控乏力。

　�。ǘ�）個人所得稅制存在缺陷

　　現(xiàn)行個人所得稅制自身存在的不足，也限制了個人所得稅調(diào)節(jié)高收入作用的有效發(fā)揮。采用分類稅制，不能根據(jù)納稅人的實際負(fù)稅能力來確定稅負(fù)水平，難以實現(xiàn)公平；各個應(yīng)稅項目稅負(fù)不同，給納稅人分解收入、少繳個人所得稅提供了可能；法定的自行申報納稅面過窄，納稅人法律責(zé)任不明確；沒有要求第三方申報支付個人收入情況的法律規(guī)定，等等。

　�。ㄈ�）一些稅務(wù)機關(guān)征收管理不到位

　　由于一些地方的稅務(wù)機關(guān)征管基礎(chǔ)薄弱、征管手段落后、人員力量不足以及體制方面等原因，對個人所得稅的征管工作粗放和不到位的情況仍然存在，對偷逃個人所得稅的行為查處不力、打擊不夠，導(dǎo)致個人所得稅征管漏洞較多。

　　三、進(jìn)一步強化個人所得稅征管的措施

　　進(jìn)一步加強個人所得稅征管，發(fā)揮其調(diào)節(jié)社會收入分配的積極作用，是構(gòu)建社會主義和諧社會的要求。

　�。ㄒ唬┎扇∮行Т胧�強化個人所得稅的征收管理

　　積極推進(jìn)個人所得稅全員全額管理。全員全額管理是我國個人所得稅征管的方向。稅務(wù)機關(guān)要通過全員全額管理全面掌控個人收入信息，實現(xiàn)對高收入者重點管理。圍繞全員全額管理，各級稅務(wù)機關(guān)要以信息化為依托，著重抓好兩項工作：一是盡快建立起完整、準(zhǔn)確的納稅人檔案體系。依托個人身份證件號碼，編制納稅人識別號，以此為基礎(chǔ)，按照“一戶式”儲存的要求，建立完整、準(zhǔn)確的納稅人檔案，對納稅人的收入和與其納稅事項有關(guān)的各種信息進(jìn)行歸集和整理，并實施動態(tài)管理。二是進(jìn)一步推進(jìn)代扣代繳明細(xì)申報工作。要求扣繳義務(wù)人報送其支付收入的個人基本信息、支付個人收入和扣繳稅款明細(xì)信息以及其他相關(guān)信息。各級稅務(wù)機關(guān)要把推行明細(xì)申報作為新形勢下完善代扣代繳工作和推進(jìn)全員全額管理的突破口，逐步擴大代扣代繳明細(xì)申報的覆蓋范圍。

　　進(jìn)一步加強對高收入者的重點管理。實現(xiàn)個人所得稅調(diào)節(jié)社會收入分配的政策目標(biāo)，主要應(yīng)體現(xiàn)在對高收入個人嚴(yán)格、有效的征管上。各級稅務(wù)機關(guān)要繼續(xù)把高收入行業(yè)和高收入個人作為加強個人所得稅征管的重點，在自行申報、建立檔案、稅法宣傳、代扣代繳、專項檢查、案件稽查等各征管環(huán)節(jié)中，根據(jù)不同高收入行業(yè)和個人的特點，有針對性地制定不同的管理辦法，提高管理質(zhì)量。每年開展的專項檢查將繼續(xù)把高收入行業(yè)和高收入個人列為重點對象。對從專項檢查和其他渠道發(fā)現(xiàn)的偷逃個人所得稅以及其他違反個人所得稅法的案件，要按照《稅收征管法》的規(guī)定，嚴(yán)厲查處并給予曝光。

