調(diào)整起征點不如調(diào)整稅率

    10多年后，中國最高立法機構再次審議修改個人所得稅法。這項稅收關乎人的切身利益，引起廣泛關注。

    現(xiàn)行個稅起征點定于10多年前，今后也不可能頻繁調(diào)整。在中國經(jīng)濟快速發(fā)展，居民收入和消費水平每年都有很大變化，各地經(jīng)濟發(fā)展又很不均衡的情況下，厘定一個適合全國，而且能保持相對穩(wěn)定的個稅起征點確實不易。筆者認為，與其花這么大精力研究起征點，不如好好設計累進稅率，讓個人所得稅真正發(fā)揮其作用。

    現(xiàn)代國家的政府征稅、國民納稅的目的主要有兩個，一個是籌集政府為國民提供公共產(chǎn)品、公共服務所需費用，如國防、治安、路燈等；另一個通過財政的再分配功能，促進社會公平，防止收入差別過大引發(fā)的社會沖突。在我國計劃經(jīng)濟時代，不僅公共產(chǎn)品、服務所需資金，甚至很大一部分擴大再生產(chǎn)所需資金都是靠指令性計劃直接從生產(chǎn)經(jīng)營單位扣除，稅收幾乎與百姓無關。在全國統(tǒng)一實行的工資標準（只有小幅度的地區(qū)差別）下，也不必用稅收方式調(diào)節(jié)社會的收入差別。

    1980年，中國制定了個人所得稅制度，1993年制定了現(xiàn)行800元的個人所得稅法的起征標準。根據(jù)財政部長金人慶提供的數(shù)據(jù)，當時就業(yè)者月薪在800元以上的只有1％。也就是說，絕大多數(shù)工薪收入者沒有被納入稅網(wǎng)。另有數(shù)據(jù)顯示，1994年政府收繳的個人所得稅占國家稅收總收入的比重僅1.4％。因此，不論當初設計者初衷如何，實踐中，這一稅種的作用主要是調(diào)節(jié)社會收入差別，促進社會公平。在籌集政府提供公共品所需資全方面所發(fā)揮的作用微乎其微。當前，媒體上不少學者提出，不應該把調(diào)節(jié)社會收入差別的希望寄托在個人所得稅上。此說不無道理，但不全面。無論如何，開征個稅一個重要目的就是調(diào)整社會收入結構，促進社會公平。

    不可否認，由于社會經(jīng)濟的發(fā)展，當年設計的個稅起征點和累進稅率，在調(diào)整社會收入差別方面的作用目前已大大減弱。筆者認為，此次修正個稅制度，如果不過多糾纏起征點高低的問題，而是在調(diào)整稅率方面多下點功夫，可能更有利于發(fā)揮個人所得稅在調(diào)節(jié)社會收入差別方面的效果。

    中國正向建設更加殷實的全面小康社會邁進，越來越多人將被納入稅網(wǎng)，直接為自己所享受到的公共產(chǎn)品支付部分成本，這是必然趨勢。同時，中國社會收入差別越來越大，可能由此引發(fā)種種社會矛盾，也是不爭的事實。因此，個稅的起征點不必太高，把大部分工薪者排除在稅同之外。但是，完全可以降低低收入段的稅率，例如讓月入三五千元的中低收入者每月只繳納百十元稅金，在不致影響他們的生活質(zhì)量情況下，讓他們盡了公民應盡的義務，也給他們帶來尊嚴。

    西方的稅收理論中有種說法，對高收入者征收過高的稅賦，將限制他們創(chuàng)造財富的積極性。按目前中國消費水平，月入五六萬元的工薪收入者車、房不缺，生活優(yōu)裕且能小有積蓄。可按此次提請人大審議的個人所得稅法修正案草案，他們的實際稅負不過20％多，月入lO萬元的高收入者實際稅負也不過30％。不論按中國現(xiàn)在的國情，還是對比西方國家相應情況，都不算高。適當提高這些高收入段的稅率應該肯定不會削弱他們繼續(xù)努力發(fā)財致富的積極性，但能在一定程度上緩解社會收入差距過大，分配不公的現(xiàn)象。同時，這也能增加國家稅收，為社會提供更多公共產(chǎn)品和服務。