“十二五”期間如何擴(kuò)大增值稅改革試點地區(qū)和行業(yè)范圍，消除地域性試點的局限，使增值稅的鏈條機(jī)制完整運行，使其切實起到結(jié)構(gòu)性減稅的作用，是我國稅制改革進(jìn)程中的重點之一。
結(jié)構(gòu)性減稅大勢所趨
自2012年1月1日開始在上海市交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)進(jìn)行的營業(yè)稅改征增值稅試點，是繼2009年全面實施增值稅轉(zhuǎn)型改革后，我國稅制改革進(jìn)程中的又一個標(biāo)志性事件。專家認(rèn)為，該政策是中央實施結(jié)構(gòu)性減稅、減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)、支持服務(wù)業(yè)發(fā)展的重要舉措，同時也宣告了一輪以中央讓利為主的財稅體制改革大潮即將開始。國家稅務(wù)總局局長肖捷表示，營業(yè)稅改征增值稅是推動經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整、促進(jìn)發(fā)展轉(zhuǎn)型的一項重大改革，也是結(jié)構(gòu)性減稅的重要內(nèi)容。
據(jù)國家稅務(wù)總局統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，2012年1月1日以來，上海市共有12.6萬戶企業(yè)納入改革試點范圍，由原繳納營業(yè)稅改為繳納增值稅。改革試點雖然時間不長，但已呈現(xiàn)出4個方面的變化。一是降低了大部分納稅人稅收負(fù)擔(dān)。二是拓展了試點行業(yè)和企業(yè)市場空間。三是促進(jìn)了企業(yè)分工細(xì)化和技術(shù)進(jìn)步。四是提升了商品和服務(wù)出口競爭力。上述變化，初顯了營業(yè)稅改征增值稅的積極成效，也反映出需要密切關(guān)注和統(tǒng)籌研究解決的問題。
專家稱，在現(xiàn)行的中央與地方的財稅分配中，存在著財稅分配和支出嚴(yán)重不匹配的現(xiàn)象，如地方稅收占全國稅收比例較小，但是支出責(zé)任卻較大，由此也就異化了許多地方政府的行為。增值稅改革后，中央將本應(yīng)屬于中央財政的增值稅收入留在地方，這樣的政策導(dǎo)向無疑有利于刺激地方將增值稅從商品流轉(zhuǎn)領(lǐng)域向服務(wù)行業(yè)轉(zhuǎn)移，從而更好地刺激當(dāng)?shù)胤⻊?wù)業(yè)發(fā)展。
國家稅務(wù)總局局長肖捷指出，營業(yè)稅改征增值稅后，增值稅制度本身仍有待繼續(xù)完善和規(guī)范。肖捷稱，出口退稅機(jī)制仍需進(jìn)一步完善，現(xiàn)行增值稅起征點的適用范圍也應(yīng)該由個體工商戶擴(kuò)大到小微企業(yè)，適度減少增值稅稅率檔次，探索建立留抵稅額退稅等制度，使增值稅在廣度和深度上與國際普遍適用的制度安排更加接軌，為加工制造業(yè)和服務(wù)業(yè)企業(yè)參與國際市場競爭創(chuàng)造更為有利的稅制環(huán)境。
多省市提交增值稅試點申請
記者獲悉，近期，多個省市已相繼向財政部提交申請，希望今年在本地區(qū)擴(kuò)大“營改增”試點范圍，管理層也多次表明2012年將穩(wěn)步擴(kuò)大營業(yè)稅改增值稅試點行業(yè)和地區(qū)范圍。跡象表明，新一輪“營改增”試點擴(kuò)容或?qū)�。北京是率先公開表示爭取加入試點范圍的地區(qū)。肖捷表示，北京市已經(jīng)提出實行營業(yè)稅改征增值稅的試點，但是具體的方案目前還沒定，現(xiàn)在正在做前期準(zhǔn)備。據(jù)悉，北京地區(qū)的試點行業(yè)將僅包括現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，不包括交通運輸業(yè)。但記者獲悉，交通運輸業(yè)未來入選的可能性仍然較大。
除北京外，深圳、江蘇等其他幾個地區(qū)也正在申請納入“營改增”試點。稅務(wù)專家表示，上海率先開展“營改增”試點后，相關(guān)服務(wù)業(yè)稅負(fù)降低效果較為明顯，這或?qū)⒃谏虾Ｐ纬啥愒次{的作用，吸引周邊地區(qū)的相關(guān)行業(yè)遷往上海。因此此前仍抱觀望態(tài)度的華東周邊省份，今年也開始申請加入“營改增”的試點。
