公平收入分配差距還富于民:個稅改革一石二鳥

    現(xiàn)有的《個人所得稅法》不但不能發(fā)揮其應(yīng)有的公平個人收入分配差距的作用，而且出現(xiàn)了一定程度的逆向調(diào)節(jié)，完全違背了其在整個稅制結(jié)構(gòu)中應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的職責(zé)。值得欣喜的是，《個人所得稅法》修訂草案現(xiàn)已被列入全國人大初次提請審議的21件法律草案中。從長遠看，個人所得稅費用扣除標準的調(diào)整和科學(xué)設(shè)計，不但可以有效緩解個稅對低收入階層的稅負壓力，起到安定社會的作用，而且還利于有效擴大需求、增加消費。

    提高起征點的多種因素

    當(dāng)前的《個人所得稅法》弊端多多。如分類課征的稅制模式、雜亂的稅率安排、多級距且邊際稅率偏高的超額累進稅率設(shè)計等等，但最突出、影響最廣泛、討論最集中的問題是費用扣除標準過低的問題。人大代表這次的提議似乎也集中在提高費用扣除標準上。

    的確，改革開放25年來，中國經(jīng)濟有了很大的發(fā)展，居民的生活水平不但有了很大的提高，而且基本生活內(nèi)容的組成有了不同程度的擴展。與1980年相比，各階層居民的基本生活費都成倍地提高了，有的甚至超過了50倍以上。這還不包括在當(dāng)前就業(yè)壓力下，居民必不可少的職業(yè)培訓(xùn)教育支出。個人所得稅設(shè)置費用扣除的目的就是為保障居民的正常生活，提高費用扣除標準是居民正常生活的客觀要求。

    此外，居民基本生活費用的提高不僅有經(jīng)濟發(fā)展的積極因素，更有物價上漲的消極因素以及若干體制變革因素。對于物價上漲部分，從道義上講，政府有義務(wù)根據(jù)物價上漲指數(shù)調(diào)整居民的基本生活費用扣除標準。國家統(tǒng)計局的數(shù)據(jù)表明，居民消費品價格2004年是1980年的4.35倍，所以，2004年的居民消費扣除就應(yīng)當(dāng)是1980年的4.35倍才能保證當(dāng)前居民的生活水準不低于1980年。對于體制變革因素造成的居民基本生活費用提高的部分，從法律上講，政府也有責(zé)任將這部分支出補回到居民的工資中或增加到居民的基本生活費用扣除標準中。在市場經(jīng)濟體制下，政府通過體制改革取消了對個人的這部分支付，這部分支付改由個人負擔(dān)（生活的必需支出），那么，政府就應(yīng)當(dāng)在費用扣除中增加這一塊支出額，以保證居民可以維持正常生活。在實踐中，很多城市都根據(jù)本地的情況對個人所得稅的扣除標準作了適度調(diào)整。

    逆向調(diào)節(jié)之惑

    當(dāng)前人們最大的抱怨在于：工薪階層是繳納個人所得稅的主要力量。全國人大代表姜德明說：“現(xiàn)在個稅的65％左右都來自工薪階層�！币灿匈Y料顯示：在有些地方，工薪階層繳納的個稅已占當(dāng)?shù)貍�稅總額的80％以上。所以，在某些地方，個稅已淪為政府籌集財政收入的工具，完全喪失了稅收本應(yīng)起到的公平收入分配的作用，有的甚至還出現(xiàn)了“逆向調(diào)節(jié)”。

    所以，個稅改革首先必須明確個人所得稅在整個稅制結(jié)構(gòu)中所應(yīng)該承擔(dān)的職能和作用。如果人大只將其視為政府籌集財政收入的主要工具，那么，給出一個簡單劃一的費用扣除標準似乎是萬事大吉了。當(dāng)然，眾所周知的是，個稅改革的目標是對費用扣除標準的合理確定。應(yīng)該指出的是：即便費用扣除標準從800元提高到1500元或者更高，除稅務(wù)部門減少一定收入和居民個稅負擔(dān)略有減輕外，個人所得稅的整體現(xiàn)狀仍然不會得到太多的改變，工薪收入的高捕捉率特點仍然會使其成為個稅的主要承擔(dān)者。

    如果人大期望通過《個人所得稅法》充分發(fā)揮對個人收入分配差距的調(diào)節(jié)作用，進而輔助市場經(jīng)濟健康、平穩(wěn)運行的話，那么，人大對于個稅費用扣除標準的修訂就應(yīng)當(dāng)在合理性的基礎(chǔ)上，強調(diào)其科學(xué)性。也就是說，費用的扣除應(yīng)當(dāng)充分考慮不同納稅人的具體負擔(dān)能力。另外，對于高捕捉率的工薪收入，政府應(yīng)該給予適當(dāng)考慮。如果我們尚無法有效遏制某些高收入者的偷逃稅款的行為的話，至少應(yīng)該充分降低當(dāng)前《個人所得稅法》的逆向調(diào)節(jié)傾向。

    客觀地說，個人所得稅費用扣除標準的提高，尤其是內(nèi)容多而復(fù)雜的費用扣除標準的設(shè)計一定會在不同程度上減少政府稅收收入，增加個稅的征管難度和征管成本，也為稅務(wù)部門完成稅收任務(wù)帶來一定的困難。但從長遠看，個人所得稅費用扣除標準的調(diào)整和科學(xué)設(shè)計，不但可以有效緩解個稅對低收入階層的稅負壓力，起到安定社會的作用，而且還利于有效擴大需求、增加消費。富人有了錢就會增加儲蓄，窮人有了錢就會增加消費。這是一個非常樸素的道理。近兩年，在我國經(jīng)濟增長快速發(fā)展、投資總量不斷增加的大背景下，居民消費明顯不足。而消費量的增加是整個經(jīng)濟堅實發(fā)展的基礎(chǔ)。因此，擴大消費需求仍是今后相當(dāng)長一段時期內(nèi)保持經(jīng)濟持續(xù)較快增長的首要任務(wù)。中國要想擴大消費，特別是擴大城鄉(xiāng)居民消費，不僅可以從提高城鄉(xiāng)居民收入，也可以從提高消費者對未來收入預(yù)期做起。從這個角度說，個稅調(diào)整的意義也在于此。