農業(yè)企業(yè)高收入農民需征稅
城鄉(xiāng)很難區(qū)分應該區(qū)別稅制
遵循簡便循序優(yōu)惠保護原則
統(tǒng)一城鄉(xiāng)稅制必須明確的一個大前提是，統(tǒng)一城鄉(xiāng)稅制不是基于增加財政收入的考慮，不是要增加農民的負擔，而是基于完善稅制的考慮。取消農業(yè)稅、統(tǒng)一城鄉(xiāng)稅制是客觀規(guī)律使然。農業(yè)稅是農業(yè)社會出現的稅種，取消農業(yè)稅是經濟社會發(fā)展到一定階段的必然要求。我國取消了農業(yè)稅，為統(tǒng)一城鄉(xiāng)稅制奠定了基礎。
稅收的主要功能是組織財政收入和對經濟社會進行調節(jié)。嚴格來說，國家的財政收入主要來自稅收，無論城市或農村的所有居民和法人，只要有應納稅的所得、財產和行為，都應該納稅，為其享受的公共產品和勞務支付相應的成本。一個國家不同的經濟發(fā)展階段財政收入的來源也不相同，在經濟不發(fā)達的農業(yè)社會，農業(yè)是主導產業(yè)，農業(yè)對組織財政收入至關重要，工業(yè)社會的財政收入則主要來自工商稅收。我國目前的情況，雖然不能說經濟發(fā)展水平很高，但是農業(yè)GDP的比重已相當低，而且城鄉(xiāng)差距已比較明顯，農業(yè)以及農民的財政收入功能已明顯弱化。但是，這并不能否認農業(yè)以及農民仍然是納稅人的事實。另一方面。從調節(jié)功能看，總體上講，農業(yè)作為國民經濟中的弱質產業(yè)，農民作為弱勢群體，在稅收上應給予優(yōu)惠和照顧。但是，在農業(yè)市場化、產業(yè)化的進程中，也出現了一些以農業(yè)（尤其是農業(yè)特產業(yè)）作為主業(yè)或副業(yè)的企業(yè)（目前我國就有幾十個以農業(yè)為主業(yè)的上市公司），從公平競爭的角度講，也有必要對它們課稅。農民的情況也是如此，也許99％以上農民的收入水平達不到稅法規(guī)定的起征點，但是也確實有部分農民收入較高，在農民人群之間也存在收入差距問題，也需要通過稅收進行調節(jié)。
實行城鄉(xiāng)二元稅制，就是對城鎮(zhèn)和農村的課稅客體（納稅人）和課稅對象實行不同的稅制。在當前農村城鎮(zhèn)化及生產要素可以自由流動的前提下，要嚴格區(qū)分城市和農村的課稅客體（納稅人），實行不同的稅制也是非常困難的。對于法人，不僅難以準確地確定其注冊地或經營地是在城市或農村，而且按其注冊地點或經營地點的不同而區(qū)別課稅也不合理；對于自然人的身份確定則更困難。
從區(qū)域的角度看，嚴格區(qū)分城市、農村等是很難的。隨著經濟的發(fā)展，工業(yè)化和城鎮(zhèn)化的推進，尤其是小城鎮(zhèn)的發(fā)展使得原來明顯的城鄉(xiāng)界限現在逐漸變得模糊，經濟發(fā)達地區(qū)的農村基本實現了城鎮(zhèn)化，很難嚴格區(qū)分城市或農村。
從身份的角度看，嚴格區(qū)分居民和農民也是很難的。隨著“二元經濟結構”的逐步瓦解，“農民工”成為當前中國經濟的一大特點，城市與農村之間的人口互動頻繁，盡管能從戶籍制度界定農民的身份，但“亦工亦農”使得從經濟層面界定農民身份則很難。尤其是，北京市宣布對新生兒取消農業(yè)戶口登記制度，一律登記為北京市居民，以后只有統(tǒng)一的北京市居民戶口，這從制度層面上宣告了城鄉(xiāng)身份區(qū)別的終結。
既然實行城鄉(xiāng)區(qū)別稅制很難，統(tǒng)一城鄉(xiāng)稅制就非常必要。
統(tǒng)一城鄉(xiāng)稅制是一項長期而復雜的工作，在實施統(tǒng)一城鄉(xiāng)稅制時應遵循以下原則：
�。ㄒ唬┖啽阍瓌t。根據目前我國農村的實際，涉及農村、農民的稅制應簡便。因為我國農村目前主要是一家一戶的小農經濟，家庭經濟是主要的經營方式，沒有會計制度，農民沒有記賬意識，相應就沒有核算稅基的基礎，在這一點上我們沒法與發(fā)達國家相比。
（二）循序漸進原則。統(tǒng)一城鄉(xiāng)稅制是大方向，是必然規(guī)律，但是在實際操作中要循序漸進，不能冒進，更不能高估農業(yè)及農民的納稅能力。
�。ㄈ﹥�(yōu)惠原則。市場經濟中，農業(yè)既是弱質產業(yè)，又是基礎產業(yè)，弱質產業(yè)表現在其生存能力不強，基礎產業(yè)表明又不得不生存下去，這就需要政府的支持。應當在統(tǒng)一城鄉(xiāng)稅制的同時給農業(yè)、農民一些稅收優(yōu)惠，如在增值稅方面實行較低的稅率，所得稅方面放寬所得扣除等。
（四）保護原則。從國際的角度看，對農業(yè)和農民實行適當的支持和保護也是現代社會的慣例。具體到稅收方面，也應該體現這一原則，盡可能給農業(yè)和農民以支持和保護。