據(jù)悉，未來增值稅改革試點范圍擴(kuò)大后，各地分別納入試點范圍的行業(yè)將不會和上海此次試點的行業(yè)完全相同，各地將根據(jù)自身實際情況和未來產(chǎn)業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，選擇優(yōu)先發(fā)展的地區(qū)優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)率先納入試點范圍。此前上海試點財政部發(fā)布的110號文《營業(yè)稅改征增值稅試點方案》，可能會成為指導(dǎo)其他地區(qū)開展“營改增”試點的綱領(lǐng)性文件。
財政部財科所研究院孫鋼表示，區(qū)域性優(yōu)惠政策會產(chǎn)生洼地效應(yīng)，造成資金流向該地區(qū)，相當(dāng)于變相排擠了外地服務(wù)業(yè)，正是因為試點勢必造成稅負(fù)不公，所以“營改增”必然會迅速在全國鋪開。目前很多省市試點積極性很高，這會推動改革步伐加速。
稅收專家稱，在上海試點經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，繼續(xù)擴(kuò)大試點地區(qū)和行業(yè)范圍，適時將一些示范和帶動效應(yīng)較強(qiáng)的地區(qū)納入試點，選擇部分與生產(chǎn)流通聯(lián)系緊密的行業(yè)在全國范圍內(nèi)開展試點，消除地域性試點的局限，通過進(jìn)一步改革充分發(fā)揮增值稅的特有優(yōu)勢，是事關(guān)結(jié)構(gòu)性減稅能否取得積極成效的重中之重。
增值稅稅率檔次有望減少
專家稱，營業(yè)稅改征增值稅改革涉及生產(chǎn)、經(jīng)營的各個鏈條，在部分地區(qū)部分行業(yè)進(jìn)行試點，非試點地區(qū)與行業(yè)，尤其是周邊地區(qū)會處于劣勢，所以改革進(jìn)程不宜拖太久，同樣值得注意的是，營業(yè)稅改增值稅可以說是這一輪稅改中的頭等大事，也是第一大稅制改革，其改革難度相比近年其他稅制改革大得多。
分析人士認(rèn)為，在現(xiàn)行分稅制財政體系下，增值稅是中央和地方共享稅，國內(nèi)增值稅中央分成75%、地方分成25%；進(jìn)口增值稅全部歸屬中央。營業(yè)稅是地方稅，除鐵道部門、各銀行總行、保險公司集中繳納的營業(yè)稅（所得稅和城市維護(hù)建設(shè)稅）劃歸中央外，其他歸屬于地方。增值稅征稅范圍的改革如果改變稅款歸屬機(jī)制，對地方利益影響較大。因此，在擴(kuò)大增值稅征稅范圍的改革中，必須考慮增值稅新增征稅范圍的財政體制改革問題。
近日，財政部稅政司副司長鄭建新在解讀增值稅制度改革試點時表示，對于增值稅改革后，稅率提高是否會加重企業(yè)負(fù)擔(dān)的問題，今后將根據(jù)改革的需要，適時簡并稅率檔次。
財政部財政科學(xué)研究所所長賈康表示，國際經(jīng)驗也表明，絕大多數(shù)實行增值稅的國家，都是對商品和服務(wù)共同征收增值稅。在新形勢下，逐步將增值稅征稅范圍擴(kuò)大至全部的商品和服務(wù)，以增值稅取代營業(yè)稅，符合國際慣例。
此前，國稅總局經(jīng)過模擬測算得出的結(jié)論顯示，營業(yè)稅改征增值稅后大體上可以帶動GDP增長0.5%，第三產(chǎn)業(yè)的增加值大體上可以提高0.3%，居民消費可以增長1%，出口的增長能夠拉動0.7%.“十二五”期間，這項改革將在全國推開，屆時全國稅收凈減收大概超過1000億元。
鄭建新表示，增值稅改革進(jìn)程中，在確定營業(yè)稅改征增值稅各行業(yè)適用稅率時，將根據(jù)“改革試點行業(yè)總體稅負(fù)不增加或略有下降”的原則，按照試點行業(yè)營業(yè)稅實際稅負(fù)，利用測定平衡點的方法進(jìn)行認(rèn)真測算，將該行業(yè)改革前應(yīng)交營業(yè)稅金額合計，作為該行業(yè)改革后應(yīng)交增值稅金額合計，以此推算該行業(yè)適用的增值稅稅率。對于增值稅改革后，稅率提高是否會加重企業(yè)負(fù)擔(dān)的問題，今后將根據(jù)改革的需要，適時簡并稅率檔次。
