“最近3個月，政府已經(jīng)減免了我3000多元稅款，負(fù)擔(dān)輕多了。”談起自己餐館的生意，四川省成都市錦江區(qū)何氏冷鍋魚餐廳老板張先生一臉的幸福。張先生的餐廳每月營業(yè)額大概在18000元上下，因在營業(yè)稅起征點20000元以下，從去年11月開始免繳以前每月近1000元的營業(yè)稅。
春節(jié)前夕，記者在四川省就去年11月開始執(zhí)行的增值稅、營業(yè)稅起征點調(diào)整政策執(zhí)行情況進行調(diào)查走訪。受訪者中，無論稅務(wù)干部還是納稅人，都認(rèn)為這項政策優(yōu)惠力度大，受惠面廣，是一項實實在在的惠民政策。不過，稅務(wù)部門也提醒，起征點以下的個體戶在享受免稅優(yōu)惠的同時，仍需接受稅務(wù)部門管理，按稅法規(guī)定經(jīng)營。
優(yōu)惠力度大：多地按政策優(yōu)惠上限確定起征點
2011年11月1日，財政部、國家稅務(wù)總局調(diào)整了營業(yè)稅和增值稅暫行條例，規(guī)定即日起提高起征點。營業(yè)稅起征點由月營業(yè)額1000元～5000元、日營業(yè)額100元，提高到月營業(yè)額5000元～20000元、日營業(yè)額300元～500元；增值稅方面，對于銷售貨物的納稅人來說，增值稅起征點為月銷售額5000元～20000元，對于銷售應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人來說，增值稅起征點為月銷售額5000元～20000元；按次繳納稅款的納稅人，增值稅起征點為每次（日）銷售額300元～500元。
根據(jù)政策規(guī)定，起征點政策適用范圍限于個人，具體指個體工商戶和其他個人。“而無論是營業(yè)稅還是增值稅，國家規(guī)定的起征點只是為各地方的具體起征點的設(shè)定提供一個合理區(qū)間，各地具體的起征點由各地因地制宜進行確定。”四川省國稅局有關(guān)人士介紹。
起征點政策出臺后，四川省政府專門召開常務(wù)會議，決定無論是按月還是按次繳納，四川起征點均取“上限”，將稅收優(yōu)惠放到了最大。具體來說就是，增值稅起征點為，銷售貨物的由月銷售額5000元提高至2萬元；銷售應(yīng)稅勞務(wù)的由3000元提高至2萬元；按次納稅由每次（日）銷售額200元提高到500元。營業(yè)稅起征點為，按期納稅的由月營業(yè)額5000元提高到2萬元；按次納稅的由每次（日）營業(yè)額100元提高到500元。
記者了解到，目前全國已有新疆、四川、浙江、深圳、上海、云南、河北、重慶、安徽、青海、北京等地公布了起征點新標(biāo)準(zhǔn)，這些地方無一例外地都采取了“從高原則”，起征點全部按最高標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。
有稅務(wù)專家表示，由于增值稅起征點所稱的銷售額是指小規(guī)模納稅人的銷售額，不包括其應(yīng)納稅額；采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價方法的，計算銷售額的公式為：銷售額＝含稅銷售額÷（1＋征收率）。因此，當(dāng)政策將增值稅月起征點提高到20000元以后，個體工商戶增值稅實際起征點應(yīng)為含稅銷售額20600元[20000×（1＋3%）]，而不只20000元。
按上限確定起征點給納稅人帶來了實實在在的好處。根據(jù)政策，增值稅納稅人每月優(yōu)惠稅款最多可接近600元（20000×3%），1年近7200元；營業(yè)稅納稅人每月優(yōu)惠稅款最多能過1000元（20000×5%+附加），1年超過12000元。
張先生的冷鍋魚餐廳于2010年9月開業(yè)，去年主管地稅部門核定其每月營業(yè)額為18000元，他每月需繳納營業(yè)稅及其附加1008元。起征點政策實施后，張先生餐廳的營業(yè)額因未達(dá)起征點而免繳營業(yè)稅。“無稅經(jīng)營一身輕呀。一年能免1萬多元，這不是個小數(shù)目，夠孩子交1年大學(xué)學(xué)費了。”張先生高興地說。
受惠面廣：部分邊遠(yuǎn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)和市場九成以上納稅人無稅
起征點政策出臺后，由于多地按從高原則確定起征點，所以這項政策的執(zhí)行效果不僅表現(xiàn)為優(yōu)惠力度大，其政策受惠面也非常寬，為數(shù)眾多的納稅人都享受到了政策帶來的好處。
本報此前報道了部分按最上限上調(diào)起征點的省市區(qū)的測算情況。相關(guān)數(shù)據(jù)顯示，浙江省有36萬個體工商戶受益，江蘇省有40萬個體商戶免繳增值稅，貴州省7萬余戶納稅人受惠，云南省昆明市有九成個體戶受惠，新疆則有94%的個體戶受益。
四川省稅務(wù)部門測算，起征點政策實施后，全省大概有45萬個體戶暫免繳納增值稅和營業(yè)稅。成都市國稅局征管處副處長聶陽介紹，成都市國稅系統(tǒng)的登記個體戶數(shù)量大約12萬，從去年12月至今年2月，全市已有8.6萬個體戶從起征點提高政策中受益，免繳增值稅6819萬元，政策受惠面達(dá)到72%.
