為支持和幫助受災(zāi)地區(qū)積極開(kāi)展生產(chǎn)自救，重建家園，鼓勵(lì)和引導(dǎo)社會(huì)各方面力量參與災(zāi)后恢復(fù)重建工作，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，近日，財(cái)政部、海關(guān)總署、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于支持汶川地震災(zāi)后恢復(fù)重建有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2008]104號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《通知》），對(duì)災(zāi)后恢復(fù)重建稅收政策作出了明確規(guī)定。為便于大家理解《通知》的有關(guān)內(nèi)容，財(cái)政部稅政司就相關(guān)問(wèn)題解讀如下：
問(wèn)：《通知》出臺(tái)的背景是什么？
答：5月12日14時(shí)28分，四川汶川發(fā)生了8.0級(jí)特大地震。這次地震，是新中國(guó)成立以來(lái)破壞性最強(qiáng)、波及范圍最廣、救災(zāi)難度最大的一次地震。
在地震發(fā)生后的第一時(shí)間，我們及時(shí)梳理了支持抗震救災(zāi)和災(zāi)后重建的現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策，于5月19日制發(fā)了《關(guān)于認(rèn)真落實(shí)抗震救災(zāi)及災(zāi)后重建稅收政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2008]62號(hào)），要求各級(jí)財(cái)政稅務(wù)機(jī)關(guān)將支持抗震救災(zāi)和災(zāi)后重建工作作為當(dāng)前一項(xiàng)十分緊迫的重要任務(wù)，采取有效措施，認(rèn)真貫徹落實(shí)好現(xiàn)行稅收法律、法規(guī)中可以適用于抗震救災(zāi)及災(zāi)后重建的有關(guān)稅收優(yōu)惠政策。
隨著災(zāi)后恢復(fù)重建工作的逐步開(kāi)展，我們考慮，為貫徹落實(shí)好中央關(guān)于災(zāi)后重建的戰(zhàn)略部署，加快恢復(fù)災(zāi)區(qū)的生產(chǎn)和生活，動(dòng)員全社會(huì)力量支持災(zāi)區(qū)建設(shè)，有必要在現(xiàn)有政策基礎(chǔ)上加大稅收政策扶持力度。這樣不僅可以彌補(bǔ)政府直接投資的局限，使災(zāi)區(qū)企業(yè)和個(gè)人更加感受到黨和政府的關(guān)心，擴(kuò)大政策作用的效應(yīng)，也有利于引導(dǎo)社會(huì)資源的流向，特別是引導(dǎo)民間資源向?yàn)?zāi)區(qū)投入，加快災(zāi)后恢復(fù)重建步伐。另?yè)?jù)我們了解，世界上一些國(guó)家在遭遇大的自然災(zāi)害時(shí)，都出臺(tái)了相應(yīng)的稅收扶持政策。如美國(guó)應(yīng)對(duì)卡特里娜颶風(fēng)，日本應(yīng)對(duì)阪神大地震，都有相應(yīng)的稅收法案，發(fā)揮了重要作用。為此，在現(xiàn)有政策基礎(chǔ)上，我們又研究提出了進(jìn)一步支持災(zāi)后恢復(fù)重建的若干稅收優(yōu)惠政策并于6月12日上報(bào)國(guó)務(wù)院（《關(guān)于支持抗震救災(zāi)和災(zāi)后恢復(fù)重建有關(guān)稅收政策問(wèn)題的請(qǐng)示》，財(cái)稅[2008]87號(hào)）。
6月29日，國(guó)務(wù)院下發(fā)《關(guān)于支持汶川地震災(zāi)后恢復(fù)重建政策措施的意見(jiàn)》（國(guó)發(fā)[2008]21號(hào)），批復(fù)同意了我們上報(bào)的請(qǐng)示內(nèi)容。同時(shí)，國(guó)務(wù)院要求各部門(mén)要盡快制訂有關(guān)政策措施的具體實(shí)施辦法，明確政策措施適用范圍和執(zhí)行期限，并根據(jù)災(zāi)后恢復(fù)重建進(jìn)展情況和實(shí)際需要，及時(shí)調(diào)整和完善各項(xiàng)政策措施�！锻ㄖ肪褪窃谶@樣的背景下制定出臺(tái)的。
問(wèn)：《通知》規(guī)定的支持災(zāi)后恢復(fù)重建的稅收政策措施主要包括哪些方面的內(nèi)容？
