從個稅征收看我國稅制改革

　　近段時間，關(guān)于個人所得稅扣除額度上調(diào)的消息成為備受人們關(guān)注的話題。

　　就目前進展看，《個人所得稅法修正案（草案）》已于8月23日由國務(wù)院提請全國人大常委會審議，個稅改革正式進入立法程序。9月27日，全國人大將舉行聽證會，廣泛聽取社會各界對個稅工薪所得扣除額度的意見。

　　無論進展如何，老百姓始終關(guān)注著：自己應(yīng)繳多少稅？為何這樣繳？近日，西南財經(jīng)大學(xué)財稅學(xué)院劉蓉教授結(jié)合上述問題，闡述了自己對當前個人所得稅問題上的認識與思考。

　　“貧富倒掛”：個稅收入65%來源于工薪階層

　　記者：據(jù)資料顯示，去年我國個人所得稅收入將近1800億元，其中65%來源于工薪階層，真正高收入群體納稅僅占35%.不少人認為，在我國以調(diào)節(jié)個人收入、平衡社會財富為主要目的的個人所得稅上出現(xiàn)了“貧富倒掛”現(xiàn)象，個稅征收變得越來越尷尬。對此現(xiàn)象，你如何理解？

　　劉蓉：這與中國現(xiàn)行的個稅政策管理體制有關(guān)�，F(xiàn)在的個人所得稅都是單位代扣代交，這一制度直接管住的是普通工薪階層；而對于某些高收入者，就很難有一個有效監(jiān)管。譬如，私營企業(yè)要分清哪些是個人所得，哪些是企業(yè)收入本身就非常困難�！柏毟坏箳臁爆F(xiàn)象的另一原因，在于個稅的扣除額太低，以至絕大部分的工薪階層都被納入納稅名單。

　　記者：目前，我國實行的個稅扣除額標準是1980年制定的800元。顯然，25年后的社會收入水平已提高至10倍甚至數(shù)10倍以上，800元的個稅扣除額難以讓人信服。

　　劉蓉：的確如此。試想，1980年月工資是35元，現(xiàn)在月工資漲為1500元，是原來的42倍，而個稅扣除額仍沒變，這樣的標準顯然已無法適應(yīng)現(xiàn)實情況的要求。這就會造成絕大部分的工薪階層，甚至低收入者必須要交納個稅；這與個稅當初設(shè)置時主要用以調(diào)節(jié)貧富差距的初衷相悖。因此，這些年個稅征收必須修改、亟待修改的呼聲越來越高。去年起，自我國開始新一輪的稅制改革，對個稅的調(diào)整即包括在新一輪稅制改革當中。

　　“一刀切”：維護稅法的嚴肅性

　　記者：此次個稅法修正草案中提出，將個人工資、薪金所得納稅額的每月減除費用標準由原來的800元上調(diào)到1500元，這一標準是怎樣得出的？

　　劉蓉：1500元這一標準，應(yīng)該比較適合當前老百姓的收入狀況。這個數(shù)字是按目前人均消費水平、人均收入水平等指標測算出的，即扣掉居民人均消費額后剩下的部分就是個稅征收的起征點。

　　記者：眾所周知，全國各地經(jīng)濟發(fā)展不平衡，尤其東西部地區(qū)的收入差異、消費水平差異明顯；那么，將個稅起征點擬提至統(tǒng)一標準的1500元，又是否合理？

　　劉蓉：就我個人認為，是不合理的。當前，中國的貧富差距較大，都以1500元的標準征稅將會面臨很多問題。比如，北京、上海、深圳等地，1500元的扣除額就太低了。但為了保持稅制統(tǒng)一、簡單的考慮，我們?nèi)詰?yīng)堅持“一刀切”的做法以維護稅法的嚴肅性。試想，如果賦予各地設(shè)定浮動幅度的自主權(quán)，將會帶來各地個稅征收標準的千差萬別，這務(wù)必破壞稅法的統(tǒng)一性和嚴肅性。另外，對于跨省公司而言，還極易造成逃稅現(xiàn)象。

　　記者：另外，一些家庭還反映出這樣的不合理。譬如，一家5口人，雖然每月收入4000多元，但僅由一人負擔(dān)全家人的總開支，其實際負擔(dān)遠遠超出個征稅的1500元。諸如此類情況，在我國并非少數(shù)。