成都市雙流縣在該市各區(qū)縣經(jīng)濟排名中居靠前位置，經(jīng)濟數(shù)據(jù)在成都市有一定的代表性。該縣國稅局統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，國稅登記個體戶為6100戶，在起征點提高前，有5000戶需要納稅，征稅面超過80%.起征點提高后，全縣只有1800戶個體戶納稅，70%的個體戶的銷售額都在增值稅起征點以下而無須納稅，征稅面猛降為30%.
成都市地稅局的統(tǒng)計數(shù)據(jù)也顯示，起征點政策自執(zhí)行3個月以來，全市地稅登記戶中已有2.17萬個體戶從中受益，免繳營業(yè)稅及其附加2400多萬元，受惠面超過60%.成都市錦江區(qū)是成都市的傳統(tǒng)商業(yè)大區(qū)，工商業(yè)發(fā)達(dá)，個體商戶眾多。該區(qū)地稅局法制科科長彭卉介紹，全區(qū)地稅登記個體戶1.1萬戶，起征點提高后，56%以上的個體戶不再繳納營業(yè)稅。
而在四川省的一些偏遠(yuǎn)縣市，起征點政策的受惠面則更大。四川省閬中市屬于經(jīng)濟欠發(fā)達(dá)的縣級市，起征點提高政策廣受當(dāng)?shù)貍�體戶歡迎。該市國稅局副局長康川告訴記者，全市國稅登記個體戶近9000戶。由于普遍規(guī)模較小，起征點提高前，全市本來就只有2100戶納稅，征稅面為24%；起征點提高后，去年12月只有520戶個體戶納稅了，征稅面低至4%，96%以上的個體戶都不納稅。
康川介紹，閬中市個體戶分布在全市下轄的50多個鄉(xiāng)鎮(zhèn)和街道辦事處，受益起征點提高政策，全市80%以上的鄉(xiāng)鎮(zhèn)和各類集貿(mào)市場成了“無稅鄉(xiāng)鎮(zhèn)”、“無稅市場”。
這么大面積的減稅，是否會對稅務(wù)部門組織收入造成影響呢？調(diào)查顯示，起征點政策調(diào)整對稅務(wù)部門收入的影響微乎其微，幾乎可以忽略不計。成都市稅務(wù)部門根據(jù)2011年的收入情況進行的靜態(tài)測算表明，增值稅起征點提高后，成都市國稅局全年減收大約為2.7億元，只占國稅總收入的0.44%；營業(yè)稅起征點提高后，成都市地稅局全年減收約9800萬元，只占地稅收入的0.15%.即使在經(jīng)濟欠發(fā)達(dá)的閬中市，起征點提高后，減收的稅款也僅占該市國稅局、地稅局全年收入的3%左右。
成都市國稅局有關(guān)負(fù)責(zé)人表示，起征點政策調(diào)整對稅收收入的影響雖然很小，但對減輕個體戶的經(jīng)營負(fù)擔(dān)，鼓勵創(chuàng)業(yè)意義重大。這位負(fù)責(zé)人表示，我國個體戶面廣量大，經(jīng)營規(guī)模小，經(jīng)營方式傳統(tǒng)，國家提高起征點，一方面有利于較大幅度降低這一群體的稅負(fù)，緩解其稅負(fù)“焦慮感”，有利于社會穩(wěn)定和諧；另一方面有利于涵養(yǎng)稅源，促進個體工商戶擴大經(jīng)營規(guī)模，快速做大做強。
稅務(wù)局提醒：起征點以下納稅戶也需接受稅收管理
不過，記者在走訪中也了解到，一些納稅人對起征點調(diào)整政策還不是特別理解。比如，銷售額差不多為何納稅額差距那么大？兼營收入是不是可以分別計算以判斷是否達(dá)到起征點等。還有一些起征點以下納稅戶對起征點政策的認(rèn)識存在誤解。比如，認(rèn)為現(xiàn)在不繳稅了就和稅務(wù)局沒有關(guān)系了，或者認(rèn)為不繳稅了以后到稅務(wù)局買發(fā)票可能有麻煩等。對這些問題，稅務(wù)部門進行了詳細(xì)回應(yīng)和解釋。
