為應(yīng)對(duì)全球金融危機(jī)的影響，不久前閉幕的中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議把“保持經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展”明確列為2009年經(jīng)濟(jì)工作的首要任務(wù)。隨后，2009年我國(guó)財(cái)政工作的重點(diǎn)也浮出水面。
財(cái)政部部長(zhǎng)謝旭人1月5日在全國(guó)財(cái)政會(huì)議上指出，2009年將在2008年財(cái)稅改革穩(wěn)步推進(jìn)的基礎(chǔ)上，大力推進(jìn)財(cái)稅制度改革。2009年財(cái)政工作的重點(diǎn)是:實(shí)施積極的財(cái)政政策，擴(kuò)大政府公共投資，實(shí)行結(jié)構(gòu)性減稅以及調(diào)整國(guó)民收入分配格局，優(yōu)化財(cái)政支出結(jié)構(gòu)，推進(jìn)財(cái)稅制度改革。
業(yè)內(nèi)專(zhuān)家分析指出，“實(shí)行結(jié)構(gòu)性減稅”將成為2009年中國(guó)稅收政策的一大亮點(diǎn)。
結(jié)構(gòu)性減稅細(xì)則即將出臺(tái)
在日前召開(kāi)的全國(guó)財(cái)政工作會(huì)議上，財(cái)政部部長(zhǎng)謝旭人指出，今年將實(shí)行結(jié)構(gòu)性減稅政策，并明確指出了2009年結(jié)構(gòu)性減稅中增加和減免的稅種。
據(jù)謝旭人部長(zhǎng)介紹，今年減免的稅種有：繼續(xù)執(zhí)行暫免征收儲(chǔ)蓄存款和證券交易結(jié)算資金利息所得稅、降低證券交易印花稅稅率及單邊征收政策；落實(shí)降低住房交易稅收的政策；調(diào)整完善出口退稅和關(guān)稅政策；統(tǒng)一取消和停征100項(xiàng)行政事業(yè)性收費(fèi)。
增稅的稅種有：適當(dāng)擴(kuò)大資源稅的征收范圍；完善消費(fèi)稅制度，將部分嚴(yán)重污染環(huán)境、大量消耗資源的產(chǎn)品納入征收范圍；統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)和個(gè)人的房產(chǎn)稅、城建稅、教育費(fèi)附加等制度，研究環(huán)境稅及相關(guān)稅種的改革方案。
財(cái)政部相關(guān)人士接受《中國(guó)經(jīng)濟(jì)周刊》采訪時(shí)表示，從大的稅種看，目前比較明確的減稅政策是增值稅轉(zhuǎn)型，即增值稅由增長(zhǎng)型轉(zhuǎn)為消費(fèi)型。
增值稅是中國(guó)第一大稅種。國(guó)務(wù)院決定從2009年1月1日起全面實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革,鼓勵(lì)企業(yè)進(jìn)行技術(shù)改造。
業(yè)內(nèi)人士分析認(rèn)為，這一改革對(duì)于廣大的生產(chǎn)企業(yè)來(lái)說(shuō)，將直接降低新增固定資產(chǎn)每期提取的折舊額以及企業(yè)管理費(fèi)用,對(duì)企業(yè)減少增值稅支出、增加盈利水平將產(chǎn)生積極的影響。
“我們現(xiàn)在比較強(qiáng)調(diào)的是增值稅轉(zhuǎn)型，既優(yōu)化了稅制結(jié)構(gòu)，還使稅收制度和整個(gè)稅制結(jié)構(gòu)更合理、更公平，無(wú)論對(duì)技術(shù)含量高的企業(yè)，還是技術(shù)含量相對(duì)較低的行業(yè)，今后都一視同仁了；而且還能鼓勵(lì)那些技術(shù)含量高的企業(yè)進(jìn)行自主創(chuàng)新和技術(shù)進(jìn)步，這些必將對(duì)企業(yè)負(fù)擔(dān)會(huì)有所減輕。”財(cái)政部相關(guān)人士向《中國(guó)經(jīng)濟(jì)周刊》分析。
除了增值稅轉(zhuǎn)型之外，據(jù)中國(guó)社會(huì)科學(xué)院財(cái)貿(mào)所一位專(zhuān)家向《中國(guó)經(jīng)濟(jì)周刊》介紹，燃油稅，進(jìn)出口方面的進(jìn)口稅、出口退稅，以及個(gè)人所得稅等，都會(huì)在今年的結(jié)構(gòu)性減稅之列。
