在業(yè)內(nèi)人士看來(lái)，外資企業(yè)在華利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)制造虛虧、從而避稅的現(xiàn)狀，將成為未來(lái)中國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)重點(diǎn)關(guān)注的對(duì)象。
日前，普華永道會(huì)計(jì)師事務(wù)所轉(zhuǎn)讓定價(jià)大中華區(qū)主管合伙人莊子男在接受記者專訪時(shí)透露，稅務(wù)機(jī)關(guān)正積極利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)規(guī)則來(lái)保護(hù)和提高稅收，隨著征管人員的逐步到位，執(zhí)行轉(zhuǎn)讓定價(jià)規(guī)則也日趨嚴(yán)謹(jǐn)。
這些舉措的背景正是，超過(guò)半數(shù)外資企業(yè)一方面享用著各地方政府給的稅收優(yōu)惠政策，另一方面通過(guò)不太嚴(yán)格的轉(zhuǎn)讓定價(jià)審查，把主要的利潤(rùn)轉(zhuǎn)移到稅率更低的地方。
莊子男曾參與過(guò)首五份外資在國(guó)內(nèi)的預(yù)約定價(jià)協(xié)議談判，對(duì)中國(guó)稅務(wù)及轉(zhuǎn)讓定價(jià)有著深刻的理解。
記者：就你了解的情況來(lái)看，稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)待轉(zhuǎn)讓定價(jià)這個(gè)問(wèn)題上，發(fā)生了怎樣的轉(zhuǎn)變？
莊子男：為了保護(hù)國(guó)家稅收基礎(chǔ)，防止企業(yè)濫用轉(zhuǎn)讓定價(jià)機(jī)制避稅，國(guó)家稅務(wù)總局已經(jīng)要求各地方稅務(wù)局嚴(yán)格加強(qiáng)轉(zhuǎn)讓定價(jià)審查工作，同時(shí)也在補(bǔ)充專業(yè)人員。
所以，我想提醒一些外資企業(yè)，在向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅時(shí)應(yīng)該更加謹(jǐn)慎，因?yàn)橐坏┍话l(fā)現(xiàn)存在不合規(guī)，將可能遭到最高達(dá)10年的事后追溯調(diào)整。
我們了解到的情況是，對(duì)轉(zhuǎn)讓定價(jià)文檔的規(guī)定將在年內(nèi)出臺(tái)。以前，稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)待轉(zhuǎn)讓定價(jià)時(shí)，也需要企業(yè)提供一些文檔，但都是最基本的交易記錄。但按照即將落實(shí)的規(guī)定，納稅企業(yè)在遞交年度報(bào)稅表的同時(shí)，可能需要一并遞交轉(zhuǎn)讓定價(jià)文檔。
文檔將要求納稅企業(yè)闡述若干與轉(zhuǎn)讓定價(jià)相關(guān)的問(wèn)題，其中包括在擬訂轉(zhuǎn)讓定價(jià)政策之前應(yīng)該有一個(gè)合理的研究，并依此說(shuō)明這個(gè)轉(zhuǎn)讓定價(jià)政策的合理性。比如要把75%還是80%的利潤(rùn)留在中國(guó)，究竟哪個(gè)更合理，合理在哪里。納稅人需要自己給出合理性的說(shuō)明，這也是國(guó)際上通用的方法。
記者：現(xiàn)在外資企業(yè)如果違反轉(zhuǎn)讓定價(jià)規(guī)定，會(huì)面臨怎樣的處罰？
莊子男：現(xiàn)在如果出現(xiàn)轉(zhuǎn)讓定價(jià)的調(diào)整，基本上是沒(méi)有罰款跟滯納金的。但并不是說(shuō)對(duì)企業(yè)就沒(méi)有負(fù)擔(dān)，因?yàn)檫@會(huì)造成所謂的雙重征稅的問(wèn)題，在中國(guó)做的事后調(diào)整，別的國(guó)家會(huì)不會(huì)認(rèn)可，有可能還要征稅。
