有跡象表明，中國(guó)的財(cái)稅領(lǐng)域改革將進(jìn)入快車道。而不久前全國(guó)人大開始審議的《個(gè)人所得稅法修正案（草案）》不過(guò)是此輪改革的序幕。如果進(jìn)展順利，接下來(lái)的重點(diǎn)將是內(nèi)外資企業(yè)所得稅合并、出口退稅政策的完善等。
有關(guān)專家近日表示：由于當(dāng)前經(jīng)濟(jì)趨熱既有總量問(wèn)題，更有結(jié)構(gòu)性問(wèn)題，因此，稅制改革將更多地取決于宏觀調(diào)控的需要，并在下半年的宏調(diào)中發(fā)揮更重要的作用。而高層對(duì)稅改也提出了總體要求，即任何稅制改革都不能影響全國(guó)財(cái)政收入的穩(wěn)定增長(zhǎng)。
應(yīng)該說(shuō)，在這個(gè)大前提下駛向快車道的“稅改”，前面的道路并不平坦，甚至邁出的每一小步都是一個(gè)坎兒。
個(gè)稅改革：不只是起征點(diǎn)之爭(zhēng)
前不久提交中國(guó)最高立法機(jī)關(guān)進(jìn)行首次審議的《個(gè)人所得稅法修正案（草案）》，將工薪所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)從800元提高到1500元，頗為引人注目。但與提出800元個(gè)人所得稅法起征標(biāo)準(zhǔn)的1993年相比（當(dāng)時(shí)月工薪能夠在800元以上的不過(guò)1%左右的人群），幾乎沒有可以想象的空間。所以有關(guān)起征點(diǎn)到底多少合適、全國(guó)是否要有統(tǒng)一的起征點(diǎn)等問(wèn)題便立即成了討論的焦點(diǎn)。
從我國(guó)個(gè)人所得稅收入看，1994年是72.48億元，2004年即增加到 1700多億元；個(gè)人所得稅占稅收總額的比重也從1.6%上升到6.75%（是同期增長(zhǎng)最快的稅種）。就在個(gè)人所得稅僅僅用了10年時(shí)間，就坐上了中國(guó)稅種的第4把交椅的同時(shí)，老百姓卻不停地抱怨沒譜的醫(yī)藥費(fèi)、年年看高的教育費(fèi)和不見走低的房?jī)r(jià)……
不久前，清華大學(xué)胡鞍鋼教授的一份分析報(bào)告認(rèn)為，當(dāng)前我國(guó)農(nóng)民的稅負(fù)普遍要高于城里人。城市每人平均年稅費(fèi)約為37元，而農(nóng)村每人約為90元。城市里，低收入者的稅負(fù)要高于高收入者。在我國(guó)稅法中，收入越多納稅越多的“累進(jìn)制”，在最高收入人群面前卻變成了“累退制”。因此客觀造成了我國(guó)最高收入人群的稅負(fù)，差不多世界最低的尷尬局面。
不過(guò)，據(jù)說(shuō)此次修正案一旦通過(guò)進(jìn)入實(shí)施階段，財(cái)政當(dāng)年就將減少稅收收入200余億元。這樣看來(lái)，應(yīng)該說(shuō)改革的力度還不算小，至少說(shuō)明國(guó)家政策的關(guān)注范圍已從弱勢(shì)群體擴(kuò)大到了收入在1500元左右、占人口總數(shù)70%的這部分人群。
但如果從縮小收入差距、立法應(yīng)具有前瞻性的立法理念出發(fā)，將起征點(diǎn)定位在1500元上顯然又偏低了。因?yàn)樗箯V大的中低收入階層仍然被劃在了巨大稅負(fù)基數(shù)的貢獻(xiàn)者范圍內(nèi)，未能有效預(yù)見強(qiáng)勁發(fā)展的中國(guó)經(jīng)濟(jì)，未能有效利用稅收杠桿對(duì)“正在擴(kuò)大的個(gè)人收入差距和不斷加劇的貧富鴻溝”有“質(zhì)”的阻斷。所以，它很可能再次誘發(fā)地方的“良性違法”行為，從而降低法律的權(quán)威性。
拓寬稅基：引導(dǎo)經(jīng)濟(jì)發(fā)展
