以“節(jié)能減排”為眼下最時髦名義的加稅舉措，其中來自百姓的稅收痛苦感預(yù)期或許要遠(yuǎn)大于財政收入效應(yīng)，社會觀感與評價有待觀察。
2010年10月12日，國務(wù)院常務(wù)會議原則通過《中華人民共和國車船稅法（草案）》，10月25日至28日召開的全國人大常委會對上述草案進(jìn)行了首次審議。新車船稅法將大大增加高排量乘用車車型的稅負(fù)，同時利用稅收機(jī)制鼓勵發(fā)展小排量汽車。這個以“節(jié)能減排”為眼下最時髦名義的加稅舉措，其中來自百姓的稅收痛苦感預(yù)期或許要遠(yuǎn)大于財政收入效應(yīng)，社會觀感與評價有待觀察。按照全國人大常委會2010年立法工作計劃，增值稅法原計劃于今年10月提請人大常委會審議。由于在增值稅擴(kuò)圍、轉(zhuǎn)型等問題上仍存在某些意見分歧或實(shí)務(wù)操作上的技術(shù)障礙，提請人大常委會審議工作的計劃被迫延遲。據(jù)稱，如果準(zhǔn)備工作推進(jìn)順利的話，增值稅法很可能在年底的全國人大常委會上進(jìn)行第一次審議。
對國家認(rèn)定企業(yè)技術(shù)中心初評通過的企業(yè)進(jìn)行納稅核查
稅務(wù)總局日前下發(fā)通知，要求對根據(jù)《國家認(rèn)定企業(yè)技術(shù)中心管理辦法》已經(jīng)通過初評的135家申請企業(yè)依法納稅情況及涉稅違法行為進(jìn)行核查。
解讀：按照現(xiàn)行規(guī)定，直接向國務(wù)院有關(guān)主管部門提出申請的企業(yè)，由稅務(wù)總局將申請國家認(rèn)定企業(yè)技術(shù)中心的企業(yè)名單及時轉(zhuǎn)發(fā)各地核查。核查新申請國家認(rèn)定企業(yè)技術(shù)中心企業(yè)和已被認(rèn)定企業(yè)的涉稅違法行為以稅務(wù)系統(tǒng)現(xiàn)有稽查信息為基礎(chǔ)，以稅收行政處罰決定下達(dá)之日為準(zhǔn)。對新申請國家認(rèn)定企業(yè)技術(shù)中心企業(yè)正在接受稅務(wù)部門立案檢查的，應(yīng)將有關(guān)立案檢查情況一并上報稅務(wù)總局。對新申請國家認(rèn)定企業(yè)技術(shù)中心的企業(yè)，核查時間是指申請國家認(rèn)定企業(yè)技術(shù)中心當(dāng)年的5月15日起，向前推算兩年；對已經(jīng)認(rèn)定為國家認(rèn)定企業(yè)技術(shù)中心的企業(yè)，核查時間為上一年度。
房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)契稅個人所得稅政策調(diào)整
對個人購買普通住房，且該住房屬于家庭（成員范圍包括購房人、配偶以及未成年子女）惟一住房的，減半征收契稅。對個人購買90平方米及以下普通住房，且該住房屬于家庭惟一住房的，減按1%稅率征收契稅。個人購買的普通住房，凡不符合上述規(guī)定的，不得享受上述優(yōu)惠政策。對出售自有住房并在一年內(nèi)重新購房的納稅人不再減免個人所得稅。
解讀：需要補(bǔ)充的是，對出售自有住房并在一年內(nèi)重新購房的納稅人在2009年10月1日（含10月1日）至2010年9月30日之間（含9月30日）已經(jīng)出售住房且目前尚未購置住房，并自出售住房之日起一年內(nèi)重新購房的，仍可享受原優(yōu)惠政策。此前我國政府為活躍住房市場，鼓勵居民購買普通住房和換購住房，于1999年和2008年先后出臺政策，對個人購買自用普通住房減半征收契稅，對個人首次購買90平方米及以下普通住房減按1%稅率征收契稅；對出售自有住房并在一年內(nèi)重新購房的納稅人減免個人所得稅，對個人轉(zhuǎn)讓自用五年以上、并且是家庭惟一生活用房取得的所得，免征個人所得稅。坊間觀察認(rèn)為，一年內(nèi)換房不再減免個稅，雖然所涉金額僅為目前市場交易總額的1%左右，但會對改善型買房者的預(yù)期產(chǎn)生影響，進(jìn)而影響交易量。
公共租賃住房建設(shè)和運(yùn)營稅收優(yōu)惠政策出臺