對納稅人的銷售額差不多為何納稅額差距那么大的疑問，稅收專家解釋說，稅收起征點政策不同于扣除額政策（比如個稅扣除標(biāo)準(zhǔn)），前者意味著不到起征點不繳稅，大于等于起征點全額繳稅。后者意味著不到扣除額不繳稅，超過扣除額先減去扣除額后再就剩余部分繳稅。所以起征點政策實施后，會出現(xiàn)不同納稅人之間銷售額差不多而納稅額差距很大的情況，納稅人對此應(yīng)正確對待和理解。
針對兼營個體戶的起征點適用問題，稅收專家表示，根據(jù)政策，這類納稅人應(yīng)合并計算各項收入后再根據(jù)起征點政策來確定是否減免稅。比如，某個體商鋪可能即銷售貨物又提供修理修配勞務(wù)；某個體旅館可能即提供餐飲服務(wù)又提供住宿服務(wù)。前者須合并計算商品銷售額和勞務(wù)銷售額，若超過起征點就須全額繳納增值稅；后者須合并計算餐飲服務(wù)收入和住宿服務(wù)收入，若超過起征點也須全額繳納營業(yè)稅。
而對部分處于起征點以下個體戶的錯誤認(rèn)識和擔(dān)心，稅務(wù)部門提醒廣大個體戶，在稅務(wù)管理面前，沒有“點”上“點”下之分，起征點下個體戶同樣必須依法經(jīng)營，按照稅收法律法規(guī)的要求辦事。
成都市國稅局征管處副處長聶陽表示，無論納稅與否，稅務(wù)部門都按照國家政策規(guī)定對辦理了稅務(wù)登記的納稅人進行管理并提供納稅服務(wù)。根據(jù)《個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》，稅務(wù)部門對所有實行核定征收的個體戶實行動態(tài)監(jiān)控，定期巡查。未達(dá)起征點的定期定額戶，在經(jīng)營中應(yīng)該注意以下三個方面。
第一，實行定期定額管理的個體戶應(yīng)當(dāng)建立收支憑證粘貼簿、進銷貨登記簿，完整保存有關(guān)納稅資料，并接受稅務(wù)機關(guān)的檢查。
第二，未達(dá)起征點的定期定額戶如果實際經(jīng)營額達(dá)到起征點，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機關(guān)申報，并在納稅期限內(nèi)辦理納稅申報手續(xù)，并繳納稅款。連續(xù)3個月達(dá)到起征點的，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機關(guān)申報，并提請重新核定定額。
第三，起征點以下個體戶如果需要發(fā)票應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)提出領(lǐng)購發(fā)票申請，稅務(wù)機關(guān)將結(jié)合實際情況進行限量配售。若納稅人發(fā)票領(lǐng)購開具金額達(dá)到起征點的，應(yīng)按發(fā)票開具金額全額納稅。
對于處于起征點以上的個體戶，稅務(wù)部門也提醒，若發(fā)生下列情形，個體戶應(yīng)當(dāng)主動向主管稅務(wù)機關(guān)辦理補繳稅款手續(xù)或申請調(diào)整其定額。一是定額與發(fā)票開具金額或稅控收款機記錄數(shù)據(jù)比對后，超過核定的經(jīng)營額、所得額所應(yīng)繳納的稅款的；二是在稅務(wù)機關(guān)核定定額的經(jīng)營地點以外從事經(jīng)營活動的；三是在原經(jīng)營品種、項目和營業(yè)范圍、營業(yè)地點不變的情況下，定額戶的經(jīng)營額、所得額連續(xù)納稅期超過或低于稅務(wù)機關(guān)核定定額的；四是從事生產(chǎn)或服務(wù)業(yè)的定額戶，其生產(chǎn)品種或服務(wù)項目發(fā)生變化的，或經(jīng)營品種、經(jīng)營范圍發(fā)生重大變化的。
