停止合并納稅可緩解增值稅轉型帶來的財政壓力，對包括中石油、中石化等能源、鋼鐵、航空巨頭在內的上市企業(yè)而言，或意味著稅負的增加和業(yè)績的下降。
財政部和國稅總局昨日晚間發(fā)布通知，宣布從2009年1月1日起，此前在實施新企業(yè)所得稅法之后保持合并納稅資格的106家大型國企將停止合并繳納企業(yè)所得稅資格。
所謂合并納稅，是指大型企業(yè)集團的母子公司實施盈虧相抵之后的收益繳納所得稅。
大型國企合并納稅始于1994年實施分稅制改革，分稅制改革之后國稅總局下發(fā)《關于大型企業(yè)集團征收所得稅問題的通知》，規(guī)定經(jīng)國務院批準成立的企業(yè)集團經(jīng)批準后，可由其100％控股成員企業(yè)選擇由核心企業(yè)統(tǒng)一合并納稅。第一批企業(yè)為56家，2007年實施兩稅合并時確立了法人稅制的原則，具有法人資格的企業(yè)都必須單獨納稅，新稅法第五十二條規(guī)定，除國務院另有規(guī)定外，企業(yè)之間不得合并繳納企業(yè)所得稅。此前實施合并納稅的106家企業(yè)經(jīng)國務院批準在2008年繼續(xù)實施合并納稅。
此次財政部和國稅總局的通知要求，為確保新稅法的平穩(wěn)實施，根據(jù)新稅法第五十二條規(guī)定，經(jīng)國務院批準，對2007年12月31日前經(jīng)國務院批準或按國務院規(guī)定條件批準實行合并繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)集團，在2008年度繼續(xù)按原規(guī)定執(zhí)行。從2009年1月1日起，上述企業(yè)集團一律停止執(zhí)行合并繳納企業(yè)所得稅政策。
緩解增值稅轉型減收壓力
北京華稅律師事務所稅務律師劉天永對《第一財經(jīng)日報》表示，此舉有多個目的。首先是配合即將出臺的增值稅轉型方案的實施，緩解增值稅轉型帶來的財政壓力。
業(yè)界和學界呼吁多年的增值稅轉型改革今年進入最后的沖刺階段，今年9月財政部將增值稅轉型方案提交國務院，日前有媒體披露增值稅轉型方案已經(jīng)獲得國務院審批通過。近日本報記者從權威人士處獲悉，增值稅轉型方案即將公布。
但是由于財政收入增速在下半年開始急轉直下，增值稅轉型帶來的財政壓力忽然成為必須考慮解決的問題。
根據(jù)此前財政部的估算，增值稅由生產(chǎn)型轉為消費型將導致約1500億元的稅收減收，加上今年民生、環(huán)保等方面的支出大幅增加且存在支出剛性，如何彌補上這塊虧空成為有關部門此前考慮的問題之一。
其次，停止合并納稅將部分緩解區(qū)域稅收轉移的問題，增加地方政府財力，使其能夠擴大支出保障區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展。
由于合并納稅和匯總納稅等情況的存在，導致很多在中西部地區(qū)經(jīng)營的企業(yè)納稅卻是在北京、上海等總部所在地，相當于落后地區(qū)在財政收入上補貼發(fā)達地區(qū)，進一步加大了區(qū)域間的差距。
今年全國兩會期間，青海省副省長駱玉林接受《第一財經(jīng)日報》采訪時就表示，中石油等央企在西部地區(qū)采掘了資源，當?shù)卣畢s沒有從中獲益。
將影響公司業(yè)績
此次涉及的106家企業(yè)主要為央企和大型壟斷國企，包括中石油、中石化等諸多能源、鋼鐵、航空巨頭在內。對于中石油和中石化以及這個榜單內的諸多上市企業(yè)來說，合并納稅停止或意味著企業(yè)稅負的增加和業(yè)績下降。
此前上市公司武漢中百發(fā)布三季度財務報告時就表示，報告期內公司合并納稅取消，致使實際稅率由上年同期的13.4％大幅上升至報告期的29.9％。此前武漢中百獲得湖北市相關稅務部門的同意，所有門店實行合并納稅，新開門店形成的虧損抵消了部分盈利門店的利潤，而使實際稅率降低。
劉天永表示，合并納稅必然會增加企業(yè)的稅負，但是對于公司業(yè)績的影響程度要看這些集團各個子公司的盈利差異和組織模式。
以中石油為例，2007年中石油的稅前利潤總額1920億元，凈利潤1456億元。劉天永解釋說，此前兩年由于石油價格大漲中石油的各個子公司應該獲利情況都不錯，就不存在盈虧相抵的收益。
此外，集團公司的組織模式也會影響這些公司的業(yè)績。主要的區(qū)別在于子公司是否具備法人資格，是否可以采取匯總納稅的方式。如果合并納稅取消之后仍能夠采取匯總納稅的模式則仍可以實現(xiàn)盈虧相抵。
