近日，記者從某地方稅務(wù)部門了解到，針對個(gè)人所得稅納稅人條款的缺失，國家稅務(wù)總局正在修訂《稅收征管法》，考慮增加適用于個(gè)人所得稅納稅人的條款。
其中，個(gè)人所得稅滯納金追繳以及常設(shè)機(jī)構(gòu)的稅務(wù)登記管理，稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行措施如何適用于個(gè)人所得稅納稅人，是兩個(gè)修訂的重點(diǎn)。
“個(gè)人所得稅是所有稅種中管得最差的，最大的問題就是偷漏稅。”一位接近國家稅務(wù)總局的人士直言不諱地說。
執(zhí)行最差的稅種
某地方稅務(wù)局官員表示，《稅收征管法》修訂已經(jīng)被列入《國務(wù)院2009年立法工作計(jì)劃》，由稅務(wù)總局和財(cái)政部共同起草。按照有關(guān)法律的規(guī)定，《稅收征管法》修訂在通過國務(wù)院審議之后，還需要提請全國人大常委會(huì)審議通過。
《稅收征管法》是中國稅收的基本法律，為稅務(wù)部門征稅提供了法律依據(jù)。
現(xiàn)行的《稅收征管法》是在1992年由第七屆全國人大常委會(huì)通過，并分別在1995年和2001年進(jìn)行了兩次修改。
有關(guān)人士表示，《稅收征管法》是針對所有的納稅人制定的，無論主體是單位還是個(gè)人，都應(yīng)該依法納稅。現(xiàn)有的《稅收征管法》中并沒有將單位和個(gè)人納稅人區(qū)分開來，這在理論上雖然不影響納稅，但在實(shí)務(wù)中對個(gè)人所得稅的征繳就顯得力不從心。
因此，《稅收征管法》修訂中需要增加適用于人所得稅納稅人的條款。
“個(gè)人所得稅應(yīng)該是所有稅種中管得最差的”，一位接近國家稅務(wù)總局的人士直言不諱個(gè)稅征繳工作的問題。
這位人士表示，個(gè)稅征繳最大的問題就是偷漏稅。
這個(gè)問題一方面是，一些機(jī)關(guān)單位和國有企業(yè)通常只是對名義工資進(jìn)行了扣繳，而對數(shù)額遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于名義工資的實(shí)際工資，并沒有扣繳個(gè)人所得稅。
另一方面的問題是，演藝人員演出所得的納稅情況很差。
現(xiàn)在的演藝人員都聲稱自己拿的是稅后報(bào)酬，但這僅僅是在演出合同中做出一個(gè)約定，至于演出單位是否如實(shí)代演員繳納個(gè)稅，一位業(yè)內(nèi)人士以他的實(shí)際經(jīng)驗(yàn)稱，這點(diǎn)在現(xiàn)實(shí)中執(zhí)行得相當(dāng)差，大多數(shù)都沒有如實(shí)繳納個(gè)人所得稅。
與工資收入相比，個(gè)人財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、租賃、勞務(wù)等個(gè)人所得的征稅管理則更加困難。
上述接近國家稅務(wù)總局的人士認(rèn)為，如果統(tǒng)計(jì)全國每年偷漏的個(gè)人所得稅，一定是一個(gè)很驚人的數(shù)字。
2008年全國個(gè)人所得稅總收入為3697億元。
需明確扣繳責(zé)任
這些問題一旦被稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查出來，所欠的稅款由誰來交，就成了一個(gè)棘手的問題。按照《稅收征管法》的規(guī)定，應(yīng)向員工、演員追繳稅款，單位、組織演出的部門不需要承擔(dān)欠繳的個(gè)人所得稅，只需要承擔(dān)罰款，但是由誰來追繳，并沒有明確。
面對具有一定普遍性的個(gè)稅偷漏稅現(xiàn)象，現(xiàn)行的《稅收征管法》很難在操作層面予以解決。
個(gè)人所得稅滯納金的追繳就是一個(gè)問題。
上述人士表示，《稅收征管法》在實(shí)務(wù)中對個(gè)人所得稅的征繳顯得力不從心，特別是涉及到個(gè)人所得稅的扣繳行為時(shí)，管理起來有一個(gè)問題一直沒有得到解決。
在1992年老《稅收征管法》中，扣繳義務(wù)人如果沒有依法扣繳，要由扣繳義務(wù)人承擔(dān)稅款。2001年修訂后的《稅收征管法》將這項(xiàng)規(guī)定修改成，扣繳義務(wù)人如果沒有履行扣繳義務(wù)，稅款向納稅義務(wù)人追繳。
在現(xiàn)實(shí)生活中最常見的扣繳形式就是，單位發(fā)工資。在這里，單位是扣繳義務(wù)人，個(gè)人就是納稅人。
這就存在一個(gè)操作的問題。稅務(wù)機(jī)關(guān)可能根本就管不到納稅義務(wù)人，因?yàn)閭�(gè)人的流動(dòng)性很大，稅務(wù)機(jī)關(guān)又沒有建立個(gè)人納稅人的稅務(wù)的登記，所以稅務(wù)機(jī)關(guān)在執(zhí)行的時(shí)候，就還是由扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，再由扣繳義務(wù)人向納稅義務(wù)人追繳。
國家稅務(wù)總局還特意就此問題發(fā)了一個(gè)文件。
上述人士表示，盡管《稅收征管法》規(guī)定，扣繳義務(wù)人沒有交納個(gè)稅稅款的責(zé)任，但是稅務(wù)總局發(fā)的文件，實(shí)際上又把這個(gè)責(zé)任拉回到扣繳義務(wù)人身上了。
這在實(shí)務(wù)中出現(xiàn)了很多的爭議，而稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)管能力顯然無法面對每一個(gè)的個(gè)人納稅人，扣繳機(jī)關(guān)更是沒有這個(gè)能力。這也成為 《稅收征管法》需要再次進(jìn)行修訂的原因之一。
