個(gè)稅改革期待打破“劫貧幫富” 起征點(diǎn)有望提高

    個(gè)稅改革：期待羅賓漢精神的回歸

    日前，財(cái)政部有關(guān)人士對(duì)記者證實(shí)，個(gè)人所得稅改革方案已正式上報(bào)國(guó)務(wù)院，起征點(diǎn)的調(diào)整被列為核心問(wèn)題之一。

    不過(guò)，財(cái)稅專家對(duì)記者說(shuō)，國(guó)內(nèi)個(gè)稅改革還要慢慢等。因?yàn)閭�(gè)稅制度的改革涉及的因素太多，更重要的是，目前的個(gè)稅制度改革實(shí)際是在很多方面的重建，不可能一次性推倒重來(lái)

    能否繼續(xù)避稅？富人的心結(jié)

    在西方，個(gè)稅被稱為“羅賓漢稅種”，意思是說(shuō)個(gè)稅像羅賓漢一樣“劫富濟(jì)貧”。但在國(guó)內(nèi)，據(jù)測(cè)算，在居民銀行存款中，“富人”階層的存款占總量80%，而國(guó)家80%的個(gè)稅收入是來(lái)自工薪階層。另?yè)?jù)透露，我國(guó)高收入人群每年流失個(gè)人所得稅近千億元。國(guó)家計(jì)委經(jīng)濟(jì)研究所所長(zhǎng)陳東琪由此曾經(jīng)說(shuō)，中國(guó)的個(gè)人所得稅制度有“劫貧幫富”的嫌疑。

    據(jù)中國(guó)社科院財(cái)貿(mào)研究所副所長(zhǎng)高培勇介紹，1993年設(shè)計(jì)個(gè)人所得稅的時(shí)候，就是作為調(diào)節(jié)分配差額的手段來(lái)利用的。但十年之后，這個(gè)制度已經(jīng)難以擔(dān)當(dāng)分配任務(wù)，因?yàn)槭杖氩罹嘁巡豢赏�日而語(yǔ)。

    有關(guān)專家表示，稅負(fù)不公在很大程度上是因現(xiàn)行的分類稅制造成的。中央財(cái)大稅務(wù)系教授劉桓介紹，中國(guó)現(xiàn)行的個(gè)人所得稅制將收入分成11類，按不同稅率征稅，這造成同樣數(shù)額的收入因其來(lái)源不同而收取不同的稅額，以至于賺同樣多的錢，但交不一樣的稅，在某些特定情況下，甚至勞動(dòng)所得交的稅要高于非勞動(dòng)所得，譬如房屋租賃的收入。

    專家分析說(shuō)，采取分類方式，對(duì)不同的所得項(xiàng)目采取不同稅率和扣除辦法，極易造成納稅人分解收入、多次扣除費(fèi)用，實(shí)現(xiàn)較多逃稅避稅行為。譬如，每月的工資扣除基本費(fèi)用后交一次稅，到年底的獎(jiǎng)金又扣除基本費(fèi)用后交一次稅，這種逃稅避稅的方式被廣泛采用。分類方式更難以控制多收入渠道人群的稅源。

    國(guó)家稅務(wù)總局局長(zhǎng)謝旭人表示，個(gè)稅改革已明確了改革方案，將采取綜合與分類相結(jié)合的征管辦法。不過(guò)，因涉及立法程序和征管的配套措施問(wèn)題，在實(shí)際操作之前，大量的調(diào)查、研究、測(cè)算工作都需要相當(dāng)長(zhǎng)的時(shí)間。

    劉桓說(shuō)，富人個(gè)稅的征繳問(wèn)題一直困擾著立法機(jī)構(gòu)。在他看來(lái)，富人納稅問(wèn)題，要考慮富人的整體經(jīng)濟(jì)行為，如果其收入用來(lái)投資，無(wú)論是股票還是工廠，那么其收入的使用方向已不再表現(xiàn)為個(gè)人使用，就應(yīng)該低稅甚至免稅。其實(shí)個(gè)稅對(duì)于調(diào)節(jié)社會(huì)收入層次并非是萬(wàn)能的。

    中國(guó)人民大學(xué)財(cái)政金融學(xué)院副院長(zhǎng)錢晟也表示，我們必須看到，個(gè)稅只是“調(diào)節(jié)收入”的一種輔助手段，真正縮小貧富差距還是要依靠初次分配。他說(shuō)，稅收理論上有句名言：稅收只能使富人少富，而不能使窮人變富。錢晟解釋說(shuō)，個(gè)稅所起的作用主要是“削峰”，“平谷”的作用更多地只能通過(guò)轉(zhuǎn)移支付去實(shí)現(xiàn)。譬如，增加中等收入人群，也就是財(cái)科所報(bào)告里提出的降低3000元～5000元區(qū)間收入的稅率。

