過(guò)渡期建議不超5年；加快稅收饒讓談判
“兩稅合并8月份進(jìn)入全國(guó)人大初審已經(jīng)不大可能了�！�8月10日下午，全國(guó)人大預(yù)算工委法案室主任俞光遠(yuǎn)以相當(dāng)肯定的語(yǔ)氣告訴本報(bào)記者。[進(jìn)入 最新《21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道》 ]
“如果8月份要審議，就要提前一個(gè)月上報(bào)，但是至今未見上報(bào)�！庇峁膺h(yuǎn)解釋說(shuō)。至于什么時(shí)候?qū)徸h，還沒(méi)有明確的時(shí)間表，“要順延到成熟的時(shí)候�！�
作為全國(guó)人大兩稅合并立法工作的主要負(fù)責(zé)人，兩天前，俞光遠(yuǎn)剛剛帶隊(duì)從全國(guó)各地調(diào)研歸來(lái)，并完成了一份調(diào)研報(bào)告。
8月11日，俞光遠(yuǎn)向本報(bào)記者獨(dú)家提供了這份長(zhǎng)達(dá)15頁(yè)、近萬(wàn)字的調(diào)研報(bào)告。報(bào)告第一次以全國(guó)人大屬下機(jī)構(gòu)的名義，系統(tǒng)分析了兩稅合并的現(xiàn)實(shí)意義、應(yīng)當(dāng)遵循的主要原則、稅率確定標(biāo)準(zhǔn)以及其它外界廣泛關(guān)注的問(wèn)題。
此前，盡管外界對(duì)兩稅合并的爭(zhēng)議不斷，但全國(guó)人大從未正式表態(tài)。
這份報(bào)告的分量非比尋常，它對(duì)全國(guó)人大在兩稅合并問(wèn)題上的最后決策將產(chǎn)生關(guān)鍵性影響。
“不改不行了”
俞光遠(yuǎn)主持的這次調(diào)研始于今年3月初。這是全國(guó)人大首次就兩稅合并展開的一次“最有針對(duì)性的調(diào)研”。選擇的調(diào)研省份頗有代表性，東中西部地區(qū)基本上全部涵蓋。
“選擇上新老結(jié)合�！庇峁膺h(yuǎn)解釋說(shuō)，東部選擇廣東的廣州、珠海，是因?yàn)槟抢镒钤鐚?duì)外開放；中部選擇河南的鄭州、洛陽(yáng)，因?yàn)檫@兩個(gè)是中原重鎮(zhèn)；西部選擇陜西的西安和延安，因?yàn)檠影彩歉锩蠀^(qū)。
對(duì)于其它一些有代表性的地方，如深圳、上海、大連等地，全國(guó)人大已委托地方人大進(jìn)行調(diào)研，然后書面上報(bào)。
這次調(diào)研的對(duì)象主要是地方國(guó)稅、地稅、財(cái)政、商務(wù)等部門，國(guó)有、民營(yíng)、外資企業(yè)的代表以及大專院校的有關(guān)專家學(xué)者。
雖然兩稅合并在進(jìn)入全國(guó)人大初審的沖刺階段變數(shù)橫生，但俞光遠(yuǎn)和全國(guó)人大預(yù)算工委法案室處長(zhǎng)張永志均認(rèn)為，從調(diào)研結(jié)果來(lái)看，現(xiàn)行企業(yè)所得稅制和企業(yè)所得稅法存在的問(wèn)題很嚴(yán)重，到了不改不行的地步。
調(diào)研報(bào)告認(rèn)為，兩套稅制、兩套稅法違反國(guó)民待遇原則，不符合世界貿(mào)易組織規(guī)則和國(guó)際通行做法，不利于企業(yè)公平競(jìng)爭(zhēng)，也嚴(yán)重影響內(nèi)資企業(yè)和民族工業(yè)的生存和發(fā)展。因此報(bào)告認(rèn)為，應(yīng)當(dāng)制定統(tǒng)一的內(nèi)外資企業(yè)所得稅法。
俞光遠(yuǎn)解釋說(shuō)，由于內(nèi)外資企業(yè)所得稅沒(méi)有統(tǒng)一，外資企業(yè)在享受超國(guó)民待遇的同時(shí)，也存在一些非國(guó)民待遇，適用于內(nèi)資企業(yè)的某些稅收優(yōu)惠，如福利性、照顧性稅收優(yōu)惠，外資企業(yè)不能享受。“從這個(gè)角度看，兩稅合并對(duì)外資企業(yè)其實(shí)也存在不少好處�！�
稅率傾向24%-27%
在調(diào)查中，受調(diào)研的各省市在兩稅合并后的稅率、稅前扣除項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)等問(wèn)題上，提出了各自的看法和建議。
多數(shù)地方建議在稅率形式的選擇上，應(yīng)當(dāng)采用比例稅率。因?yàn)楸壤惵屎?jiǎn)便易行，透明度高，有利于保證稅收制度和政策的相對(duì)穩(wěn)定性和連續(xù)性。
但在稅率水平的確定上，被調(diào)研地方建議要綜合考慮對(duì)內(nèi)外資企業(yè)的影響，尋找到最佳的平衡點(diǎn)。
地方上還表示，新的稅率應(yīng)當(dāng)分析對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展程度不同的地區(qū)所帶來(lái)的不同影響。一些經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)還提出不應(yīng)當(dāng)讓地方承擔(dān)過(guò)多的改革成本。
此外，地方的各界一致的看法是，在綜合考慮典型國(guó)家稅率水平的前提下，要保持與周邊國(guó)家稅率相當(dāng)或略低的水平。
關(guān)于稅率，這次調(diào)研報(bào)告還首次明確，企業(yè)所得稅稅率不宜降得很低，要逐步提高企業(yè)所得稅調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的作用。
綜合考慮以上這些因素，多數(shù)地方建議，統(tǒng)一后的企業(yè)所得稅稅率在24%-27%之間。
在這次調(diào)研中，在稅前扣除項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)方面，地方上反應(yīng)也相當(dāng)強(qiáng)烈。因?yàn)閺哪壳皝?lái)看，在有關(guān)成本費(fèi)用計(jì)算、扣除項(xiàng)目和列支標(biāo)準(zhǔn)方面，如工資性支出、公益和救濟(jì)性捐贈(zèng)、廣告費(fèi)用的扣除等方面，對(duì)內(nèi)資企業(yè)的政策都要嚴(yán)于外資企業(yè)。比如，依據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，內(nèi)資企業(yè)的廣告費(fèi)用按照銷售收入的一定比例進(jìn)行稅前列支；而外資企業(yè)基本上是全額扣除。
過(guò)渡期建議：不超5年
一旦兩稅合并，將給予多長(zhǎng)的過(guò)渡期，同樣是地方上廣為關(guān)心的問(wèn)題。
針對(duì)社會(huì)上關(guān)于過(guò)渡期的定性不一的各種說(shuō)法，俞光遠(yuǎn)特別強(qiáng)調(diào)，過(guò)渡期不是企業(yè)所得稅法頒布后，再經(jīng)過(guò)一段時(shí)間才實(shí)施的問(wèn)題。而是對(duì)過(guò)去開始現(xiàn)在仍然在享受優(yōu)惠政策的外資企業(yè)，在新的企業(yè)所得稅法實(shí)施后，是否繼續(xù)給予其一定期限繼續(xù)享受原有優(yōu)惠的問(wèn)題。
對(duì)于過(guò)渡期的設(shè)定，多數(shù)地方認(rèn)為是必要的。
其理由，首先是設(shè)立一定期限的過(guò)渡期有利于緩沖“兩稅合一”對(duì)外資企業(yè)所造成的影響，減少短期內(nèi)對(duì)引進(jìn)外資造成不必要的負(fù)面影響。同時(shí)，過(guò)渡期實(shí)行“老企業(yè)老辦法，新企業(yè)新辦法”，可以給企業(yè)一個(gè)較穩(wěn)定的預(yù)期，也是我國(guó)政府信守承諾的表現(xiàn)。
對(duì)于過(guò)渡期到底給多長(zhǎng)，地方上的分歧比較明顯。多數(shù)主張3至5年，少數(shù)主張5至8年。