造成“良性違法行為”的一個(gè)現(xiàn)實(shí)原因就在于，我們處在轉(zhuǎn)型時(shí)期，個(gè)稅調(diào)整在相當(dāng)程度上還掣肘于國(guó)家財(cái)政承受能力、掣肘于征稅制度的效率水平。當(dāng)然，我們還應(yīng)該看到，由于稅基不夠?qū)�，客觀上也制約了目前個(gè)稅改革的“發(fā)揮”空間。
事實(shí)上，可供我們開拓的稅種還很多，像博彩稅、煙草稅、汽油稅等，而且這些稅種基本都針對(duì)較富裕人群，開征后不會(huì)對(duì)一般收入人群，特別是不會(huì)給中下等收入人群造成負(fù)擔(dān)。這樣，個(gè)稅改革造成的稅收減少問(wèn)題，就可以通過(guò)稅種的拓寬得以彌補(bǔ)。
曾為香港和新加坡設(shè)計(jì)過(guò)財(cái)稅模型的華東政法大學(xué)商學(xué)院院長(zhǎng)汪康懋教授提出，應(yīng)以此次個(gè)人所得稅起征點(diǎn)上調(diào)為切入點(diǎn)，盡快改進(jìn)和完善我國(guó)整體的稅收制度。根據(jù)他所設(shè)計(jì)的新的財(cái)稅模型，通過(guò)開征新的、主要面向富裕人群的消費(fèi)稅種，可使稅收增加3710億元。
汪康懋教授以大陸地區(qū)1997年至2000年財(cái)稅數(shù)據(jù)為測(cè)算依據(jù)設(shè)計(jì)的財(cái)稅模型顯示，個(gè)人所得稅起征點(diǎn)上調(diào)、企業(yè)所得稅降低、生產(chǎn)型增值稅調(diào)整為消費(fèi)型增值稅等減稅方案使稅收減少850億元，而開征高檔消費(fèi)稅、博彩稅、煙草稅、汽油稅等方案可使稅收增加3710億元。他表示，這些新增的稅種不僅稅源穩(wěn)定，而且納稅人主要是比較富裕者，還能夠部分地約束一些不道德或非環(huán)保的行為。這一財(cái)稅模型不僅在一定程度上減輕了企業(yè)和普通老百姓的納稅負(fù)擔(dān)、開辟了新的穩(wěn)定稅源，而且還可以刺激經(jīng)濟(jì)擴(kuò)張。他同時(shí)指出，國(guó)際上一般富人的平均稅率在50%，高的則達(dá)到60%.
公平稅賦：必須盡快落實(shí)
不少專家認(rèn)為，消費(fèi)稅改革的重點(diǎn)應(yīng)當(dāng)是適當(dāng)擴(kuò)大征收范圍，將普通消費(fèi)品逐步從稅目中剔除，將一些高檔消費(fèi)品、資源消耗品、不利于環(huán)保的產(chǎn)品納入消費(fèi)稅征稅范圍。比如將含磷洗滌用品、一次性塑料包裝物、木制一次性筷子等有損環(huán)境的產(chǎn)品以及高級(jí)皮毛、皮革制品等高檔消費(fèi)品都納入消費(fèi)稅的征收范圍。同時(shí)要優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)水平，根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和消費(fèi)結(jié)構(gòu)的變化情況，對(duì)稅率明顯偏高的部分應(yīng)稅。這樣不僅拓寬了稅源，靈活了政策，還可更有效地利用稅收杠桿引導(dǎo)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展方向。
此外，公平稅賦也是一個(gè)必須盡快解決的問(wèn)題。內(nèi)、外資企業(yè)在稅收上的差別對(duì)待，導(dǎo)致了成本的很大差異，從而使內(nèi)資企業(yè)在出口定價(jià)上處于非常不利的地位。而稅賦的區(qū)別對(duì)待還不止這些，在個(gè)人所得稅上也是一律。比如現(xiàn)行的個(gè)人稅收起征點(diǎn)是 800元，而在中國(guó)工作的外國(guó)人的個(gè)稅起征點(diǎn)則是4000元。
因此，人們期待著財(cái)稅改革的進(jìn)一步推進(jìn)，更期待著相關(guān)稅法的及時(shí)糾偏與適時(shí)調(diào)整。