    目前，中國(guó)最高為45%的個(gè)人所得稅率偏高，中國(guó)鄰近的發(fā)展中國(guó)家稅率一般都在30%左右，而新加坡和中國(guó)香港特區(qū)只有20%.業(yè)內(nèi)人士表示，高級(jí)人才往往會(huì)流向稅收較低的地方。

    從目前來(lái)看，私營(yíng)業(yè)主、演藝明星等人已經(jīng)成為各地稅務(wù)局的重點(diǎn)監(jiān)控對(duì)象。

    起征點(diǎn)工薪階層關(guān)注的問(wèn)題

    對(duì)于，將現(xiàn)行800元起征點(diǎn)調(diào)整到1200元的傳說(shuō)，記者向國(guó)家稅務(wù)總局求證時(shí)，有關(guān)官員卻表示不便透露。不過(guò)，一直參與個(gè)稅改革調(diào)研的中央財(cái)大稅務(wù)系教授劉桓則對(duì)記者明確表示，1200元起征點(diǎn)的修改并非空穴來(lái)風(fēng)。劉桓教授介紹說(shuō)，目前的個(gè)人所得稅于1980年開征，由于當(dāng)時(shí)城鎮(zhèn)職工平均每月工資收入僅為63.5元，遠(yuǎn)遠(yuǎn)達(dá)不到800元的納稅門檻，個(gè)稅的征收對(duì)象主要是針對(duì)外國(guó)人和國(guó)內(nèi)知名的演藝界人士、作家等人群，是一種貴族稅種，主要用來(lái)調(diào)節(jié)富人的過(guò)高收入。1994年，國(guó)家對(duì)個(gè)人所得稅進(jìn)行重大改革，現(xiàn)行個(gè)人所得稅的納稅人主要包括居民納稅人和非居民納稅人。查閱《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》就會(huì)發(fā)現(xiàn)，800元起征點(diǎn)為什么已經(jīng)不再適用。現(xiàn)行稅法規(guī)定，“工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用八百元后的余額，為應(yīng)納稅所得額”。很顯然，800元起征點(diǎn)從制定到現(xiàn)在20年來(lái)，國(guó)內(nèi)絕大部分地區(qū)的社會(huì)生活水平已經(jīng)遠(yuǎn)不是800元的最低生活標(biāo)準(zhǔn)。

    調(diào)查結(jié)果也顯示，在北京、上海等大城市，每個(gè)職工的贍養(yǎng)系數(shù)是1.5，按600元的低收入標(biāo)準(zhǔn)算，那么他需要900元才能滿足最低生活標(biāo)準(zhǔn)，800元的個(gè)稅起征點(diǎn)在大城市里，已經(jīng)侵蝕到居民必要的生活水平。實(shí)際上，不同城市的消費(fèi)水平也使這一矛盾點(diǎn)正表現(xiàn)得日益突出。

    新的起征點(diǎn)的討論也是個(gè)非常嚴(yán)肅的問(wèn)題。劉桓認(rèn)為，800元的起征點(diǎn)對(duì)納稅人來(lái)說(shuō)，必要費(fèi)用扣除確實(shí)是偏低的，但國(guó)內(nèi)地區(qū)間的收入差異是相當(dāng)明顯的，統(tǒng)一提高個(gè)稅起征點(diǎn)也是不合理的。

    財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所研究員白景明博士在接受記者采訪時(shí)說(shuō)：“可以規(guī)定一個(gè)統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，然后有一個(gè)浮動(dòng)的幅度，由各個(gè)地區(qū)自己來(lái)定。”他還表示，這個(gè)上下浮動(dòng)的幅度可以是20%.

    國(guó)家稅務(wù)總局人員對(duì)記者表示，新的起征點(diǎn)是1200元還是1600元，截止目前也沒(méi)個(gè)定論。有人建議，按綜合物價(jià)水平劃分不同類型的地區(qū)，從而確定高低不同的起征點(diǎn)。

    不過(guò)，有專家也認(rèn)為，起征點(diǎn)遲遲沒(méi)有定論，是因?yàn)橛嘘P(guān)方面在考慮，調(diào)整是否會(huì)影響到財(cái)政進(jìn)賬。從總體來(lái)看，雖然個(gè)人所得稅在國(guó)家財(cái)政收入中的比重還比較低，但在許多地方，個(gè)稅已經(jīng)成為地方稅收的第二大稅種。

    國(guó)家稅務(wù)總局的統(tǒng)計(jì)顯示，2003年中國(guó)個(gè)人所得稅收入總額為1418億元，占國(guó)家稅收總收入的比重從1994年的1.4%增長(zhǎng)到6.5%，已成為中國(guó)財(cái)政收入的一項(xiàng)重要來(lái)源。今年上半年的最新統(tǒng)計(jì)則顯示，個(gè)人所得稅收入達(dá)到881.18億元，同比增長(zhǎng)20.6%.

