在官員、學(xué)者與具體操作者的互動(dòng)中,增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅與燃油稅,是出現(xiàn)頻率最多的幾個(gè)語匯。觀點(diǎn)與觀點(diǎn)碰撞,思想與思想交流,論壇上的建言引人深思。
增值稅轉(zhuǎn)型:選擇適當(dāng)時(shí)機(jī)
增值稅轉(zhuǎn)型成為這次論壇的焦點(diǎn),其中原因不難理解。首先是十六屆三中全會(huì)《關(guān)于完善社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)若干問題的決定》中就提出,今后一個(gè)時(shí)期,增值稅由生產(chǎn)型改為消費(fèi)型是稅制改革的主要內(nèi)容之一；其次,增值稅是我國最大的稅種,去年僅此一項(xiàng)收入就達(dá)7300多億元,占到全國稅收總收入的將近50%。其重要性不言而喻。
1994年我國進(jìn)行增值稅改革時(shí),從當(dāng)時(shí)控制固定投資規(guī)模膨脹的宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境和保持稅負(fù)基本穩(wěn)定的需要出發(fā),采用了國際上很少使用的生產(chǎn)型增值稅制。
國務(wù)院研究室宏觀經(jīng)濟(jì)司副司長叢明指出,這種稅制只允許企業(yè)抵扣購進(jìn)原材料所含進(jìn)項(xiàng)稅金,不允許抵扣購進(jìn)固定資產(chǎn)所含進(jìn)項(xiàng)稅金,因而存在對資本品重復(fù)征稅的問題,影響了企業(yè)投資的積極性,制約了資本有機(jī)構(gòu)成高的企業(yè)和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。
的確,從完善稅制的角度看,必須將生產(chǎn)型增值稅轉(zhuǎn)為消費(fèi)型增值稅。但叢明同時(shí)認(rèn)為,就某一項(xiàng)稅制而言,無論改革方案多么完善,其推出時(shí)機(jī)卻是至關(guān)重要的。
全國社會(huì)保障基金理事會(huì)理事長項(xiàng)懷誠則明確提出,現(xiàn)在增值稅轉(zhuǎn)型推進(jìn)還不合時(shí)機(jī)。他分析說,增值稅轉(zhuǎn)型的目的是鼓勵(lì)投資,用增埴稅進(jìn)行抵免。但今年一季度,我國全社會(huì)固定資產(chǎn)投資增長43%,在這種情況下再推進(jìn)增值稅轉(zhuǎn)型無疑是火上加油。
全國政協(xié)經(jīng)濟(jì)委員會(huì)主任劉仲黎表達(dá)了類似的觀點(diǎn)。他說,現(xiàn)在恰逢經(jīng)濟(jì)過熱,如果增值稅轉(zhuǎn)型推出時(shí)機(jī)不好,就不能實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展,不能落實(shí)科學(xué)的發(fā)展觀。
在這種宏觀形勢下,東北8個(gè)行業(yè)率先進(jìn)行增值稅轉(zhuǎn)型試點(diǎn),確實(shí)還有些難點(diǎn)需要解決。與會(huì)的專家表示,振興東北是中央的既定戰(zhàn)略,是中國經(jīng)濟(jì)整體協(xié)調(diào)發(fā)展的需要,而增值稅轉(zhuǎn)型是稅改的必然趨勢。所以,推出試點(diǎn)是早晚的事,具體時(shí)間取決于對投資過熱的控制成效。
企業(yè)所得稅:內(nèi)外要統(tǒng)一
在我國金融、商貿(mào)等服務(wù)領(lǐng)域市場逐步向外資全面開放的過程中,內(nèi)外資企業(yè)稅制要統(tǒng)一的呼聲越來越高。
我國加入WTO的過渡期已近尾聲,在外資企業(yè)享受國民待遇原則進(jìn)入內(nèi)地市場的同時(shí),取消原有的對外資企業(yè)采取的稅收優(yōu)惠政策應(yīng)是理所當(dāng)然。叢明在演講中提出,統(tǒng)一后的企業(yè)所得稅要按照擴(kuò)大稅基、降低稅率的原則,減輕內(nèi)資企業(yè)的稅負(fù),取消外資企業(yè)的稅收優(yōu)惠,進(jìn)一步規(guī)范稅前扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn),促使實(shí)際稅負(fù)與名義稅負(fù)趨于一致。