公租房建設(shè)期間用地及公租房建成后占地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。公租房經(jīng)營管理單位建造公租房涉及的印花稅予以免征。對公租房經(jīng)營管理單位購買住房作為公租房，免征契稅、印花稅；公租房租賃雙方簽訂租賃協(xié)議涉及的印花稅予以免征。企事業(yè)單位、社會團(tuán)體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為公租房房源，且增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅。企事業(yè)單位、社會團(tuán)體以及其他組織捐贈住房作為公租房，符合稅收法律法規(guī)規(guī)定的，捐贈支出在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。經(jīng)營公租房所取得的租金收入，免征營業(yè)稅、房產(chǎn)稅。公租房租金收入與其他住房經(jīng)營收入應(yīng)單獨(dú)核算，未單獨(dú)核算的，不得享受免征營業(yè)稅、房產(chǎn)稅優(yōu)惠政策。
解讀：政府似乎想借上述政策推動和加快保障性住房及含有公租房的商品房建設(shè)。政府減稅讓利、加大保障型住房建設(shè)力度是解決目前中國房地產(chǎn)市場亂局的最優(yōu)選擇。上述政策執(zhí)行期限暫定三年。
29家有線數(shù)字電視運(yùn)營商免征三年?duì)I業(yè)稅
為支持有線數(shù)字電視整體轉(zhuǎn)換試點(diǎn)工作，推動有線數(shù)字電視的發(fā)展，對29家有線數(shù)字電視運(yùn)營商根據(jù)物價部門有關(guān)文件規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)收取的有線數(shù)字電視基本收視維護(hù)費(fèi)，自2010年1月1日起，三年內(nèi)免征營業(yè)稅。
解讀：上述政策屬于特惠制。東方有線網(wǎng)絡(luò)有限公司、重慶有線電視網(wǎng)絡(luò)有限公司、江蘇廣播電視信息網(wǎng)絡(luò)股份有限公司等29家單位榜上有名，均可享受免稅優(yōu)惠待遇。
南航等八家亞運(yùn)會贊助商提供服務(wù)不征收營業(yè)稅
畢馬威華振會計師事務(wù)所、廣州網(wǎng)易計算機(jī)系統(tǒng)有限公司、廣東城市在線票務(wù)有限公司、廣州廣之旅國際旅行社股份有限公司、英孚教育集團(tuán)公司、廣州廣電物業(yè)管理有限公司、廣州嶺南國際企業(yè)集團(tuán)有限公司、中國南方航空股份有限公司等八家贊助商及其關(guān)聯(lián)機(jī)構(gòu)向第16屆亞運(yùn)會組委會提供服務(wù)形式贊助過程中發(fā)生的相關(guān)勞務(wù)，屬于無償提供應(yīng)稅勞務(wù)的行為，不屬于營業(yè)稅征稅范圍，不征收營業(yè)稅。
解讀：上文所稱“關(guān)聯(lián)機(jī)構(gòu)”和“服務(wù)形式贊助”，是指上述贊助商與第16屆亞運(yùn)會組委會簽訂的廣州2010年亞運(yùn)會贊助協(xié)議中明確的關(guān)聯(lián)機(jī)構(gòu)和贊助服務(wù)。需要注意的是，根據(jù)企業(yè)所得稅法，無償提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)當(dāng)視同銷售繳納企業(yè)所得稅。
內(nèi)地和澳門避免雙重征稅和防止偷漏稅安排議定書生效執(zhí)行
稅務(wù)總局日前發(fā)布公告稱，根據(jù)《內(nèi)地和澳門特別行政區(qū)關(guān)于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排》議定書第10條的規(guī)定，議定書應(yīng)自2010年9月15日起生效，并適用于2011年1月1日或以后開始的納稅年度中取得的所得。
解讀：上述議定書于2009年7月15日在澳門正式簽署，雙方分別于2010年6月25日和2010年9月15日互相通知已完成使該議定書生效所必需的各項(xiàng)法律程序。
明確融資性售后回租業(yè)務(wù)承租方出售資產(chǎn)稅收政策
融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于增值稅和營業(yè)稅征收范圍，不征收增值稅和營業(yè)稅。融資性售后回租業(yè)務(wù)中，承租人出售資產(chǎn)的行為，不確認(rèn)為銷售收入，對融資性租賃的資產(chǎn)，仍按承租人出售前原賬面價值作為計稅基礎(chǔ)計提折舊。租賃期間，承租人支付的屬于融資利息的部分，作為企業(yè)財務(wù)費(fèi)用在稅前扣除。上述政策自2010年10月1日起施行，此前因與本公告規(guī)定不一致而已征的稅款予以退稅。
