首次提交國家立法機(jī)構(gòu)進(jìn)行審議的企業(yè)所得稅法草案（下稱“草案”）將企業(yè)所得稅稅率確定為25％，同時(shí)也將稅收優(yōu)惠的格局調(diào)整為“產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔”。
昨天，財(cái)政部部長金人慶在第十屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第二十五次會議上，作了《關(guān)于〈中華人民共和國企業(yè)所得稅法（草案）〉的說明》報(bào)告。
金人慶介紹了草案的多次修改情況，就立法的必要性、出臺時(shí)機(jī)以及草案的主要內(nèi)容等作了詳細(xì)說明。
金人慶表示，草案明確了 “四個(gè)統(tǒng)一”：統(tǒng)一稅法并適用于所有內(nèi)、外資企業(yè)；統(tǒng)一并適當(dāng)降低企業(yè)所得稅稅率；統(tǒng)一和規(guī)范稅前扣除辦法和標(biāo)準(zhǔn)；統(tǒng)一稅收優(yōu)惠政策，建立“產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔”的新稅收優(yōu)惠體系。
稅率為25％
草案以法人組織為納稅人，并將納稅人的范圍確定為企業(yè)和其他取得收入的組織，將取得經(jīng)營收入的單位和組織都納入了征收范圍。同時(shí)，為增強(qiáng)企業(yè)所得稅與個(gè)人所得稅的協(xié)調(diào)，避免重復(fù)征稅，草案明確了個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)不作為企業(yè)所得稅的納稅人。
此外，草案還按照國際上的通行做法，采用了規(guī)范的“居民企業(yè)”和“非居民企業(yè)”概念對納稅人加以區(qū)分。金人慶解釋說，把企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)，是為了更好地保障我國稅收管轄權(quán)的有效行使。目前，中國是選擇了地域管轄權(quán)和居民管轄權(quán)的雙重管轄權(quán)標(biāo)準(zhǔn)，以維護(hù)國家稅收利益。
新的企業(yè)所得稅法草案將企業(yè)所得稅稅率確定為25%.金人慶表示，這一稅率在國際上屬于適中偏低的水平，從而有利于繼續(xù)保持中國稅制的競爭力，進(jìn)一步促進(jìn)和吸引外商投資。
同時(shí)，草案保留了對支持小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠措施。即為更好地發(fā)揮小型微利企業(yè)在自主創(chuàng)新、吸納就業(yè)等方面的優(yōu)勢，對符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)將實(shí)行20%照顧性稅率。
稅收優(yōu)惠政策將適當(dāng)調(diào)整
針對目前內(nèi)外資企業(yè)所得稅在成本費(fèi)用等稅前扣除方面規(guī)定不盡一致的情況，草案將對企業(yè)實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)支出扣除作出統(tǒng)一規(guī)范，并將在與新稅法同步實(shí)施的稅法實(shí)施條例中，對具體的扣除辦法作出規(guī)定。
金人慶透露，主要內(nèi)容擬包括：取消內(nèi)資企業(yè)實(shí)行的計(jì)稅工資制度，對企業(yè)真實(shí)合理工資支出實(shí)行據(jù)實(shí)扣除；適當(dāng)提高內(nèi)資企業(yè)公益捐贈扣除比例；企業(yè)研發(fā)費(fèi)用實(shí)行加計(jì)扣除；合理確定內(nèi)外資企業(yè)廣告費(fèi)扣除比例。
草案將對現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，將現(xiàn)行企業(yè)所得稅以區(qū)域優(yōu)惠為主的格局，轉(zhuǎn)為以產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔、兼顧社會進(jìn)步的新的稅收優(yōu)惠格局。
草案對現(xiàn)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的調(diào)整主要表現(xiàn)在三個(gè)方面：首先是將國家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)高新技術(shù)企業(yè)低稅率優(yōu)惠擴(kuò)大到全國范圍；將環(huán)保、節(jié)水設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅政策擴(kuò)大到環(huán)保、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備；新增了對創(chuàng)業(yè)投資機(jī)構(gòu)、非營利公益組織等機(jī)構(gòu)的優(yōu)惠政策。