而俞光遠(yuǎn)則認(rèn)為，從多數(shù)地方的意見來(lái)看，過(guò)渡期似乎不宜過(guò)長(zhǎng)，最長(zhǎng)不能超過(guò)5年。因?yàn)閮啥惡喜⑨j釀已久，外資企業(yè)其實(shí)早有了心理準(zhǔn)備，過(guò)渡期越長(zhǎng)對(duì)內(nèi)資企業(yè)的成長(zhǎng)和發(fā)展就越不利。
不過(guò)，俞光遠(yuǎn)表示，對(duì)于過(guò)渡期的設(shè)定，統(tǒng)一后的企業(yè)所得稅法宜只做原則性規(guī)定。至于過(guò)渡期的具體安排，如稅率如何逐步并軌，對(duì)于有優(yōu)惠期限的和無(wú)優(yōu)惠期限規(guī)定的優(yōu)惠如何過(guò)渡，以及同一企業(yè)所享受的新舊不同的優(yōu)惠政策之間如何過(guò)渡等問(wèn)題，可以授權(quán)由國(guó)務(wù)院制定具體的實(shí)施辦法。
稅收優(yōu)惠轉(zhuǎn)向
俞光遠(yuǎn)透露，地方上名目繁多的稅收優(yōu)惠，也成為這次調(diào)研的焦點(diǎn)。而在新的稅法中，統(tǒng)一稅收優(yōu)惠也會(huì)成為重點(diǎn)內(nèi)容之一。
調(diào)研結(jié)果表明，現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策過(guò)多、過(guò)雜。僅減免稅優(yōu)惠，現(xiàn)在全國(guó)性有明文規(guī)定的就有近100項(xiàng)。再加上各地隨意越權(quán)減免稅，采用先征后返、即征即退等形式變相減免稅，造成稅收流失嚴(yán)重。
調(diào)研報(bào)告還注意到一個(gè)嚴(yán)重的現(xiàn)象，即稅收優(yōu)惠以區(qū)域性優(yōu)惠為主，產(chǎn)業(yè)性優(yōu)惠政策導(dǎo)向不明顯，加劇了區(qū)域經(jīng)濟(jì)的不平衡，影響了產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整。“所得稅優(yōu)惠的方向沒(méi)有體現(xiàn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整、科技進(jìn)步和社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的目標(biāo)要求�！�
針對(duì)上述問(wèn)題，地方上普遍建議，統(tǒng)一后的企業(yè)所得稅法中，要明確稅收優(yōu)惠的設(shè)定權(quán)限，企業(yè)所得稅優(yōu)惠只能由法律或者法規(guī)做出規(guī)定，改變目前過(guò)多、過(guò)亂的局面。
稅收優(yōu)惠要以產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主，支持符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的企業(yè)發(fā)展。區(qū)域性優(yōu)惠政策要由沿海向中西部和東北等老工業(yè)基地轉(zhuǎn)移，縮小地區(qū)間稅負(fù)差距。
對(duì)于稅收優(yōu)惠的形式，地方上建議，可由目前單一的直接減免稅改為直接減免、加速折舊、虧損結(jié)轉(zhuǎn)、投資抵免、提高稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)等多種形式。
在報(bào)告中，調(diào)研組還提到一個(gè)重要情況——大多數(shù)國(guó)家采取居民管轄原則，對(duì)其本國(guó)投資者來(lái)源于全球范圍的所得征稅，這就意味著，我國(guó)對(duì)外商直接減免的稅款，有可能被投資者居住國(guó)政府補(bǔ)征回去，外商并沒(méi)有得到真正實(shí)惠�！凹绕鸩坏焦膭�(lì)外商投資的作用，又造成國(guó)家稅收權(quán)益的外流�！币虼�，報(bào)告建議國(guó)家加快開展與外國(guó)的稅收饒讓談判。
