實(shí)施修改后的個(gè)人所得稅法，提高增值稅和營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)，出臺(tái)支持小型微利企業(yè)發(fā)展的政策措施今年以來，國(guó)家稅務(wù)總局按照中央對(duì)稅收工作的重要要求，積極會(huì)同財(cái)政部等部門，研究出臺(tái)并認(rèn)真落實(shí)一系列關(guān)于結(jié)構(gòu)性減稅的政策措施，取得了明顯成效。僅實(shí)施修改后的個(gè)人所得稅法和提高增值稅和營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)兩項(xiàng)政策就直接惠及7000多萬(wàn)百姓。
按照中央要求，今年以來，稅務(wù)部門認(rèn)真開展相關(guān)稅收政策的調(diào)研、測(cè)算和分析，認(rèn)真研究、評(píng)估政策調(diào)整帶來的效果，多次向全國(guó)人大和國(guó)務(wù)院等領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)匯報(bào)，積極爭(zhēng)取支持。與有關(guān)部門反復(fù)溝通，密切配合，有計(jì)劃、有步驟地推出一系列關(guān)于結(jié)構(gòu)性減稅的政策措施。自9月起，一系列關(guān)于結(jié)構(gòu)性減稅的政策措施陸續(xù)出臺(tái)，密度之大前所未有。9月，修改后的個(gè)人所得稅法實(shí)施；11月份開始，提高增值稅和營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)，出臺(tái)了支持小型微利企業(yè)的一攬子政策措施；明年1月份，實(shí)施新車船稅法，并在上海開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)。提高增值稅和營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)，惠及全國(guó)924萬(wàn)余戶個(gè)體工商戶，占全部個(gè)體工商戶的比例達(dá)63%.修改后的個(gè)人所得稅法實(shí)施，惠及數(shù)千萬(wàn)百姓。支持自主創(chuàng)業(yè)優(yōu)惠政策，惠及對(duì)象包括應(yīng)屆高校畢業(yè)生、符合條件的農(nóng)民工和城鎮(zhèn)就業(yè)困難群體等。近期出臺(tái)的政策，社會(huì)各界普遍反映良好，惠及民生，支持了中小企業(yè)發(fā)展。
修改后的個(gè)人所得稅法及其實(shí)施條例自2011年9月1日起正式施行。一是提高工資薪金所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，將減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)由現(xiàn)行的2000元/月提高到3500元/月。二是調(diào)整工資薪金所得稅率結(jié)構(gòu)，將現(xiàn)行9級(jí)超額累進(jìn)稅率減少為7級(jí)，并對(duì)級(jí)距作相應(yīng)調(diào)整。三是相應(yīng)調(diào)整個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和承包承租經(jīng)營(yíng)所得稅率級(jí)距。四是延長(zhǎng)申報(bào)繳納稅款的時(shí)間，將扣繳義務(wù)人、納稅人申報(bào)繳納稅款的時(shí)限由現(xiàn)行的次月7日內(nèi)延長(zhǎng)至15日內(nèi)。截至目前，新稅法運(yùn)行平穩(wěn)，政策效果初步顯現(xiàn)。新的個(gè)稅法降低了中低收入者的稅收負(fù)擔(dān)，增加了居民可支配收入。據(jù)統(tǒng)計(jì)，10月份申報(bào)繳納工資、薪金所得稅的納稅人約為3000萬(wàn)人，比稅法修改前減少約6000萬(wàn)人。月收入（不含“三險(xiǎn)一金”等）在38600元以下的納稅人稅負(fù)均有所降低。此外，全國(guó)有900多萬(wàn)個(gè)體戶（含個(gè)人獨(dú)資、合伙企業(yè)投資者）稅負(fù)下降，平均降幅在40%.今年9月1日開始實(shí)施新稅法，納稅人9月份取得工資薪金所得和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得時(shí)已經(jīng)開始享受減稅好處。據(jù)統(tǒng)計(jì)分析，今年9月~12月，因?qū)嵤┬露惙ㄏ鄳?yīng)增加居民可支配收入約600多億元，有利于改善民生。