答：《通知》規(guī)定的支持災(zāi)后恢復(fù)重建的稅收政策措施，是依據(jù)現(xiàn)行稅收法律、法規(guī)的規(guī)定，在國(guó)務(wù)院的法定權(quán)限內(nèi)制定的。歸納一下，這些政策措施包括五個(gè)方面的內(nèi)容：一是減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，促進(jìn)企業(yè)盡快恢復(fù)生產(chǎn)的稅收政策措施；二是減輕個(gè)人負(fù)擔(dān)的稅收政策措施；三是支持受災(zāi)地區(qū)基礎(chǔ)設(shè)施、房屋建筑物等恢復(fù)重建的稅收政策措施；四是鼓勵(lì)社會(huì)各界支持抗震救災(zāi)和災(zāi)后恢復(fù)重建的稅收政策措施；五是促進(jìn)就業(yè)的稅收政策措施。涉及增值稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、車輛購(gòu)置稅、土地增值稅、耕地占用稅、印花稅、契稅、房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅等十幾個(gè)稅種�？梢哉f(shuō)，上述稅收政策措施優(yōu)惠力度大、涉及范圍廣，對(duì)支持抗震救災(zāi)和災(zāi)后恢復(fù)重建將起到積極而重要的作用。
《通知》要求各地財(cái)政、稅務(wù)部門(mén)要加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)、周密部署，把大力支持災(zāi)后恢復(fù)重建工作作為當(dāng)前的一項(xiàng)重要任務(wù)，貫徹落實(shí)好相關(guān)稅收政策措施。同時(shí)，要密切關(guān)注上述政策措施的執(zhí)行情況，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)向財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局反映。
問(wèn)：企業(yè)在這次地震災(zāi)害中遭受了重大損失，為了減輕受災(zāi)地區(qū)企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，盡快恢復(fù)企業(yè)生產(chǎn)及災(zāi)后重建，《通知》規(guī)定了哪些稅收政策？
答：為了減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，支持企業(yè)盡快恢復(fù)生產(chǎn)和災(zāi)后重建，在增值稅、企業(yè)所得稅和進(jìn)口稅收方面，《通知》規(guī)定了一系列優(yōu)惠政策。一是考慮到受災(zāi)企業(yè)在災(zāi)后恢復(fù)重建過(guò)程中需要大量購(gòu)進(jìn)機(jī)器設(shè)備，自2008年7月1日起，對(duì)受災(zāi)嚴(yán)重地區(qū)的所有行業(yè)（國(guó)家限制發(fā)展的特定行業(yè)除外）實(shí)行增值稅擴(kuò)大抵扣范圍政策，允許企業(yè)新購(gòu)進(jìn)機(jī)器設(shè)備所含的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額予以抵扣。具體實(shí)施辦法已由財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局制定出臺(tái)（《關(guān)于印發(fā)<汶川地震受災(zāi)嚴(yán)重地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍暫行辦法>的通知，財(cái)稅[2008]108號(hào)）。二是對(duì)受災(zāi)嚴(yán)重地區(qū)損失嚴(yán)重的企業(yè)，免征2008年度企業(yè)所得稅。三是自2008年5月12日起，受災(zāi)地區(qū)企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體、縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)取得的抗震救災(zāi)和災(zāi)后恢復(fù)重建款項(xiàng)和物資，以及稅收法律、法規(guī)和本通知規(guī)定的減免稅金及附加收入，免征企業(yè)所得稅。四是自2008年7月1日起，對(duì)受災(zāi)地區(qū)企業(yè)、單位或支援受災(zāi)地區(qū)重建的企業(yè)、單位進(jìn)口國(guó)內(nèi)不能滿足供應(yīng)并直接用于災(zāi)后重建的大宗物資、設(shè)備等，在三年內(nèi)給予進(jìn)口稅收優(yōu)惠。
問(wèn)：在減輕受災(zāi)地區(qū)個(gè)人稅收負(fù)擔(dān)方面，《通知》是如何規(guī)定的？
答：自2008年5月12日起，對(duì)受災(zāi)地區(qū)個(gè)人接受捐贈(zèng)的款項(xiàng)、取得的各級(jí)政府發(fā)放的救災(zāi)款項(xiàng)；對(duì)抗震救災(zāi)一線人員，按照地方各級(jí)政府及其部門(mén)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)取得的與抗震救災(zāi)有關(guān)的補(bǔ)貼收入，免征個(gè)人所得稅。上述救災(zāi)款項(xiàng)、補(bǔ)貼收入等屬于給予個(gè)人的臨時(shí)財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)貼，明確免征個(gè)人所得稅。
問(wèn)：支持災(zāi)區(qū)基礎(chǔ)設(shè)施、房屋建筑物等災(zāi)后恢復(fù)重建的稅收政策有哪些？
