依法查補(bǔ)清欠 促進(jìn)公平競爭——2002年稅收大盤點(diǎn)專題分析八

　　實(shí)踐證明，影響稅收收入增長主要有三大因素，一是經(jīng)濟(jì)，二是政策，三是征管。稅務(wù)檢查和清理欠稅是征管的重要手段。在2002年稅收工作中，稅務(wù)檢查和清理欠稅工作呈現(xiàn)出了怎樣的特點(diǎn)和作用呢？

　　查補(bǔ)清欠成效明顯2002年，全國稅務(wù)系統(tǒng)共查補(bǔ)入庫稅收收入408.4億元，其中稅款372億元、罰款22.4億元、滯納金14億元。在地區(qū)構(gòu)成上，經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)、稅源基礎(chǔ)好的地區(qū)所占比重較高，如廣東、浙江、江蘇、山東分別占14.6％、7.2％、6.9％和6.4％，4個(gè)省合計(jì)占35.1％。在稅種構(gòu)成上，增值稅、營業(yè)稅和企業(yè)所得稅分別占31.5％、19.4％和23.4％，三個(gè)主體稅種合計(jì)占74.3％。

　　清理入庫欠稅768.4億元，其中清繳以前年度欠稅279.4億元，本年欠稅489億元。在地區(qū)構(gòu)成上，經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)、稅源基礎(chǔ)好的地區(qū)所占比重較高，廣東、江蘇、山東和浙江分別占17.3％、9.1％、7.8％和5.3％，4個(gè)省合計(jì)占39.5％；在稅種構(gòu)成上，增值稅、營業(yè)稅和企業(yè)所得稅分別占48.9％、12％和16.6％，三個(gè)主體稅種合計(jì)占77.5％。

　　總的來看，2002年全國查補(bǔ)稅款和清理欠稅總額占全部稅收收入的比重達(dá)到7.1％，其中查補(bǔ)稅款所占比重為2.5％，清理欠稅所占比重為4.6％。從分地區(qū)情況看，全國36個(gè)省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市中有7個(gè)地區(qū)的查補(bǔ)稅款占當(dāng)?shù)厝�部稅收收入的比重達(dá)到了4％以上，其中經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)的西藏自治區(qū)和陜西省的比重分別達(dá)到了7.3％和5.2％，排在全國前兩位；全國有7個(gè)地區(qū)的清繳欠稅占當(dāng)?shù)厝�部稅收收入的比重達(dá)到了8％以上，其中青島市和福建省分別達(dá)到了11.2％和10.6％，排在全國前兩位，而經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)的寧夏、內(nèi)蒙古、青海、新疆也分別達(dá)到了8.7％、8.0％、8.0％、7.5％，排在全國前列。

　　依法治稅、嚴(yán)格執(zhí)法保證查補(bǔ)清欠得實(shí)效

　　2002年，全國稅務(wù)系統(tǒng)堅(jiān)決落實(shí)國務(wù)院關(guān)于“加強(qiáng)征管、堵塞漏洞、懲治腐敗、清繳欠稅”的稅收工作方針，認(rèn)真貫徹執(zhí)行新《稅收征管法》及其實(shí)施細(xì)則，積極查處稅務(wù)違法案件，特別是加強(qiáng)對(duì)大案要案的查處，如去年我國對(duì)現(xiàn)階段一些高收入階層的收入進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)控、稽查，查處了劉曉慶等具有一定社會(huì)影響的名人偷稅案件，引起了全社會(huì)對(duì)高收入階層納稅情況的充分關(guān)注，起到了極大的威懾和教育作用。為提高征管質(zhì)量，稅務(wù)機(jī)關(guān)在統(tǒng)籌安排檢查工作，提高案件分析能力，擴(kuò)大查處涉稅違法案件檢查面的同時(shí)，提高了案件的查實(shí)率、結(jié)案率和查補(bǔ)入庫率，對(duì)稅務(wù)違法行為從嚴(yán)查處，依法積極采取稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行措施，及時(shí)追繳稅款、罰款和滯納金。

