自去年國內(nèi)首次實行個人年收入超過12萬元須自行申報政策實行后，今年迎來“12萬個稅申報”第二個年頭。據(jù)業(yè)內(nèi)人士透露，對于銀行、證券、保險等金融業(yè)從業(yè)人員；電力行業(yè)從業(yè)人員；郵電、通訊和電信行業(yè)的從業(yè)者；房地產(chǎn)開發(fā)行業(yè)的從業(yè)人員；上市公司的股東、老板；各類演藝人員等6大行業(yè)高收入人群將成12萬個稅申報監(jiān)控重點。
5種情形須進行12萬個稅申報
按照 《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》（下稱實施條例）第三十六條和《個人所得稅自行納稅申報辦法（試行）》（下稱《辦法》）第二條的規(guī)定，凡在中國境內(nèi)負(fù)有個人所得稅納稅義務(wù)的納稅人，具有以下五種情形之一的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定自行向稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報：1、年所得12萬元以上的；2、從中國境內(nèi)兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的；3、從中國境外取得所得的；4、取得應(yīng)稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的；5、國務(wù)院規(guī)定的其他情形。
以上五種情形中，第一種和第五種是修訂后的個人所得稅法新增加的規(guī)定。其中，“國務(wù)院規(guī)定的其他情形”沒有具體明確是哪種情形，因此《辦法》規(guī)定，這種情形的納稅申報具體辦法，根據(jù)國務(wù)院明確的具體情形另做規(guī)定。
12萬年所得只算11項內(nèi)容
《辦法》規(guī)定，年所得12萬元以上的，是指一個納稅年度內(nèi)11項所得合計達到12萬元。
具體指：工資、薪金所得；個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得；對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；勞務(wù)報酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費所得；利息、股息、紅利所得；財產(chǎn)租賃所得；財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；偶然所得；其他所得。
【鏈接】
年所得收入計算項
按照《辦法》，“年所得”即為納稅人在一個納稅年度內(nèi)取得須在中國境內(nèi)繳納個人所得稅的11項應(yīng)稅所得的合計數(shù)額。各個所得項目年所得的具體計算方法如下：
1、工資、薪金所得，是指未減除費用（每月1600元）及附加減除費用（每月3200元）的收入額。
2、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，是指應(yīng)納稅所得額。
3、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，按照每一納稅年度的收入總額計算。
4、勞務(wù)報酬所得。
5、財產(chǎn)租賃所得。
6、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。
7、利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，均指不減除任何費用的收入額。
【案例】
以滬上某知名IT軟件咨詢顧問公司資深顧問陸小姐為例：
1、陸小姐的工資、薪金所得為
陸小姐一個月的工資為：應(yīng)發(fā)工資，10000元；住房公積金，800元；基本養(yǎng)老保險，640元；基本醫(yī)療保險，160元；失業(yè)保險，40元；三險一金合計1640元。
按照相關(guān)規(guī)定，單位為個人繳付和個人繳付的三險一金不包含在年所得之內(nèi)，因此在計算年所得時，陸小姐的這部分收入可全額剔除。陸小姐得到的年終獎也屬于工資、薪金所得，計算時也應(yīng)包含在內(nèi)。最后計算出，陸小姐年工資、薪金所得 =（10000-1640）×12+40000=140320元。
2、陸小姐的利息、股息、紅利所得
陸小姐獲得的公司股權(quán)分紅、國債利息、企業(yè)債券利息、存款利息、股票分紅（股息）都屬于利息、股息、紅利收入。但是根據(jù)規(guī)定，國債利息2000元屬于免稅所得，不應(yīng)含在年所得范圍之內(nèi)。因此，陸小姐應(yīng)申報的年利息、股息、紅利所得=公司分紅+儲蓄存款利息+企業(yè)債券利息+股票分紅=20000+3000+4500+2000=29500元。
3、陸小姐的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
陸小姐炒股時通過轉(zhuǎn)讓股票獲得的20000元贏利，屬于財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=股票轉(zhuǎn)讓收入=20000元。
4、陸小姐的偶然所得
一次購買體育彩票屬于偶然所得，按照收入額全額計算，為5000元。
最后，綜合上述1、2、3、4項最終所得收入數(shù)字，陸小姐的年所得總數(shù)=140320+29500+20000+5000=194820元>120000元，應(yīng)進行年所得12萬元以上的自行申報。