答：為了降低受災(zāi)地區(qū)基礎(chǔ)設(shè)施、房屋建筑物等的災(zāi)后恢復(fù)重建成本，緩解財(cái)政支出壓力，加快受災(zāi)地區(qū)人民群眾正常生產(chǎn)生活秩序的恢復(fù)，《通知》明確規(guī)定：對(duì)政府為受災(zāi)居民組織建設(shè)的安居房建設(shè)用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅，轉(zhuǎn)讓時(shí)免征土地增值稅。建設(shè)安居房所簽訂的建筑工程勘察設(shè)計(jì)合同、建筑安裝工程承包合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)、房屋租賃合同，免征印花稅。對(duì)地震中住房倒塌的農(nóng)民重建住房占用耕地的，在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分免征耕地占用稅。對(duì)在地震中損毀的應(yīng)繳而未繳契稅的居民住房，不再征收契稅；對(duì)受災(zāi)居民購(gòu)買安居房，按法定稅率減半征收契稅。如因地震災(zāi)害滅失或損毀居民住房而重新購(gòu)買住房（包括安居房）的，按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于認(rèn)真落實(shí)抗震救災(zāi)及災(zāi)后重建稅收政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2008]62號(hào)）的規(guī)定，準(zhǔn)予減征或者免征契稅，具體減免辦法由受災(zāi)地區(qū)省級(jí)人民政府制定。經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)，對(duì)經(jīng)有關(guān)部門(mén)鑒定的因地震災(zāi)害損毀的房產(chǎn)、土地免征2008年度房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。對(duì)經(jīng)批準(zhǔn)免稅的納稅人本年度已繳稅款可以從以后年度的應(yīng)繳稅款中抵扣。
問(wèn)：《通知》是如何通過(guò)稅收政策鼓勵(lì)社會(huì)各界支持抗震救災(zāi)和災(zāi)后恢復(fù)重建的？
答：地震發(fā)生后，海內(nèi)外社會(huì)各界紛紛向?yàn)?zāi)區(qū)捐款捐物，以各種形式奉獻(xiàn)愛(ài)心，支持抗震救災(zāi)和災(zāi)后重建。為了進(jìn)一步引導(dǎo)和鼓勵(lì)全社會(huì)支持受災(zāi)地區(qū)抗震救災(zāi)和災(zāi)后恢復(fù)重建，《通知》明確：一是自2008年5月12日起，對(duì)單位和個(gè)體經(jīng)營(yíng)者將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體、縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)捐贈(zèng)給受災(zāi)地區(qū)的，免征增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加。二是自2008年5月12日起，對(duì)企業(yè)、個(gè)人通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體、縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)向受災(zāi)地區(qū)的捐贈(zèng)，允許在當(dāng)年企業(yè)所得稅前和當(dāng)年個(gè)人所得稅前全額扣除。三是財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)（物品）直接捐贈(zèng)或通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體、縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)捐贈(zèng)給受災(zāi)地區(qū)或受災(zāi)居民所書(shū)立的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)，免征應(yīng)繳納的印花稅。四是對(duì)專項(xiàng)用于抗震救災(zāi)和災(zāi)后恢復(fù)重建、能夠提供由縣級(jí)以上（含縣級(jí)）人民政府或其授權(quán)單位出具的抗震救災(zāi)證明的新購(gòu)特種車輛，免征車輛購(gòu)置稅。符合免稅條件但已經(jīng)征稅的特種車輛，退還已征稅款。
問(wèn)：為促進(jìn)因地震災(zāi)害失去工作的人員就業(yè)與再就業(yè)，《通知》作了哪些規(guī)定？
