近日，上海市保監(jiān)局發(fā)布消息，由該局和上海金融辦、稅務(wù)部門(mén)、商業(yè)養(yǎng)老金公司以及相關(guān)企業(yè)等多方共同參與論證的“個(gè)人稅延型養(yǎng)老保險(xiǎn)運(yùn)營(yíng)機(jī)制”研究項(xiàng)目正在進(jìn)行中，有望在上海試點(diǎn)。
所謂“稅延型”養(yǎng)老保險(xiǎn)，是指國(guó)家每年給予公民一個(gè)額度，公民在額度內(nèi)購(gòu)買(mǎi)商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)產(chǎn)品使用的資金，可以暫時(shí)不交個(gè)人所得稅，到退休后領(lǐng)取養(yǎng)老金時(shí)再按照每月領(lǐng)取的金額，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。一般情況下，公民退休前的收入普遍高于退休之后的收入，在累進(jìn)稅制下，這種制度實(shí)質(zhì)上是國(guó)家給予購(gòu)買(mǎi)養(yǎng)老保險(xiǎn)產(chǎn)品公民的一種稅收優(yōu)惠，目的是鼓勵(lì)人們購(gòu)買(mǎi)養(yǎng)老保險(xiǎn)。這是借鑒美國(guó)“401K”養(yǎng)老金計(jì)劃和我國(guó)香港地區(qū)強(qiáng)積金經(jīng)驗(yàn)而設(shè)計(jì)的完全積累的個(gè)人賬戶式的養(yǎng)老保險(xiǎn)產(chǎn)品，是對(duì)我國(guó)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)模式的一種創(chuàng)新。
有助于完善社保體系
在我國(guó)社會(huì)保障體系改革過(guò)程中，已逐步建立了以基本養(yǎng)老保險(xiǎn)為核心，企業(yè)年金和個(gè)人商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)等為補(bǔ)充的多層次的養(yǎng)老保障體系，然而由于缺乏個(gè)人購(gòu)買(mǎi)養(yǎng)老保險(xiǎn)的稅收優(yōu)惠，補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)發(fā)展較為緩慢，個(gè)人自愿購(gòu)買(mǎi)的年金保險(xiǎn)數(shù)量更少。實(shí)行稅延型養(yǎng)老保險(xiǎn)將大大調(diào)動(dòng)社會(huì)公眾投保養(yǎng)老保險(xiǎn)的積極性，促進(jìn)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)的發(fā)展，從而有利于我國(guó)多層次養(yǎng)老保險(xiǎn)體系的完善。
另外，稅延型養(yǎng)老保險(xiǎn)的推出將促進(jìn)我國(guó)商業(yè)保險(xiǎn)的發(fā)展。美國(guó)稅延型養(yǎng)老保險(xiǎn)產(chǎn)生后，個(gè)人年金業(yè)務(wù)快速發(fā)展的實(shí)踐充分證明了稅收優(yōu)惠對(duì)商業(yè)保險(xiǎn)的促進(jìn)作用。在人們對(duì)稅收更加關(guān)注的今天，合理、有效的稅收優(yōu)惠可以調(diào)動(dòng)人們投保的積極性。一方面可以擴(kuò)大保險(xiǎn)公司的承保量，使保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)符合大數(shù)法則的要求，進(jìn)一步分散風(fēng)險(xiǎn)，保證保險(xiǎn)公司的穩(wěn)定經(jīng)營(yíng)；另一方面養(yǎng)老保險(xiǎn)是長(zhǎng)期險(xiǎn)種，有利于增加保險(xiǎn)公司的資金積累，為保險(xiǎn)投資奠定基礎(chǔ)，通過(guò)增加投資收益進(jìn)一步穩(wěn)定保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)，最終促進(jìn)商業(yè)保險(xiǎn)的健康發(fā)展。
稅收政策是關(guān)鍵
目前在我國(guó)實(shí)行稅延型養(yǎng)老保險(xiǎn)，還要克服許多困難，任重而道遠(yuǎn)。
首先，稅延型養(yǎng)老保險(xiǎn)能否實(shí)施的關(guān)鍵在于稅收政策。是否有優(yōu)惠，優(yōu)惠程度如何等直接制約著該產(chǎn)品的產(chǎn)生和發(fā)展。目前，我國(guó)與養(yǎng)老保障有關(guān)的稅收優(yōu)惠主要包括：用人單位和職工參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)所繳保費(fèi)免繳所得稅；企業(yè)依法為企業(yè)年金賬戶的繳費(fèi)在一定比例內(nèi)計(jì)入企業(yè)成本；退休人員領(lǐng)取的養(yǎng)老金免繳個(gè)人所得稅。
個(gè)人為企業(yè)年金及個(gè)人年金的繳費(fèi)要繳納個(gè)人所得稅，這極大地打擊了個(gè)人為養(yǎng)老做準(zhǔn)備的積極性，也制約了補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)的發(fā)展。實(shí)行稅延型養(yǎng)老保險(xiǎn)主要取決于我國(guó)的稅收政策能否適應(yīng)這種變革，當(dāng)前的主要影響因素有：稅務(wù)部門(mén)的態(tài)度和國(guó)家財(cái)政承受能力。
自2002年以來(lái)，我國(guó)財(cái)政收入持續(xù)高速增長(zhǎng)，到2006年，全國(guó)財(cái)政收入已達(dá)到39373.2億元，比2005年增長(zhǎng)24.4%，特別是稅收收入增長(zhǎng)持續(xù)高于同期GDP增長(zhǎng)，這些都表明我國(guó)已具有相當(dāng)?shù)慕?jīng)濟(jì)實(shí)力，實(shí)行稅延型養(yǎng)老保險(xiǎn)是可行的，況且稅延型養(yǎng)老保險(xiǎn)只是將稅收從當(dāng)期推遲到了遠(yuǎn)期。因此，稅收政策制定者的態(tài)度是當(dāng)前實(shí)行稅延型養(yǎng)老保險(xiǎn)的最關(guān)鍵因素。
其次，監(jiān)管措施是保證。其他國(guó)家和地區(qū)稅延型養(yǎng)老保險(xiǎn)的實(shí)行都得益于嚴(yán)格的監(jiān)管法律、法規(guī)。目前我國(guó)還沒(méi)有相關(guān)的法律、法規(guī)出臺(tái)，特別是稅延型養(yǎng)老保單的認(rèn)定、提前領(lǐng)取的懲罰等迫切需要法律規(guī)范，否則就難以達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，還可能淪為部分違法者洗錢(qián)的工具。
最后，社會(huì)成員的風(fēng)險(xiǎn)保障意識(shí)是前提。需求的實(shí)現(xiàn)，除了要有相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)以外，主要取決于消費(fèi)者的購(gòu)買(mǎi)動(dòng)機(jī)。稅延型養(yǎng)老保險(xiǎn)的發(fā)展有賴于社會(huì)成員對(duì)待老年風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度及其風(fēng)險(xiǎn)保障意識(shí)。當(dāng)前，社會(huì)公眾自我保障意識(shí)不強(qiáng)，迫切需要加強(qiáng)宣傳教育，以提高公民的風(fēng)險(xiǎn)保障意識(shí)，稅收優(yōu)惠也是增強(qiáng)公民自我保障意識(shí)，提高保障能力的重要手段。