　　劉蓉：這就涉及到我國個稅征收中的另一個問題：征收模式。我國現(xiàn)行的個人所得稅共11個征稅項目，按差別稅率實行分類征收。與綜合各項所得的征收模式相比，調(diào)節(jié)個人收入分配的力度有一定局限，的確不能充分體現(xiàn)公平稅負、合理負擔(dān)的原則。我覺得在這方面，可以借鑒國外的綜合征收模式，根據(jù)納稅人每年開支、家庭消費狀況，兼顧贍養(yǎng)、生計等綜合性統(tǒng)計后，得出扣除額度。

　　改革方向：綜合與分類結(jié)合

　　記者：我國征收個稅的初衷是調(diào)節(jié)個人收入、平衡社會財富。那么，此次個稅調(diào)整面能否起到應(yīng)有效果？

　　劉蓉：我認為，其作用不會很明顯。伴隨我國經(jīng)濟快速發(fā)展，個稅的主要作用已由過去的縮小貧富差距轉(zhuǎn)變?yōu)檎{(diào)節(jié)經(jīng)濟；其調(diào)節(jié)個人收入的作用已不是十分突出。同時，縮小貧富差距的根本，還是要通過調(diào)整分配制度來改變，稅收只是起到輔助作用。

　　記者：據(jù)有關(guān)專家計算：如果個稅扣除點提高到1500元，國家財政收入將損失200多億。這是否就意味著今后社會公共投入會逐步減少？

　　劉蓉：從單方面看存在影響�？傮w而言，利大于弊。今后，普通大眾可有更多的錢用于消費、學(xué)習(xí)等再生產(chǎn)過程。這無論對眼前的繁榮消費市場擴大稅基，還是對長遠勞動力素質(zhì)的提高都是有積極作用的。

　　記者：我注意到，此次個稅改革的又一個重點是要求高收入者自行申報納稅。這是否可視為對國家財政收入的一種具體、積極的貢獻？

　　劉蓉：加大對高收入者的征收力度，是為了防止高收入者偷逃稅款；它可以完善個稅征繳措施，查補漏洞。目前，其完善做法是，稅務(wù)部門在技術(shù)上加強對高收入者稅收的監(jiān)管。比如，加快個稅信息化建設(shè)，改進征管手段；通過個人收入檔案制度，代交明細賬制度，納稅人與扣交義務(wù)人向稅務(wù)機關(guān)雙向申報等完善個稅制度，強化對高收入者個人所得稅的征管。另外，應(yīng)盡量取消現(xiàn)金交易，采取收入實名制、收入銀行支付制、財產(chǎn)評估制等制度，以防止偷逃稅款。

　　記者：結(jié)合此次個稅法草案的修改，就我國個稅改革的發(fā)展方向，談?wù)勀愕目捶ǎ?br>
　　劉蓉：我認為，個人所得稅的改革方向?qū)�實行綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制。但實行綜合與分類征稅相結(jié)合的個人所得稅制，需要具備內(nèi)外部配套條件，否則難以實現(xiàn)新制度的預(yù)期目標。因此，要努力改進稅收征管手段，積極推進稅務(wù)部門對個人各項所得信息收集系統(tǒng)以及銀行對個人收支結(jié)算系統(tǒng)建設(shè)，實現(xiàn)收入監(jiān)控和數(shù)據(jù)處理的電子化，提高對收入的監(jiān)控能力和征管水平。在相關(guān)條件基本具備后，應(yīng)適時推出個人所得稅的改革。

　　個人取得哪些所得應(yīng)繳納個人所得稅

　　工資、薪金所得；個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得；對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；勞務(wù)報酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費所得；利息、股息、紅利所得；財產(chǎn)租賃所得；財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；偶然所得；經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得。

　　世界各國個稅規(guī)定

　　日本：個稅負擔(dān)不斷降低

　　個人所得稅一直實行累進制征收，收入越多稅率就越高，最高稅率曾達到過93%.后來，日本政府對《所得稅法》進行了7次大規(guī)模修改和調(diào)整，不斷降低最高稅率，目前最高稅率已降到50%.

　　澳大利亞：完善的稅號制度

　　每個納稅人都有一個稅號，在稅務(wù)局或網(wǎng)上登記就可以獲得稅號。引入稅號制度主要是為了方便稅務(wù)局把從銀行等方面得到的資料和納稅人所填報的收入進行核對，防止納稅人漏報收入。

　　法國：高收入者多交稅

　　個稅稅率實行的是高額累進制，即高收入者多交稅，低收入者少交稅。

　　美國：財政來源主要是富人納稅

　　根據(jù)個人收入情況逐步提高稅率，從而以此來減少低收入者的負擔(dān)和控制高收入者的收入過快增長。

　　最基本的原則是多收入多交稅，收入低的先交稅后退稅。