　　在清繳欠稅上，稅務(wù)部門按照新《稅收征管法》及其實(shí)施細(xì)則對(duì)企業(yè)欠稅的處罰、欠稅滯納金課征制度和欠稅的公告制度，以及對(duì)強(qiáng)制執(zhí)行措施和稅務(wù)機(jī)關(guān)的職責(zé)等進(jìn)行了明確規(guī)定，并加大了對(duì)欠稅的清繳和處罰力度，改變了過去稅務(wù)部門執(zhí)法剛性不夠、加收滯納金制度執(zhí)行存在偏差、很少運(yùn)用強(qiáng)制執(zhí)行措施的局面。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)高度重視欠稅問題，認(rèn)真貫徹落實(shí)國家稅務(wù)總局頒發(fā)的《欠繳稅金核算管理暫行辦法》及相關(guān)的補(bǔ)充規(guī)定，按欠稅成因和清理欠稅的難易程度進(jìn)行分類核算，核實(shí)確認(rèn)，如實(shí)反映，有針對(duì)性地采取清欠措施，切實(shí)提高了清欠效果。

　　查補(bǔ)清欠作用重大

　　強(qiáng)化檢查和清欠力度，在規(guī)范市場經(jīng)濟(jì)秩序、增強(qiáng)財(cái)政保障能力、規(guī)范收入分配秩序等方面發(fā)揮了重要作用。

　　強(qiáng)化檢查和清繳欠稅保證了社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的有序運(yùn)行。偷稅、逃避追繳欠稅、抗稅等稅收違法行為，人為地造成企業(yè)稅負(fù)不均，違背了公平競爭的原則，擾亂了平等競爭的市場經(jīng)濟(jì)秩序，阻礙了市場機(jī)制作用的發(fā)揮，也直接影響到稅收宏觀調(diào)控目標(biāo)的有效實(shí)現(xiàn)。通過加大檢查力度和清繳欠稅，為企業(yè)創(chuàng)造公平競爭的稅收環(huán)境，保障了社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的有序運(yùn)行。

　　強(qiáng)化檢查和清繳欠稅促進(jìn)了財(cái)政保障能力的增強(qiáng)。通過強(qiáng)化檢查和清繳欠稅，嚴(yán)格打擊偷稅和逃避追繳欠稅等稅收違法行為，最大限度地減少了稅收流失，確保了稅收收入的持續(xù)穩(wěn)定增長，為逐步建立稅收征管的良性運(yùn)行機(jī)制提供了條件，也為增強(qiáng)政府的財(cái)政保障和宏觀調(diào)控能力提供了穩(wěn)固的基礎(chǔ)。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2002年，全國查補(bǔ)稅款和清理欠稅總額占全部稅收收入的比重達(dá)到7.1％，在全國36個(gè)省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市中有11個(gè)地區(qū)的查補(bǔ)稅款和清繳欠稅總額占當(dāng)?shù)厝�部稅收收入的比重達(dá)到10％以上，其中福建省達(dá)到了13.2％，寧夏、新疆、青海、內(nèi)蒙古分別達(dá)到了11.6％、10.9％、10.7％和10.4％。

　　強(qiáng)化檢查和清繳欠稅促進(jìn)了收入分配秩序的規(guī)范建立。企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅是收入再分配的重要手段，而所得稅的偷稅、逃避追繳欠稅等稅收違法行為，直接影響了收入的公平分配，進(jìn)而影響到整個(gè)市場經(jīng)濟(jì)秩序。2002年，全國稅務(wù)系統(tǒng)共查補(bǔ)入庫企業(yè)所得稅95.4億元、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅14.5億元、個(gè)人所得稅37.6億元，分別占查補(bǔ)稅金總額的23.4％、3.6％、9.2％，3個(gè)稅種合計(jì)占36.2％；清繳入庫的欠稅中，企業(yè)所得稅為127.5億元、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅為26.3億元、個(gè)人所得稅為26.6億元，分別占入庫欠稅總額的16.7％、3.4％、3.5％，3個(gè)稅種合計(jì)占23.6％，有效地促進(jìn)了收入分配秩序的良性發(fā)展。