10月12日，國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議確定提高增值稅和營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)后，稅務(wù)總局在前期已進(jìn)行大量調(diào)研的基礎(chǔ)上，迅速會(huì)同財(cái)政部開展了增值稅和營(yíng)業(yè)稅《實(shí)施細(xì)則》的修訂工作，明確了起征點(diǎn)提高的幅度。按照增值稅和營(yíng)業(yè)稅《實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，各省、自治區(qū)、直轄市依照實(shí)際情況確定本地區(qū)適用的起征點(diǎn)。目前，全國(guó)共有近90%的省（自治區(qū)、直轄市）和計(jì)劃單列市已經(jīng)或即將提高增值稅和營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)至月銷售或營(yíng)業(yè)額2萬(wàn)元的最高標(biāo)準(zhǔn)。據(jù)統(tǒng)計(jì)，以2010年為基期靜態(tài)測(cè)算，增值稅和營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)提高，預(yù)計(jì)年稅收收入將減少290億元左右。其中：增值稅減少171億元，占2010年個(gè)體工商戶繳納增值稅的33.4%；營(yíng)業(yè)稅將減少119億元，占2010年個(gè)體工商戶繳納營(yíng)業(yè)稅的18%.從納稅人受惠面看，增值稅和營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)提高后，全國(guó)924萬(wàn)余戶個(gè)體工商戶將無需繳納增值稅和營(yíng)業(yè)稅，占全部個(gè)體工商戶的比例達(dá)63%以上。
中小企業(yè)是推動(dòng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展、促進(jìn)市場(chǎng)繁榮和穩(wěn)定擴(kuò)大就業(yè)的重要力量。2011年，我國(guó)中小企業(yè)發(fā)展面臨新情況，融資難、經(jīng)營(yíng)成本上升等問題十分突出，為進(jìn)一步支持和促進(jìn)我國(guó)中小企業(yè)尤其是小微企業(yè)發(fā)展，國(guó)家實(shí)施以下稅收政策：一是將現(xiàn)行個(gè)體工商戶增值稅和營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)統(tǒng)一提高至月銷售額（或營(yíng)業(yè)額）5000元~2萬(wàn)元。二是對(duì)金融機(jī)構(gòu)與小微企業(yè)簽訂的借款合同在3年內(nèi)免征印花稅。三是對(duì)金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除的政策繼續(xù)執(zhí)行至2013年12月31日。四是為支持農(nóng)村金融發(fā)展，將符合條件的農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)金融保險(xiǎn)收入減按3%征收營(yíng)業(yè)稅的政策，延長(zhǎng)至2015年底。五是將小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅政策，延長(zhǎng)至2015年底并擴(kuò)大范圍。六是將符合條件的國(guó)家中小企業(yè)公共技術(shù)服務(wù)示范平臺(tái)納入現(xiàn)行科技開發(fā)用品進(jìn)口稅收優(yōu)惠政策的享受主體范圍，對(duì)其在合理的數(shù)量范圍內(nèi)進(jìn)口國(guó)內(nèi)不能生產(chǎn)或者性能不能滿足需要的科技開發(fā)用品，免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅。
結(jié)合當(dāng)前我國(guó)就業(yè)工作的新形勢(shì)和新要求，國(guó)家在2010年對(duì)原下崗失業(yè)人員再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行了調(diào)整和完善，對(duì)就業(yè)困難人員從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)限額減免稅政策，即符合條件的就業(yè)困難人員從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)，在3年內(nèi)按每戶每年8000元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和個(gè)人所得稅。對(duì)企業(yè)吸納就業(yè)困難人員實(shí)施定額減免稅政策。即符合條件的企業(yè)吸收特定人員，在3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額，依次扣減營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年4000元，可上下浮動(dòng)20%.