“這些都是討論多年的大稅種，改革框架已經(jīng)基本形成。而一些小稅種，在操作上沒(méi)有太大困難。因此，減稅細(xì)則應(yīng)該很快能出臺(tái)。”該專(zhuān)家介紹說(shuō)，今年政策的特點(diǎn)是動(dòng)作大、出手快，“如果不救急，就是一種失誤，就是政府部門(mén)不作為”。所以，政府各個(gè)部門(mén)都在全力以赴，以應(yīng)對(duì)金融危機(jī)。
6萬(wàn)億財(cái)政收入是減稅的基礎(chǔ)
結(jié)構(gòu)性減稅，簡(jiǎn)而言之，就是“有增有減，結(jié)構(gòu)性調(diào)整”的一種稅制改革方案。“結(jié)構(gòu)性減稅”概念第一次出現(xiàn)，是在不久前剛剛結(jié)束的中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議上。中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議強(qiáng)調(diào)，要較大幅度地增加公共支出，保障重點(diǎn)領(lǐng)域和重點(diǎn)建設(shè)支出，支持地震災(zāi)區(qū)災(zāi)后恢復(fù)重建，實(shí)行結(jié)構(gòu)性減稅，優(yōu)化財(cái)政支出結(jié)構(gòu)。
據(jù)有關(guān)專(zhuān)家介紹，“結(jié)構(gòu)性減稅”概念出現(xiàn)之前，相關(guān)稅制改革和稅率調(diào)整，統(tǒng)稱(chēng)為“結(jié)構(gòu)性調(diào)整”，是在稅負(fù)水平維持不變的前提下的有增有減，而“結(jié)構(gòu)性減稅”，雖然也是“有增有減”，但稅負(fù)總體水平下降。
社科院財(cái)貿(mào)所副所長(zhǎng)高培勇日前接受媒體采訪時(shí)表示，結(jié)構(gòu)性減稅的核心內(nèi)容固然是減稅，但其背后有特殊含義：一是面對(duì)全球性金融危機(jī)，當(dāng)前保增長(zhǎng)的根本途徑就是擴(kuò)大內(nèi)需，而擴(kuò)大內(nèi)需在財(cái)政上無(wú)非是靠增加政府支出和減少政府稅收兩個(gè)途徑。其中，以減稅來(lái)擴(kuò)大居民和企業(yè)的可支配收入，從而拉動(dòng)消費(fèi)需求和投資需求，具有基礎(chǔ)性意義。二是我國(guó)現(xiàn)行的稅制結(jié)構(gòu)需要優(yōu)化也是實(shí)行結(jié)構(gòu)性減稅的重要原因。
業(yè)內(nèi)人士向記者分析，結(jié)構(gòu)性減稅意在從量上削減稅負(fù)水平；主要是從優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)、服務(wù)于經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的要求著手，其落腳點(diǎn)是減輕企業(yè)和個(gè)人的稅收負(fù)擔(dān)。
據(jù)財(cái)政部測(cè)算，2009年1月1日開(kāi)始實(shí)施的增值稅改革預(yù)計(jì)將減少財(cái)政收入1200億元。同時(shí)，提高出口退稅稅率也是為企業(yè)減輕稅收負(fù)擔(dān)的重要途徑。而在個(gè)人稅負(fù)方面，個(gè)稅起征點(diǎn)也有望進(jìn)一步提高。如果這幾大稅種同時(shí)減稅，國(guó)家財(cái)政收入必然相應(yīng)減少。
“實(shí)施結(jié)構(gòu)性減稅，從今年看，增值稅轉(zhuǎn)型會(huì)導(dǎo)致稅收有所減少，但是達(dá)到了幾個(gè)好處：一是建立了比較好的稅制；二是稅負(fù)更加公平；三是在近期內(nèi)也達(dá)到了增加企業(yè)自有資金的目的；更長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)說(shuō)，還是有利于經(jīng)濟(jì)發(fā)展，如果經(jīng)濟(jì)發(fā)展了，最終還是會(huì)拓寬稅基，至少會(huì)增加稅基。”財(cái)政部相關(guān)人士樂(lè)觀地向記者表示。
“現(xiàn)在財(cái)政不缺錢(qián)。而中國(guó)的稅率普遍高于發(fā)達(dá)國(guó)家和一些發(fā)展中國(guó)家，趁這個(gè)機(jī)會(huì)能減下來(lái)，使稅負(fù)相對(duì)達(dá)到平衡，對(duì)企業(yè)和國(guó)家未來(lái)的發(fā)展未嘗不是一件好事。”社科院財(cái)貿(mào)所專(zhuān)家向《中國(guó)經(jīng)濟(jì)周刊》分析。
