對(duì)降低稅收征收成本的幾點(diǎn)思考

　　實(shí)行分稅制以來，我國稅收征管體制不斷完善，稅務(wù)管理開始由“粗放型”向“集約型”轉(zhuǎn)變，尤其是國家稅務(wù)總局提出的“法治、公平、文明、效率”的新時(shí)期治稅思想，把降低稅收成本與提高征管效率列為深化征管改革的一項(xiàng)重要原則，進(jìn)一步凸顯了降低稅收成本的重要性。 

　　我國稅收征收成本的現(xiàn)狀

　　稅收征收成本是指稅務(wù)部門在取得特定稅收收人時(shí)所花銷的費(fèi)用總和，長期以來，受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的影響，我國稅務(wù)部門對(duì)征收成本與效率問題缺乏全面、系統(tǒng)的研究。在實(shí)際工作中，表現(xiàn)為重視稅收收入的規(guī)模和增長速度，忽視稅收成本的高低；推行一些改革措施、制定新的制度時(shí)，在指導(dǎo)思想上對(duì)成本問題考慮的不夠充分，把征稅工作當(dāng)作純粹的政府行為，而非經(jīng)濟(jì)行為，不講經(jīng)濟(jì)效率，在一定程度上造成了稅收征收成本的攀升。 

　　稅收成本問題在一些發(fā)達(dá)國家普遍受到重視。有關(guān)資料顯示，目前發(fā)達(dá)國家的稅收征收成本一般在1％至2％之間，低的如美國為0.6％，日本為0.8％；高的如加拿大為1.6％，法國為1.9％。我國的稅收征收成本大約為4.7％左右，而且各地區(qū)的稅收成本與經(jīng)濟(jì)布局相吻合，東部及沿海地區(qū)較低，中部地區(qū)次之，西部及欠發(fā)達(dá)地區(qū)較高。 

　　控制稅收征收成本，提高稅收效率的建議

　　與一些市場經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的國家相比，我國的稅收成本是較高的。這里面有很多的客觀原因，比如我國經(jīng)濟(jì)持續(xù)高速發(fā)展、稅務(wù)管理前期投入較少、稅收制度處于不斷改革完善過程中等等，這些因素客觀上都需要有大量的資金投入。但不可否認(rèn)的是，隨著我國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)改革的不斷深入，稅收征管體制日趨科學(xué)嚴(yán)密，稅收征管基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)逐漸到位，稅收征管措施的不斷完善，這些無疑使我們具備了可以控制稅收成本的前提條件。 

　　1.牢固樹立并增強(qiáng)稅收成本意識(shí)。在進(jìn)行稅收決策時(shí)，應(yīng)該適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)要求，樹立稅收成本觀念，制定成本計(jì)劃，建立經(jīng)常性的核算、分析和考核成本的機(jī)制。從宏觀上看，這也是降低征收成本的出發(fā)點(diǎn)。因此，在設(shè)置稅務(wù)征收機(jī)構(gòu)；設(shè)計(jì)稅種征管方式；設(shè)計(jì)稅款計(jì)征依據(jù)的取得；設(shè)計(jì)受理納稅人申報(bào)程序；設(shè)計(jì)清理納稅人欠繳稅款的方式；設(shè)計(jì)稅務(wù)稽查選案、實(shí)施、審理和執(zhí)行諸環(huán)節(jié)工作程序時(shí)，決策者要斟酌征收成本的多與少，以選出最優(yōu)的方案。 

　　2.深化人事制度改革，優(yōu)化干部結(jié)構(gòu)，提高干部素質(zhì)。稅務(wù)人員是稅務(wù)管理活動(dòng)的執(zhí)行者，他們履行自己職責(zé)的能力和效率的高低，也是制約稅收成本的一個(gè)重要因素。因此，要加強(qiáng)征管人員的政治素質(zhì)培養(yǎng)和業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)；要進(jìn)一步完善現(xiàn)有的勞動(dòng)分配制度，構(gòu)建一種有利于調(diào)動(dòng)廣大干部工作積極性和提高工作效率的分配體制；要加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部制度建設(shè)，促使稅務(wù)管理逐步走上科學(xué)化、規(guī)范化、法制化的軌道，提高稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作效率。 

　　3.合理調(diào)配現(xiàn)有稅收征管資源，努力促成稅收征管功能最優(yōu)化。在目前情況下，怎樣將現(xiàn)有的人力、財(cái)力、物力等稅收資源重新整合，挖潛增效，發(fā)揮出最大的功能，是降低稅收征收成本最有現(xiàn)實(shí)意義的一個(gè)方面。稅務(wù)系統(tǒng)要強(qiáng)調(diào)專業(yè)化分工，合理配置人員，合理設(shè)置各級(jí)稅務(wù)機(jī)構(gòu)。要人盡其能、物盡其用，提高稅收征管效率，使我們的各種設(shè)備、人力資源效能得到最大限度的發(fā)揮。 

　　4.加強(qiáng)內(nèi)部管理，強(qiáng)化成本核算，建立成本約束機(jī)制。由于稅務(wù)系統(tǒng)的經(jīng)費(fèi)管理基本上是垂直的預(yù)算管理體制，因此要建立一種自上而下的征收成本核算約束機(jī)制，加大對(duì)經(jīng)費(fèi)支出的監(jiān)控力度。通過采取各種切實(shí)有效的措施，建立科學(xué)而嚴(yán)密的成本約束機(jī)制，把那些能夠和應(yīng)該節(jié)省的支出節(jié)約下來。 

　　5.不斷優(yōu)化外部環(huán)境，為降低稅收征收成本創(chuàng)造良好的條件。稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)服務(wù)意識(shí)，不斷提高為納稅人提供全方位涉稅服務(wù)的水平，營造良好的納稅環(huán)境，促進(jìn)納稅人自覺納稅，從而可以不斷增加稅收收入，降低稅收成本。另外，要完善稅收法律，增強(qiáng)稅法的威懾力，并建立一套科學(xué)、嚴(yán)密的稅收征管體系和反偷、逃稅的機(jī)制，使地方各級(jí)政府和公、檢、法、司、銀、工商等相關(guān)部門都能關(guān)心稅收、支持稅收，真正建立一個(gè)低成本、高效率的稅收征管體制。 

　　6.依靠社會(huì)力量抓好零散稅源、難點(diǎn)稅種的征收管理。稅收是一種政府行為，要發(fā)動(dòng)各種社會(huì)力量依法進(jìn)行代征代收、協(xié)稅護(hù)稅，這是降低稅收征收成本的一個(gè)有效的方法。依靠地方黨政和社會(huì)各界的大力支持，在把握好政策界限的前提下，對(duì)難點(diǎn)稅種實(shí)行代扣代繳和委托代征。 

　　綜上所述，隨著新《征管法》的出臺(tái)，我國的稅收征管模式更加完善。在這種有利的形勢下，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)逐步建立起符合市場經(jīng)濟(jì)規(guī)律、適合本地工作實(shí)際的稅收征管運(yùn)行機(jī)制，對(duì)人、財(cái)、物以及征管機(jī)構(gòu)進(jìn)行科學(xué)合理的配置，實(shí)現(xiàn)征管要素的優(yōu)化組合，爭取用最少的征管投入、最低的征管成本，獲取最大的稅收效益，真正地體現(xiàn)出社會(huì)主義稅收取之于民、用之于民的性質(zhì)。