新政策體現(xiàn)了以下特點(diǎn)，一是著重支持自主創(chuàng)業(yè)，將對(duì)象范圍擴(kuò)大到應(yīng)屆高校畢業(yè)生、符合條件的農(nóng)民工和城鎮(zhèn)就業(yè)困難群體。二是保持優(yōu)惠力度不減，鼓勵(lì)企業(yè)吸納就業(yè)困難人員的定額減免稅標(biāo)準(zhǔn)，勞動(dòng)者自主創(chuàng)業(yè)的限額減免稅標(biāo)準(zhǔn)保持不變。三是政策管理更加規(guī)范，將政府?dāng)U大就業(yè)的公共服務(wù)職能與稅收征管緊密結(jié)合。
調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式一直是稅收政策支持重點(diǎn)，結(jié)構(gòu)性減稅措施包括：一是為進(jìn)一步解決貨物和勞務(wù)稅制中的重復(fù)征稅問題，完善稅收制度，支持現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展，在上海市交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)先行啟動(dòng)深化增值稅制度改革試點(diǎn)。二是為進(jìn)一步優(yōu)化軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展環(huán)境，提高產(chǎn)業(yè)發(fā)展質(zhì)量和水平，培育一批有實(shí)力和影響力的行業(yè)領(lǐng)先企業(yè)，繼續(xù)實(shí)施并調(diào)整完善支持軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展的增值稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅政策。三是為扶持科技中介服務(wù)機(jī)構(gòu)的發(fā)展，促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化、高科技企業(yè)孵化，對(duì)符合條件的國(guó)家大學(xué)科技園、科技企業(yè)孵化期繼續(xù)給予營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、房產(chǎn)稅和土地使用稅的優(yōu)惠政策。四是為鼓勵(lì)科學(xué)研究和技術(shù)開發(fā)，促進(jìn)科技進(jìn)步，繼續(xù)對(duì)外資研發(fā)中心進(jìn)口科技開發(fā)用品免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅，繼續(xù)對(duì)內(nèi)資研發(fā)機(jī)構(gòu)和外資研發(fā)中心采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備全額退還增值稅。五是為支持家政服務(wù)行業(yè)發(fā)展，增加就業(yè)，改善民生，對(duì)家政服務(wù)企業(yè)由員工制家政服務(wù)員提供的家政服務(wù)取得的收入在3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅。
今年，稅務(wù)部門繼續(xù)完善區(qū)域性稅收政策。一是在原西部大開發(fā)稅收政策到期后，于2011年實(shí)施了新一輪西部大開發(fā)稅收政策。主要包括對(duì)設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅；對(duì)西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)、外商投資鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)及優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)的項(xiàng)目在投資總額內(nèi)進(jìn)口的自用設(shè)備，在政策規(guī)定范圍內(nèi)免征關(guān)稅；實(shí)行有差別的產(chǎn)業(yè)政策，制定西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄，促進(jìn)西部地區(qū)特色優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)發(fā)展；在西部實(shí)施油氣資源稅改革。二是為推進(jìn)新疆跨越式發(fā)展和長(zhǎng)治久安，對(duì)在新疆困難地區(qū)新辦的屬于重點(diǎn)鼓勵(lì)發(fā)展產(chǎn)業(yè)目錄范圍內(nèi)的企業(yè)，給予自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起企業(yè)所得稅“兩免三減半”優(yōu)惠。自2010年1月1日至2020年12月31日，對(duì)新疆喀什、霍爾果斯新辦屬于鼓勵(lì)類的企業(yè)，自取得第一筆收入起，5年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。三是繼續(xù)實(shí)施相關(guān)政策支持上海建設(shè)國(guó)際金融中心和國(guó)際航運(yùn)中心，支持天津加快建設(shè)北方國(guó)際航運(yùn)中心和國(guó)際物流中心，支持北京中關(guān)村建設(shè)國(guó)家自主創(chuàng)新示范區(qū)。四是統(tǒng)籌研究促進(jìn)深圳前海、福建平潭、廣東橫琴發(fā)展的稅收政策，深化內(nèi)地與港、澳、臺(tái)的經(jīng)貿(mào)、技術(shù)交流。五是為推進(jìn)國(guó)家有關(guān)海南國(guó)際旅游島發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)施，大力發(fā)展與旅游相關(guān)的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，支持海南建設(shè)成為國(guó)際購(gòu)物中心和具有國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力的旅游勝地，在海南實(shí)施離島免稅政策試點(diǎn)。
今年，稅務(wù)部門繼續(xù)加大對(duì)節(jié)能減排的稅收引導(dǎo)力度。一是在節(jié)能生產(chǎn)方面，為深入貫徹節(jié)約資源和保護(hù)環(huán)境基本國(guó)策，大力發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)，對(duì)農(nóng)林剩余物資源綜合利用產(chǎn)品增值稅政策進(jìn)行調(diào)整完善，并增加部分資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)適用增值稅優(yōu)惠政策。二是在節(jié)能消費(fèi)和節(jié)能服務(wù)方面，為鼓勵(lì)企業(yè)運(yùn)用合同能源管理機(jī)制，加大節(jié)能減排技術(shù)改造力度，對(duì)符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目取得的收入暫免征收營(yíng)業(yè)稅，企業(yè)所得稅實(shí)行優(yōu)惠，將項(xiàng)目中增值稅應(yīng)稅貨物轉(zhuǎn)讓給用能企業(yè)的暫免征收增值稅。明年1月1日實(shí)施的新車船稅法，對(duì)合理利用資源、鼓勵(lì)節(jié)能減排同樣有著積極的促進(jìn)作用。