其次，保留了對港口、碼頭、機(jī)場、鐵路、公路、電力、水利等基礎(chǔ)設(shè)施投資的稅收優(yōu)惠政策；保留了對農(nóng)林牧漁業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。
最后，將用特定的就業(yè)人員工資加計(jì)扣除政策替代現(xiàn)行勞服企業(yè)直接減免稅政策；用殘疾職工工資加計(jì)扣除政策替代現(xiàn)行福利企業(yè)直接減免稅政策；用減計(jì)綜合利用資源經(jīng)營收入替代現(xiàn)行資源綜合利用企業(yè)直接減免稅政策。
稅收優(yōu)惠政策過渡期為5年
金人慶表示，擬在新稅法實(shí)施后，在一定期間對已經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立并依照設(shè)立時(shí)的稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定，可以享受低稅率和定期減免稅優(yōu)惠的老企業(yè)，給予過渡性照顧。
這些照顧主要表現(xiàn)在：原享受15%和24%等低稅率優(yōu)惠的企業(yè)，在新稅法實(shí)施后5年內(nèi)可享受低稅率過渡照顧，再過渡到新法定稅率；原享受定期優(yōu)惠的企業(yè)，一律從新稅法實(shí)施年度起，按原稅法規(guī)定的優(yōu)惠標(biāo)準(zhǔn)和年限開始計(jì)算免稅期，享受尚未期滿或尚未享受的優(yōu)惠；享受優(yōu)惠過渡照顧的老企業(yè)，可以選擇按新稅法規(guī)定的稅收優(yōu)惠執(zhí)行，但不得重復(fù)享受。
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多次征求意見 草案醞釀已久
盡快出臺實(shí)施統(tǒng)一的企業(yè)所得稅法已經(jīng)是眾望所歸，但企業(yè)所得稅法草案仍然經(jīng)歷了多次修改。昨天，金人慶也介紹了企業(yè)所得稅法草案的多次征求意見過程。
據(jù)金人慶介紹，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局和國務(wù)院法制辦共同起草的《中華人民共和國企業(yè)所得稅法（征求意見稿）》，是在2004年開始書面征求全國人大財(cái)經(jīng)委、全國人大常委會法工委、預(yù)工委，以及各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市人民政府以及國務(wù)院有關(guān)部門的意見。
今年，財(cái)政部等單位就該草案再次征求了32個(gè)中央單位的意見�！坝嘘P(guān)方面普遍認(rèn)為，加快內(nèi)資企業(yè)、外資企業(yè)（包括中外合資、中外合作、外商獨(dú)資和外國企業(yè)）的所得稅稅制改革進(jìn)程，盡快出臺實(shí)施統(tǒng)一的企業(yè)所得稅法，為各類企業(yè)競爭創(chuàng)造公平的稅收環(huán)境，十分必要�！苯鹑藨c說。
在此前的2006年10月9日，全國人大財(cái)經(jīng)委也在第74次全體會議上，對草案進(jìn)行了審議。昨天，全國人大財(cái)經(jīng)委在審議意見報(bào)告中稱，從十屆人大二次會議以來，共有541名全國人大代表提出16件議案，要求制定企業(yè)所得稅法。
全國人大財(cái)經(jīng)委報(bào)告表示：“草案內(nèi)容基本可行。此事醞釀已久，目前出臺時(shí)機(jī)也比較成熟，建議將草案列入十屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第二十五次會議議程進(jìn)行審議�！�
傳統(tǒng)行業(yè)受益明顯汽車航空或受負(fù)面影響
內(nèi)資企業(yè)所得稅率標(biāo)準(zhǔn)擬從33%下降至25%，無疑將對包括上市公司在內(nèi)的眾多企業(yè)業(yè)績提升形成正面預(yù)期。
根據(jù)國泰君安證券研究所的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，以2005年數(shù)據(jù)來看，剔除虧損企業(yè)之后，全部A股公司按照凈利潤加權(quán)計(jì)算，所得稅稅率為28.4%，高于兩稅合并的25%的水平。如果考慮到行業(yè)性優(yōu)惠、部分地方性優(yōu)惠仍然存在、稅收征管不斷加強(qiáng)等因素，估算“兩法合并”對A股市場全部公司的凈利潤有6%~8%的提升幅度，3~5年的緩沖期內(nèi)，凈利潤增長幅度接近9%.