美國(guó)《福布斯》雜志2007年曾發(fā)布過(guò)一份“全球稅負(fù)痛苦指數(shù)”，指數(shù)顯示，中國(guó)稅負(fù)僅次于法國(guó)、比利時(shí),名列世界第三。
“或許有人可以質(zhì)疑這個(gè)‘稅負(fù)’排名的科學(xué)性，但是，現(xiàn)實(shí)公眾對(duì)稅負(fù)過(guò)高一直呼吁不斷。根據(jù)中國(guó)稅負(fù)現(xiàn)狀，順應(yīng)全球性減稅趨勢(shì)和受其影響，中國(guó)應(yīng)在完善稅制的基礎(chǔ)上適度減稅，選擇‘完善稅制、適度減稅’的稅改政策必然將對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的各個(gè)方面產(chǎn)生重大影響。”一位業(yè)內(nèi)人士告訴記者，稅負(fù)最好不要太高，否則企業(yè)的積極性會(huì)比較差，活力也會(huì)減弱。
據(jù)財(cái)政部謝旭人部長(zhǎng)在全國(guó)財(cái)政會(huì)議上介紹，2008年財(cái)政收入總體增長(zhǎng)較快，預(yù)計(jì)2008年全國(guó)財(cái)政收入將突破6萬(wàn)億元，增長(zhǎng)19％左右。
“這個(gè)數(shù)字為今年實(shí)施結(jié)構(gòu)性減稅奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。從稅制改革本身的角度看，在目前背景下推出一些優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)的措施，是比較合適的。”社科院財(cái)貿(mào)所專(zhuān)家向記者分析。
當(dāng)前是減稅的最佳時(shí)機(jī)
去年11月份開(kāi)始，我國(guó)實(shí)施了4年之久的穩(wěn)健財(cái)政政策終于退出“幕后”，擴(kuò)張性財(cái)政政策（即積極財(cái)政政策）又走上前臺(tái)。國(guó)家稅務(wù)總局原副局長(zhǎng)許善達(dá)曾指出，擴(kuò)張性財(cái)政政策應(yīng)該包括兩方面內(nèi)容，即投資和減稅。
而1998年亞洲危機(jī)時(shí)，中國(guó)實(shí)施了積極財(cái)政政策，但內(nèi)容僅包含發(fā)行國(guó)債，并沒(méi)有減稅。為什么要在這次危機(jī)中開(kāi)始實(shí)行結(jié)構(gòu)性減稅？
財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所所長(zhǎng)賈康向《中國(guó)經(jīng)濟(jì)周刊》表示，本輪財(cái)政政策的經(jīng)濟(jì)環(huán)境和1998年非常相似，但所受外部沖擊更大。2009年的財(cái)政政策涵蓋了中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議強(qiáng)調(diào)的保增長(zhǎng)、擴(kuò)內(nèi)需、調(diào)結(jié)構(gòu)等內(nèi)容，但實(shí)際上還有“促改革”等內(nèi)容。
據(jù)社科院財(cái)貿(mào)所專(zhuān)家向《中國(guó)經(jīng)濟(jì)周刊》分析，1998年稅收占GDP的比重還比較低，當(dāng)年稅收收入1225億元，占GDP的比重為11％，減不減對(duì)經(jīng)濟(jì)的刺激作用不是太大；近年來(lái)，我國(guó)稅收總體實(shí)力不斷增強(qiáng)。2007年我國(guó)稅收總額接近5萬(wàn)億元，占GDP的比重達(dá)到22％，減稅會(huì)對(duì)刺激經(jīng)濟(jì)發(fā)展有一定影響力。
“稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)的刺激作用本來(lái)就是輔助的，如果總量太小、占比例太低，對(duì)刺激經(jīng)濟(jì)所起的作用就更小。所以，在這個(gè)時(shí)候?qū)嵤┙Y(jié)構(gòu)性減稅，時(shí)機(jī)非常好。”該專(zhuān)家表示。