解讀：此前關(guān)于融資性售后回租業(yè)務(wù)承租方出售資產(chǎn)行為是否需要確認(rèn)收入，稅法一直沒有明確規(guī)定。融資性售后回租業(yè)務(wù)是指承租方以融資為目的將資產(chǎn)出售給經(jīng)批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的企業(yè)后，又將該項(xiàng)資產(chǎn)從該融資租賃企業(yè)租回的行為。融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)時，資產(chǎn)所有權(quán)以及與資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部報酬和風(fēng)險并未完全轉(zhuǎn)移。
稅務(wù)總局成立電力行業(yè)定點(diǎn)聯(lián)系工作小組
日前稅務(wù)總局大企業(yè)稅收管理司召開了定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)--電力行業(yè)工作小組會議，會上成立了電力行業(yè)工作小組。定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)工作小組制度是一種新的管理模式，于2009年初開始啟動，著重解決大企業(yè)稅收管理在地區(qū)差異和溝通協(xié)調(diào)等方面的問題。工作小組制度使基層主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對稅務(wù)總局定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)情況有更全面的了解和掌握，有利于稅收政策的統(tǒng)一執(zhí)行和提供高質(zhì)量納稅服務(wù)。
解讀：據(jù)悉，此次由稅務(wù)總局確定的電力行業(yè)工作小組主要服務(wù)對象為稅務(wù)總局定點(diǎn)聯(lián)系的三戶特大型電力企業(yè)。工作小組的目標(biāo)定位是梳理電力行業(yè)稅收政策，加強(qiáng)對電力企業(yè)的稅務(wù)輔導(dǎo)，加大稅法透明度和執(zhí)法一致性。我國的定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)工作小組制度是一種新的管理模式，于2009年初開始啟動，目的旨在解決大企業(yè)稅收管理在地區(qū)差異和溝通協(xié)調(diào)等方面的問題。
發(fā)布《稅務(wù)師事務(wù)所職業(yè)風(fēng)險基金管理辦法》
自2010年10月1日起，稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)于每個會計年度終了前，以本年度主營業(yè)務(wù)收入為基數(shù)，按照不低于3%的比例提取職業(yè)風(fēng)險基金，并設(shè)立專門賬戶核算；稅務(wù)師事務(wù)所存續(xù)期間，應(yīng)當(dāng)保證結(jié)余的職業(yè)風(fēng)險基金不低于近五年主營業(yè)務(wù)收入總和的3%；稅務(wù)師事務(wù)所因賠付造成職業(yè)風(fēng)險基金額度低于近五年主營業(yè)務(wù)收入總和3%的，應(yīng)當(dāng)于本會計年度終了前提取補(bǔ)足職業(yè)風(fēng)險基金。稅務(wù)師事務(wù)所提取的職業(yè)風(fēng)險基金只能用于下列支出：因職業(yè)責(zé)任引起的民事賠償；與民事賠償相關(guān)的律師費(fèi)、訴訟費(fèi)等法律費(fèi)用。稅務(wù)師事務(wù)所注銷兩年后，未發(fā)生賠償?shù)�，撤銷專門賬戶，賬戶中的本金連同利息返還原出資人或合伙人進(jìn)行分配。
解讀：目前我國稅務(wù)師事務(wù)所的處境與定位實(shí)在有些不倫不類，原本是為納稅人服務(wù)、最大限度的為納稅人爭取稅收權(quán)益（或曰“收人錢財替人免災(zāi)”）的中介機(jī)構(gòu)，卻在收稅機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)與監(jiān)管下，這樣很難避免讓這些中介機(jī)構(gòu)成為相關(guān)部門變現(xiàn)尋租的通道。國家稅務(wù)總局副局長宋蘭日前在北京的一個注稅行業(yè)座談會上稱，要嚴(yán)格市場準(zhǔn)入，強(qiáng)化稅務(wù)機(jī)關(guān)行政監(jiān)管和行業(yè)自身監(jiān)管的職能，整合優(yōu)勢資源，繼續(xù)做大做強(qiáng)注稅行業(yè)。