顯而易見，稅改后以前稅率越高的企業(yè)受益越大，市場人士普遍認(rèn)為這主要集中在能源、金融、商業(yè)及部分原材料企業(yè)�！澳壳皩�(shí)際稅負(fù)達(dá)到33%的行業(yè)，主要體現(xiàn)在鋼鐵、釀酒、煤炭、造紙、有色金屬等相關(guān)傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)，這些行業(yè)享受稅惠很少。一旦稅改實(shí)施，這些踏踏實(shí)實(shí)繳稅的行業(yè)就會翻身�！苯鹦抛C券研究所于立婷指出。
有觀點(diǎn)認(rèn)為，其中批發(fā)零售企業(yè)受益此次稅改將更為明顯。我國批發(fā)零售業(yè)是典型的薄利、重稅行業(yè)，全行業(yè)的平均凈利率為2.13%，在所有行業(yè)中排名倒數(shù)第4位；實(shí)際所得稅率為31.28%，在所有行業(yè)中排名第3位，利、稅倒掛現(xiàn)象比較嚴(yán)重。
批發(fā)零售業(yè)方面，我國內(nèi)資企業(yè)與外資企業(yè)差異明顯。據(jù)西南證券研究員介紹，2005年，17家外資零售企業(yè)在華銷售額達(dá)1400億元，而我國滬、深兩市71家零售類上市公司的銷售額僅為1800億。由于內(nèi)外資企業(yè)在所得稅率、稅前扣除、退稅等政策上存在差異，這71家上市企業(yè)比該17家外資企業(yè)多繳納稅額15億元。
“如果‘兩法合一’正式實(shí)施，內(nèi)資企業(yè)所得稅率從33%下降到25%，整個(gè)行業(yè)的凈利潤將提高14.47%.個(gè)別企業(yè)，如友誼股份（600827.SH）和鄂武商（000501.SZ），凈利潤將分別提高24.7%和23%.”該研究員指出。
市場分析認(rèn)為，汽車、航空航運(yùn)等行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)相對較大。
德鼎投資朱澄宇指出，國內(nèi)汽車行業(yè)中的龍頭企業(yè)基本都是合資企業(yè)或者注冊在經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)，實(shí)際稅率僅為11%，如果內(nèi)外資稅并軌，這將意味著汽車行業(yè)的所得稅率反倒上調(diào)，盈利能力相對下降�！凹�(xì)分來看，基數(shù)小的公司利潤低，繳稅少因此影響也��；而上海汽車（600104.SH）、長安汽車（000625.SZ）以及一汽轎車（000800.SZ）等大型企業(yè)影響相對較大。”
值得注意的是，目前內(nèi)資企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)在22%至24%之間；而外資企業(yè)的實(shí)際平均稅負(fù)在10%至13%之間，二者實(shí)際稅率相差一倍。而“兩法合并”后，是否會對外資進(jìn)入中國市場形成負(fù)面影響值得關(guān)注。
對此高盛此前就曾發(fā)布報(bào)告明確表示，稅制改革在利好相關(guān)行業(yè)的同時(shí)，不會對中國吸引外資的能力產(chǎn)生負(fù)面影響，因?yàn)閷ν馍潭裕袌鰸摿蜕虡I(yè)環(huán)境比稅率更為重要。
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《中華人民共和國企業(yè)所得稅法（草案）》，昨天提交十屆全國人大常委會第二十五次會議審議。兩稅合并的腳步聲已是清晰可聞。回首57年來，我國企業(yè)所得稅制的演化，可謂經(jīng)歷了一個(gè)從多個(gè)稅制向兩個(gè)稅制，再由兩個(gè)稅制向統(tǒng)一稅制整合的漸進(jìn)式的統(tǒng)一進(jìn)程。
新中國成立后，我國政府非常重視企業(yè)所得稅制度的建立和完善。
1949年首屆全國稅務(wù)會議，通過了包括對企業(yè)所得征稅辦法在內(nèi)的統(tǒng)一全國稅收政策的基本方案。1950年，政務(wù)院發(fā)布了《全國稅政實(shí)施要?jiǎng)t》，在全國開征工商業(yè)稅（所得稅部分），其主要對象是私營企業(yè)、集體企業(yè)和個(gè)體工商戶的應(yīng)稅所得，國企上繳財(cái)政以利潤上交為主……詳細(xì)進(jìn)入>>>
十屆全國人大常委會二十五次會議將于12月24日至29日舉行。會議將首次審議企業(yè)所得稅法草案，繼續(xù)審議未成年人保護(hù)法修訂草案、物權(quán)法草案、勞動(dòng)合同法草案。
人大常委會第二十五次會議還將審議委員長會議關(guān)于提請審議十屆全國人大五次會議關(guān)于十一屆全國人大代表名額和選舉問題的決定草案的議案，關(guān)于提請審議香港特別行政區(qū)、澳門特別行政區(qū)選舉十一屆全國人大代表的辦法草案的議案，關(guān)于提請審議全國人大常委會關(guān)于召開十屆全國人大五次會議的決定草案的議案……詳細(xì)進(jìn)入>>>
企業(yè)所得稅率擬統(tǒng)一為25% 老外企有5年過渡期
兩稅合并后，內(nèi)外資企業(yè)的所得稅率統(tǒng)一為25%，老的外資企業(yè)可享受5年的過渡期照顧。這是新的企業(yè)所得稅法草案的核心內(nèi)容。這一法律草案將提交12月24日起舉行的十屆全國人大常委會第二十五次會議審議。專家們分析，到明年3月份提交十屆人大五次會議審議表決通過的可能性很大，新法最終的開始實(shí)施時(shí)間最大可能是2008年1月1日。
微利企業(yè)有照顧
兩稅合并，最核心的無疑是統(tǒng)一企業(yè)所得稅率。據(jù)了解新法草案內(nèi)容的人士透露，新法草案將內(nèi)外資企業(yè)的稅率統(tǒng)一為25%，對符合條件的微利企業(yè)，將實(shí)行20%的照顧性稅率……詳細(xì)進(jìn)入>>>