社科院財(cái)貿(mào)所財(cái)政研究室副主任楊之剛說,統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅,做到兩法統(tǒng)一是當(dāng)務(wù)之急。統(tǒng)一的內(nèi)容包括納稅人認(rèn)定、計(jì)稅成本、稅率、優(yōu)惠政策,并要符合"寬稅基、低稅率、少優(yōu)惠"這個(gè)世界稅制改革的發(fā)展趨向,建立統(tǒng)一的法人所得稅制度。
此外,楊之剛還建言,要建立所得稅會(huì)計(jì)制度,實(shí)現(xiàn)企業(yè)所得稅的稅前足額抵扣。
個(gè)人所得稅:可調(diào)高起征點(diǎn)
十六屆三中全會(huì)的《決定》中提到,要改進(jìn)個(gè)人所得稅制度,實(shí)行綜合和分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制。
記者在論壇上感受到,關(guān)乎每個(gè)勞動(dòng)者和公民的個(gè)人所得稅,也是相關(guān)部門官員和學(xué)者們研究著力甚多的領(lǐng)域。國家稅務(wù)總局所得稅司司長孫瑞標(biāo)指出,實(shí)行綜合和分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制,是根據(jù)個(gè)人所得稅制度的職能作用和我國稅收制度管理的能力水平做出的決策,可以說是個(gè)人所得稅稅制發(fā)展史上的一個(gè)里程碑。
叢明在談到改革個(gè)人所得稅制時(shí)說,要調(diào)高個(gè)人所得稅起征點(diǎn),適當(dāng)調(diào)整級距和稅率,加大對高收入者的調(diào)節(jié)力度。
對于實(shí)行綜合和分類相結(jié)合的稅制,叢明表達(dá)了與孫瑞標(biāo)相近的觀點(diǎn),即將工資薪金所得、生產(chǎn)經(jīng)營所得等有較強(qiáng)連續(xù)性或經(jīng)常性收入,列入綜合所得的征收項(xiàng)目,實(shí)行統(tǒng)一的累進(jìn)稅率；對其他所得仍按比例稅率分項(xiàng)征收。
楊之剛提出,個(gè)人所得稅的真正改革有待諸多配套設(shè)施的建設(shè),需要更多的時(shí)間。在條件尚未完全具備的情況下,可以先做些小的調(diào)整,待條件具備時(shí)再進(jìn)行綜合征收的改革,最終實(shí)行包括稅前扣除的分類綜合個(gè)人所得稅制度。
國家發(fā)改委宏觀經(jīng)濟(jì)研究院副院長劉福垣還建議考慮開征遺產(chǎn)稅。這一稅種在西方國家已經(jīng)實(shí)施了很多年,它既可以調(diào)節(jié)收入分配、防止貧富差距過分?jǐn)U大,又能保護(hù)個(gè)人投資的積極性,避免資產(chǎn)向境外轉(zhuǎn)移。
開征燃油稅:準(zhǔn)備應(yīng)充分
近日油價(jià)的上漲已經(jīng)引發(fā)了消費(fèi)者對燃油稅的普遍關(guān)注。此前曾從國家權(quán)威部門傳出消息稱,公路養(yǎng)路費(fèi)用采取征收燃油稅的辦法收取只是時(shí)間問題。
開征燃油稅,就是取代長期以來實(shí)行的公路養(yǎng)路費(fèi)、公路客貨運(yùn)附加費(fèi)、公路運(yùn)輸管理費(fèi)、航道養(yǎng)護(hù)費(fèi)、水路運(yùn)輸管理費(fèi)、水運(yùn)貨運(yùn)附加費(fèi),以及地方用于公路、水路、城市道路維護(hù)和建設(shè)方面的部分收費(fèi)。因此,涉及面很廣,影響很大。
其實(shí),對于開征燃油稅,已經(jīng)議論了長達(dá)七年之久。早在1998年底,時(shí)任財(cái)政部部長的項(xiàng)懷誠就曾公開表示,"費(fèi)改稅"應(yīng)從取消養(yǎng)路費(fèi),實(shí)施燃油稅開始。然而,隨后由于各方面的原因,包括改稅之后如何征收,是在生產(chǎn)環(huán)節(jié)還是流通環(huán)節(jié)征收都引發(fā)了一些爭論,開征燃油稅一再擱淺,直至如今還未出臺。
此次論壇上有專家指出,當(dāng)前國家有關(guān)部門已做好燃油稅收政策的改革方案。接下來的就是要繼續(xù)做好出臺燃油稅收政策的各項(xiàng)具體準(zhǔn)備工作,密切關(guān)注國際市場石油價(jià)格走勢,建立和完善我國的石油價(jià)格形成機(jī)制,適時(shí)出臺燃油稅。
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