答：受災(zāi)嚴(yán)重地區(qū)的商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)（除廣告業(yè)、房屋中介、典當(dāng)、桑拿、按摩、氧吧外）、勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實(shí)體在新增加的就業(yè)崗位中，招用當(dāng)?shù)匾虻卣馂?zāi)害失去工作的城鎮(zhèn)職工，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，經(jīng)縣級(jí)勞動(dòng)保障部門(mén)認(rèn)定，按實(shí)際招用人數(shù)和實(shí)際工作時(shí)間予以定額依次扣減營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年4000元，可上下浮動(dòng)20%，由災(zāi)區(qū)省級(jí)人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標(biāo)準(zhǔn)，并報(bào)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局備案。按上述標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算的稅收扣減額應(yīng)在企業(yè)當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅稅額中扣減，當(dāng)年扣減不足的，不得結(jié)轉(zhuǎn)下年使用。
受災(zāi)嚴(yán)重地區(qū)因地震災(zāi)害失去工作的城鎮(zhèn)職工從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的（除建筑業(yè)、娛樂(lè)業(yè)以及銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、廣告業(yè)、房屋中介、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外），按每戶每年8000元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和個(gè)人所得稅。納稅人年度應(yīng)繳納稅款小于上述扣減限額的，以其實(shí)際繳納的稅款為限；大于上述扣減限額的，應(yīng)以上述扣減限額為限。
問(wèn)：《通知》規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，對(duì)災(zāi)后恢復(fù)重建將發(fā)揮哪些作用？
答：實(shí)施上述稅收優(yōu)惠政策，對(duì)支持災(zāi)后恢復(fù)重建將起到十分積極而重要的作用。一是有利于鼓勵(lì)向?yàn)?zāi)區(qū)投資，加快恢復(fù)生產(chǎn)。如在受災(zāi)嚴(yán)重地區(qū)實(shí)行增值稅轉(zhuǎn)型改革，擴(kuò)大增值稅抵扣范圍，能夠消除對(duì)固定資產(chǎn)重復(fù)征稅現(xiàn)象，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，支持企業(yè)加大投資力度，實(shí)施設(shè)備更新和技術(shù)改造，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。二是有利于減輕受災(zāi)地區(qū)企業(yè)和人民群眾的負(fù)擔(dān)，支持恢復(fù)生產(chǎn)、改善生活。如臨時(shí)減免企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、土地增值稅、耕地占用稅等措施。三是有助于弘揚(yáng)“一方有難，八方支援”的民族精神，營(yíng)造鼓勵(lì)慈善、奉獻(xiàn)愛(ài)心的良好氛圍，吸引更多的社會(huì)資金向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)。如企業(yè)、個(gè)人捐贈(zèng)可在企業(yè)所得稅前和個(gè)人所得稅前全額扣除等政策，能進(jìn)一步激發(fā)社會(huì)各界向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)的積極性。四是有利于促進(jìn)因地震災(zāi)害失去工作的人員就業(yè)與再就業(yè)，緩解受災(zāi)地區(qū)就業(yè)壓力，增強(qiáng)災(zāi)區(qū)人民生產(chǎn)自救能力。
問(wèn)：請(qǐng)介紹一下上述稅收優(yōu)惠政策的適用范圍與實(shí)施期限。
答：根據(jù)《民政部發(fā)展改革委財(cái)政部國(guó)土資源部地震局關(guān)于印發(fā)汶川地震災(zāi)害范圍評(píng)估結(jié)果的通知》（民發(fā)[2008]105號(hào)）的規(guī)定，《通知》所稱“受災(zāi)嚴(yán)重地區(qū)”是指極重災(zāi)區(qū)10個(gè)縣（市）和重災(zāi)區(qū)41個(gè)縣（市、區(qū)），“受災(zāi)地區(qū)”是指極重災(zāi)區(qū)10個(gè)縣（市）、重災(zāi)區(qū)41個(gè)縣（市、區(qū)）和一般災(zāi)區(qū)186個(gè)縣（市、區(qū)）。
以上政策措施，除增值稅擴(kuò)大抵扣范圍政策外，凡未注明期限的，一律執(zhí)行至2008年12月31日。確需延長(zhǎng)期限的，由國(guó)務(wù)院另行決定。