另外，中國(guó)轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整的期限比較長(zhǎng)，可以調(diào)整10年之內(nèi)的交易，而在別的國(guó)家一般只有5年或6年。這就表示企業(yè)在10年之內(nèi)還會(huì)有潛在的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。
原來(lái)稅務(wù)局一般只追溯三五年內(nèi)的調(diào)整，但是最近我們發(fā)現(xiàn)稅務(wù)機(jī)構(gòu)開(kāi)始追溯更長(zhǎng)的調(diào)整。從現(xiàn)在國(guó)稅總局的態(tài)度來(lái)看，會(huì)越來(lái)越嚴(yán)格執(zhí)行這個(gè)法規(guī)。
記者：預(yù)約定價(jià)是稅務(wù)機(jī)關(guān)管控轉(zhuǎn)讓定價(jià)的重要手段，預(yù)約定價(jià)在我國(guó)發(fā)展的現(xiàn)狀如何？
莊子男：根據(jù)國(guó)稅總局的統(tǒng)計(jì)，現(xiàn)在稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)簽訂的單邊預(yù)約定價(jià)協(xié)議可能已經(jīng)超過(guò)180個(gè)，其中90%以上都是跨國(guó)企業(yè)。
現(xiàn)在來(lái)看，未來(lái)簽的預(yù)約定價(jià)協(xié)議數(shù)量可能不會(huì)增加很多，但是其內(nèi)容的技術(shù)含量會(huì)越來(lái)越高。比方說(shuō)，我們注意到國(guó)家稅務(wù)總局原來(lái)比較重視出口型企業(yè)的關(guān)聯(lián)交易、轉(zhuǎn)讓定價(jià)的問(wèn)題，但是最近對(duì)無(wú)形資產(chǎn)的交易也越來(lái)越關(guān)注。
之前稅務(wù)局對(duì)于轉(zhuǎn)讓定價(jià)幾千萬(wàn)元的調(diào)整已經(jīng)算比較大了，但是其實(shí)在國(guó)外只能算是一個(gè)很小的調(diào)整。相信隨著中國(guó)稅務(wù)局的人才越來(lái)越多，數(shù)據(jù)庫(kù)和經(jīng)驗(yàn)越來(lái)越足，未來(lái)調(diào)整的幅度和數(shù)額會(huì)越來(lái)越多。
記者：哪些企業(yè)需要進(jìn)行預(yù)約定價(jià)？
莊子男：預(yù)約定價(jià)對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)是降低風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)工具。
第一種是業(yè)務(wù)比較穩(wěn)定的企業(yè)，談了預(yù)約定價(jià)以后，可以持續(xù)穩(wěn)定幾年；第二種是原來(lái)稅務(wù)局就查過(guò)的，將來(lái)非常有可能繼續(xù)跟蹤的企業(yè)；第三種是關(guān)聯(lián)交易可能引起較大爭(zhēng)議的企業(yè)，比如現(xiàn)在比較多的是一些特許權(quán)使用費(fèi)率比較高的企業(yè)；還有一種是在全球很多地方都已經(jīng)談過(guò)預(yù)約定價(jià)的企業(yè)。
記者：由于加大稅收征管力度，外資的納稅額在未來(lái)是不是會(huì)出現(xiàn)較大上升？
莊子男：中國(guó)目前已經(jīng)成立了轉(zhuǎn)讓定價(jià)專門小組，雖然人手大概只有6～8個(gè)，但他們可以調(diào)動(dòng)很多人。另外現(xiàn)在稅務(wù)總局也非常關(guān)注培養(yǎng)一些專家，相信今后的專業(yè)人才會(huì)越來(lái)越多。而外資企業(yè)目前已經(jīng)開(kāi)始從原來(lái)的稅收優(yōu)惠期進(jìn)入所謂的正常繳稅期，隨著兩稅并軌的推進(jìn)，相信整個(gè)國(guó)家對(duì)外資的稅收會(huì)有比較大的回升。