    有關(guān)專家透露，起征點(diǎn)的調(diào)整尤其會(huì)對(duì)經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)地區(qū)的影響表現(xiàn)明顯。不過(guò)，中國(guó)稅務(wù)協(xié)會(huì)副會(huì)長(zhǎng)楊崇春認(rèn)為，起征點(diǎn)從800元提到1000元或者1500元，不會(huì)對(duì)整個(gè)財(cái)政收入造成影響，又可以減輕低收入者負(fù)擔(dān)。

    不過(guò)，客觀地說(shuō)，如果稅收改革僅僅依據(jù)稅收方面的信息作決定，是沒(méi)有道理的。因此，劉桓認(rèn)為，無(wú)論1200元還是1500元起征，都缺乏說(shuō)服力。他表示，個(gè)稅起征點(diǎn)實(shí)際上是老百姓的“生計(jì)扣除”，這應(yīng)該與一個(gè)地方衣食住行的費(fèi)用緊密相關(guān)，也就是說(shuō)要和當(dāng)?shù)氐奈飪r(jià)指數(shù)或者消費(fèi)指數(shù)掛鉤，這些數(shù)據(jù)應(yīng)該說(shuō)是比較容易得到的。

    為什么征管難？

    從專家的分析可以看出，稅源難以監(jiān)控是目前國(guó)內(nèi)個(gè)人所得稅漏征的主要原因。反觀國(guó)內(nèi)的稅收體制，我們也可以看到，目前的納稅申報(bào)基本流于形式，由于個(gè)人財(cái)產(chǎn)登記核查制度尚未建立，稅務(wù)部門無(wú)法對(duì)個(gè)人收入和財(cái)產(chǎn)狀況獲得真實(shí)準(zhǔn)確的信息資料。以至于，只要不“自行申報(bào)”又無(wú)人檢舉，就可輕易偷逃稅，這基本是一個(gè)被動(dòng)的稅收體制。

    稅務(wù)征管人員對(duì)記者表示，目前的個(gè)人所得稅征管工作存在“三難”，即難征、難管、難查�！半y征”是因?yàn)轫?xiàng)目繁多，涉及人員廣泛，按月計(jì)征工作量大，耗時(shí)費(fèi)神，很難做到分項(xiàng)目分次數(shù)準(zhǔn)確到人：“難管”是因?yàn)閭�(gè)人收入的隱匿性、多樣性與稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)控掌握面的狹窄相抵觸：“難查”是因?yàn)閭�(gè)人所得稅的應(yīng)稅收入很多是以現(xiàn)金形式支付的，且名目繁多，賬務(wù)處理五花八門，稅務(wù)人員束手無(wú)策。

    據(jù)財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所所長(zhǎng)賈康介紹，發(fā)達(dá)國(guó)家把個(gè)人納稅號(hào)碼和他的社會(huì)保障號(hào)碼合起來(lái)，成為記載和體現(xiàn)他就職狀態(tài)和收入信息的號(hào)碼，這個(gè)號(hào)碼終生不變。賈康建議，國(guó)內(nèi)也應(yīng)該把個(gè)人的身份證號(hào)碼、社會(huì)保障號(hào)碼與稅號(hào)合而為一，這樣，每個(gè)人的所有收入信息，都將體現(xiàn)出在這個(gè)號(hào)碼下面，管理部門就能夠很好掌握個(gè)人信息了。

    但是，當(dāng)前要建立這樣一個(gè)信息平臺(tái)談何容易。賈康表示，光是財(cái)產(chǎn)登記制度的建立就很難，除了金融資產(chǎn)以外，不動(dòng)產(chǎn)及其他的資產(chǎn)收入比如租金等收入，都應(yīng)該合在一起，這樣才能使一個(gè)人在一個(gè)時(shí)間段的總收入能夠計(jì)算出來(lái)，然后對(duì)這個(gè)總收入征稅。

    據(jù)介紹，為了建立這樣一個(gè)信息平臺(tái)，首先還要大力推行的金融實(shí)名制，要研究如何推行財(cái)產(chǎn)登記制度和所有金融資產(chǎn)賬戶的計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)。只有在實(shí)名制的條件下，一個(gè)人所有的金融資產(chǎn)及資產(chǎn)生息情況都可以調(diào)出來(lái)合在一起，這樣就可能提供一個(gè)前提，才可以從目前分類的個(gè)人所得稅走向綜合的個(gè)人所得稅。

    專家表示，相較發(fā)達(dá)國(guó)家的個(gè)稅制度，國(guó)內(nèi)個(gè)稅制度中存在的問(wèn)題剛剛被提出，還處于起步階段，不僅國(guó)際的成熟經(jīng)驗(yàn)會(huì)沿用到國(guó)內(nèi)改革中，國(guó)內(nèi)的改革也將融入國(guó)際個(gè)稅發(fā)展趨勢(shì)之中。