昨（16）日結(jié)束的省財(cái)政工作會議透露，今后一段時期國家將繼續(xù)實(shí)施穩(wěn)健財(cái)政政策，并陸續(xù)出臺稅制改革方案，包括推進(jìn)企業(yè)所得稅“兩法合并”、推進(jìn)物業(yè)稅改革、開征燃油稅、個稅稅率級距調(diào)整等。針對稅改的上述熱點(diǎn)話題，昨天參加省地稅工作會議的有關(guān)專家及江蘇省國際稅收研究會副會長、南京審計(jì)學(xué)院教授蔣大鳴就此作了回應(yīng)與分析。
調(diào)整稅率級距縮小貧富差距
熱點(diǎn)：完善個人所得稅制度。實(shí)施綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制，最終實(shí)行完全的綜合個人所得稅稅制。近中期將先行調(diào)整稅率級距、拓寬綜合所得的具體項(xiàng)目。
分析：目前我國實(shí)行的個人所得稅征收模式是分類征收，存在一些弊端，而國外一些發(fā)達(dá)國家多采用綜合征收模式。我國的個人所得稅稅率級次是9級，從5%—45%（見表）。個稅改革已在去年和前年分別有過動作，今年的稅改重點(diǎn)不在此。不過，調(diào)整個稅稅率級距只是個時間問題。調(diào)整后，個稅稅率級距之間的差距可能將拉大，但級次可能縮至5級。
至于邊際稅率45%，考慮到國情，再提高會影響財(cái)富創(chuàng)造的積極性，估計(jì)這一數(shù)字并不會變，盡管發(fā)達(dá)國家這一比例最高已達(dá)55%（即個人收入的55%要交稅）。
調(diào)整稅率級距的目的也是為了調(diào)節(jié)稅負(fù)，體現(xiàn)“對低收入者免稅、對中等收入者輕稅和對高收入者適度重稅”的原則。
個人住房不分檔次免征房產(chǎn)稅
熱點(diǎn)：穩(wěn)妥推進(jìn)物業(yè)稅改革。功能定位是加快地方主體稅種建設(shè)、促進(jìn)地方政府增加基礎(chǔ)設(shè)施投入和規(guī)范房地產(chǎn)市場行為。探索物業(yè)稅實(shí)轉(zhuǎn)試點(diǎn)與大套型、高檔住房恢復(fù)征收房產(chǎn)稅政策。
回應(yīng)：“物業(yè)稅”屬于財(cái)產(chǎn)稅的概念，應(yīng)該包括個人的房產(chǎn)、汽車等。這種說法提出有3年了，但是目前開征的各方面條件都不具備，估計(jì)今后兩三年內(nèi)也不會開征。因?yàn)殚_征物業(yè)稅勢必增加消費(fèi)者持有環(huán)節(jié)的成本，以房屋為例，如果購買了大套房，征收物業(yè)保有稅，在國內(nèi)目前的觀念下是很難有市場的。國外開征物業(yè)稅是具備了三項(xiàng)制度：即銀行存款實(shí)名制、財(cái)產(chǎn)申報(bào)制和法人支付申報(bào)制，在這些前提下開征才可能做到“公平稅負(fù)”。
至于房產(chǎn)稅，我國從上世紀(jì)八十年代開征至今，房產(chǎn)稅征繳對象包括個人住房、個人住房出租、個人住房自營及單位出租房幾項(xiàng)。
個人住房無論是大套型、高檔住房都一律免征房產(chǎn)稅，不存在“對大套型、高檔住房恢復(fù)征收房產(chǎn)稅”之說；在江蘇，個人住房出租不論是用于居住或商鋪經(jīng)營，按照去年底出臺的《江蘇省個人出租房屋稅收征管暫行辦法》，一律享受優(yōu)惠稅率5%；個人住房自己用于經(jīng)營，房產(chǎn)稅征收稅率為1.2%；單位出租房屋征收稅率為12%.
而百姓平常在住房交易環(huán)節(jié)常見的契稅、營業(yè)稅屬于稅法中的行為稅，不屬于房產(chǎn)稅。
油價(jià)下降燃油稅仍難盡早出臺
熱點(diǎn)：開征燃油稅。新的燃油稅方案將不局限于費(fèi)改稅的初衷，根據(jù)建設(shè)資源節(jié)約型、環(huán)境友好型社會的要求，重新審視和完善燃油稅方案，擇機(jī)實(shí)施燃油稅。
分析：從國際經(jīng)驗(yàn)來看，燃油稅普遍被認(rèn)為是一個有效的財(cái)政調(diào)節(jié)手段，征收燃油稅，可以通過提高油品價(jià)格來控制消費(fèi)總量并提升能源使用效率。但開征燃油稅，將波及交通運(yùn)輸業(yè)、汽車產(chǎn)業(yè)、燃油加工業(yè)等各行各業(yè)，無疑影響到社會基礎(chǔ)物價(jià)。因此國家對稅改方案慎之又慎，目前有兩種觀點(diǎn)，一是將養(yǎng)路費(fèi)直接改為燃油稅；二是把一部分養(yǎng)路費(fèi)改為燃油稅，但不管怎么改，總體財(cái)政收入水平并不會降，納稅人總體稅負(fù)也不會降。畢竟，國家要通過稅收的杠桿作用調(diào)節(jié)社會用油需求。
有一種普遍看法認(rèn)為，何時出臺燃油稅，要看油價(jià)能否長時間穩(wěn)定在一個低價(jià)位水平上。實(shí)際上，國際油價(jià)的波動因素并不穩(wěn)定，即便最近國際國內(nèi)油價(jià)下跌，燃油稅也不會很快出臺，因?yàn)槿加投愐婚_征，必將增加農(nóng)民負(fù)擔(dān)，如何解決好油價(jià)補(bǔ)貼真正惠及農(nóng)戶還是個撓頭的問題。目前來看，取消養(yǎng)路費(fèi)的可能性小，畢竟公路養(yǎng)護(hù)還有成本開支，但如果開征燃油稅，養(yǎng)路費(fèi)肯定會減少。
內(nèi)外資企業(yè)統(tǒng)一稅率公平競爭
熱點(diǎn)：推進(jìn)企業(yè)所得稅“兩法合并”，即對內(nèi)外資企業(yè)統(tǒng)一按25%的稅率征稅（對符合條件的小型微利企業(yè)實(shí)行20%的照顧稅率，對高新技術(shù)企業(yè)實(shí)行15%的優(yōu)惠稅率），統(tǒng)一和規(guī)范稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)，統(tǒng)一稅收優(yōu)惠政策，實(shí)行“產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔”的新稅收優(yōu)惠體系。
回應(yīng)：內(nèi)外資企業(yè)統(tǒng)一基本稅率，這是今年國家稅改已明確的任務(wù)，可能在今年3月份出臺。取消外資企業(yè)的“超國民待遇”，也是與國際慣例接軌。以前內(nèi)外資企業(yè)名義稅率都是33%，但外資企業(yè)享受很多扣稅優(yōu)惠，實(shí)際稅率只有15%—20%，這也造成一些內(nèi)資企業(yè)輾轉(zhuǎn)弄個外資的假名號避稅。當(dāng)然，國家統(tǒng)一稅率會考慮保持外資企業(yè)在中國的贏利水平，對外資企業(yè)可能還會有一些具體優(yōu)惠政策，而對一些高新技術(shù)或解決再就業(yè)人群的內(nèi)資企業(yè)可能也會有優(yōu)惠政策。