　　繼續(xù)推進(jìn)對稅源的源泉管理。一是認(rèn)真落實扣繳義務(wù)人和納稅人向稅務(wù)機關(guān)雙向申報的制度�？劾U義務(wù)人申報制度是控制個人所得稅稅源，掌握個人收入的有效手段，對強化個人所得稅征管有著極其重要的作用。因此，要繼續(xù)加強扣繳義務(wù)人的扣繳申報工作。同時，要從高收入者開始，逐步擴大納稅人自行申報納稅的范圍。對扣繳義務(wù)人和納稅人報送的個人收入信息進(jìn)行交叉比對，建立起有效的個人所得稅交叉稽核體系。二是積極建立和落實與社會各部門配合的協(xié)稅制度，重點加強與工商、銀行、海關(guān)、公安、文化、建設(shè)、外匯管理等部門的聯(lián)系和合作，實現(xiàn)信息資源共享。

　　盡快建立起全國統(tǒng)一的個人所得稅征管信息系統(tǒng)。要將納稅人量多面廣、稅源分散隱蔽的個人所得稅管好，運用信息化手段加強管理是必由之路。要按照稅收管理信息化建設(shè)的原則和“一體化”的要求，加快建立和推廣個人所得稅征管信息系統(tǒng)，對個人各項收入信息進(jìn)行收集和交叉稽核，實現(xiàn)收入監(jiān)控和數(shù)據(jù)處理的計算機化，在中央、省建立數(shù)據(jù)處理中心，并逐步實現(xiàn)稅務(wù)與銀行和其他部門之間的聯(lián)網(wǎng)，掌握個人各種收入。

　�。ǘ�）積極推動有利于個人所得稅征管的外部環(huán)境的形成

　　稅務(wù)機關(guān)應(yīng)積極配合有關(guān)部門，推動有利于個人所得稅征管的外部環(huán)境的形成，例如：配合金融部門，加強現(xiàn)金管理，嚴(yán)格執(zhí)行個人銀行賬戶實名制，鼓勵使用和大力普及信用卡消費，加快各銀行間聯(lián)網(wǎng)建設(shè)，實現(xiàn)信息互聯(lián)互通；配合有關(guān)部門，規(guī)范職工工資收入管理，推行通過個人銀行賬戶發(fā)放工資，將各種渠道發(fā)放的現(xiàn)金、實物、有價證券及其它福利等各種形態(tài)的收入，依法納入個人所得稅征管范圍；加強與金融、保險、證券、房地產(chǎn)、期貨等掌握個人收入情況的部門和單位的信息溝通，為稅務(wù)部門及時掌握各種經(jīng)濟往來和個人收入情況創(chuàng)造條件。

　�。ㄈ�）進(jìn)一步改革完善個人所得稅制

　　為了克服現(xiàn)行稅制的缺陷，更好地發(fā)揮個人所得稅調(diào)節(jié)收入分配的職能作用，應(yīng)按照黨的十六屆三中全會提出的“簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴(yán)征管”的原則，分步實施稅收制度改革，完善個人所得稅制。從長遠(yuǎn)看，要建立起綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制模式，科學(xué)、合理地簡化和調(diào)整綜合所得適用的超額累進(jìn)稅率表，調(diào)整級距，合理確定稅率，拓寬稅基，嚴(yán)格征管。當(dāng)前，應(yīng)著力解決社會反映比較突出的問題：一是適當(dāng)調(diào)整提高工薪所得費用扣除標(biāo)準(zhǔn)，以減輕廣大中低工薪收入者的稅負(fù)；二是進(jìn)一步擴大納稅人自行申報范圍和推行扣繳義務(wù)人全員全額扣繳申報，加大對高收入者的征管力度，堵塞稅收漏洞。

　　調(diào)節(jié)收入分配，縮小個人收入差距，實現(xiàn)社會公平，是構(gòu)建社會主義和諧社會的重要內(nèi)容之一，也是稅收工作的一項重要職責(zé)。由于我國社會收入分配不公問題成因復(fù)雜、由來已久，要從根本上解決這一問題，必須配合其他方面的改革，標(biāo)本兼治，綜合治理。