內(nèi)容摘要：城建稅是個小稅，但不久也許就會變成大稅，財政部已將“推進(jìn)城建稅改革”納入2012年六大稅改重點之一。
北京東城區(qū)一家咖啡館的潘老板并不知道自己每個月按營業(yè)額繳納的5.5%的營業(yè)稅中，其實還含有另一個稅和費，其中，城建稅就是在營業(yè)稅的基礎(chǔ)上按7%的稅率征收的附加稅。
城建稅是一個“小”稅，但不久也許就會變成按營業(yè)額或增值稅稅基征收的“大”稅，財政部已將“推進(jìn)城建稅改革”納入2012年六大稅改重點之一。
“重提城建稅改革主要是為了規(guī)范地方稅體系。”國務(wù)院發(fā)展研究中心研究員倪紅日稱。而私人稅務(wù)顧問郭偉認(rèn)為，不排除通過完善城建稅讓其成為地方一個穩(wěn)定的收入來源，目前地方土地收入明顯減少，基建項目資金短缺明顯，城建稅用途上與土地出讓收入接近。
而中國社科院一位不愿具名的學(xué)者則表示，如果從規(guī)范地方稅體系角度改革，完全可以取消這個稅種，而不是獨立出來，“這一改革無疑更強(qiáng)化了流轉(zhuǎn)稅，與目前中國正在進(jìn)行的減少流轉(zhuǎn)稅比重的總體改革背道而馳”。
地方小稅
不只是咖啡館潘老板，與記者對話的很多企業(yè)主對于城建稅的改革并沒有表現(xiàn)出太多關(guān)注，北京一位建筑公司總經(jīng)理甚至并不想談這個話題——“那都是小稅”。
如果把城建稅的稅基換算成營業(yè)額或者增值稅稅基，那么城建稅稅率將分別為0.35%和1.19%，相比營業(yè)稅5%稅率和增值稅17%的稅率的確很小。“我一直以為營業(yè)稅稅率為5.5%，原來這里還有城建稅和其他收費。”潘老板表示，如一個月營業(yè)額10萬元的門店，其每月繳納的營業(yè)稅為5000元，城建稅為350元。
2012年全國稅制改革列出了六個重點，其中城建稅首次入圍稅改重點。
城建稅自1985年實施至今幾乎沒有什么變動，在2010年曾將外資企業(yè)納入征管范圍。城建稅稅率按市縣鎮(zhèn)等各級分7%，5%，1%三檔稅率。是以增值稅、消費稅和營業(yè)稅等流轉(zhuǎn)稅為稅基征收的附加稅。
開征城建稅的目的是，根據(jù)城市建設(shè)的需要，開征城市建設(shè)維護(hù)稅，作為縣以上城市和工礦區(qū)市政建設(shè)的專項資金，并體現(xiàn)“�？顚Ｓ�”、“受益與負(fù)擔(dān)相適應(yīng)的原則”。
2011年全國城建稅收入為2777億，在2010年12月1日，對外資企業(yè)開征城建稅后，該稅規(guī)模增長較快，目前已成為地方收入中一個較為穩(wěn)定的收入來源。
郭偉表示，目前地方土地收入明顯減少，基建項目資金短缺明顯，城建稅其用途上與土地出讓收入接近，所以不排除通過完善城建稅讓其成為地方一個穩(wěn)定的收入來源。數(shù)據(jù)顯示，今年一季度全國20個主要城市土地出讓收入比去年同期降幅超過50%，而上海等一線城市降幅超過70%.
為此，海南省地稅局近日布置了多項稅收改革調(diào)研任務(wù)，以應(yīng)對房地產(chǎn)業(yè)和建筑業(yè)為主要稅源的地稅收入所受到的影響，希望通過對地方稅種的完善彌補(bǔ)過分依賴房地產(chǎn)稅收的局面。
改革動機(jī)
“我們還沒收到要改城建稅的通知，為什么改？”青島市一位地稅部門官員反問。洛陽市、南京市地稅部門均表示至今未收到關(guān)于城建稅改革的任何通知。
本報了解到，早在1994年，國稅總局曾起草了《城鄉(xiāng)維護(hù)建設(shè)稅條例（送審稿）》上報國務(wù)院，并要求地方稅務(wù)部門對企業(yè)進(jìn)行稅負(fù)測算和調(diào)研。據(jù)悉，當(dāng)時北京市的調(diào)研結(jié)果顯示，城建稅必須改革。那次改革方案主要是將城建稅這個附加稅改成獨立稅種，以銷售收入和營業(yè)額為稅基。但后來因涉及范圍廣，為不影響當(dāng)年全國的分稅制總體稅收改革而擱淺。
新疆和布克賽爾蒙古自治縣曾對該縣城建稅進(jìn)行調(diào)研后發(fā)現(xiàn)，城建稅征收滯后，管理被動。該縣財政局反映，增值稅、消費稅和營業(yè)稅分別由國稅、地稅兩家征管，而城建稅由地稅征收，意味著地稅部門無法徹底在稅收征管范圍內(nèi)對城建稅進(jìn)行征管。城建稅的納稅環(huán)節(jié)并非與“正稅”是在同一環(huán)節(jié)征收而“脫節(jié)”，造成城建稅在征收中的“跑、冒、漏、滴”的現(xiàn)象發(fā)生。
東北財經(jīng)大學(xué)黨委書記艾洪德也表示，“城建稅改革主要在于賦予其正式的稅收地位，改變其依附于商品稅的狀況，直接以納稅人的銷售收入或營業(yè)收入為計稅依據(jù)，保證為城鄉(xiāng)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)提供足夠的資金來源”。
這一意見得到了其他一些地方稅務(wù)部門的響應(yīng)。“完善地方稅制體系是今后一段時間稅制改革的重點，這其中肯定要對地方稅種進(jìn)行打包，一些小的稅費整合成一個稅，便于征管。”北京郭偉稅務(wù)所負(fù)責(zé)人郭偉認(rèn)為。
倪紅日認(rèn)為，獨立稅種有利于征管、退稅，并且以一個更清晰的名稱向納稅人征收。
但很多學(xué)者認(rèn)為，城建稅作為獨立稅種，本身沒有“征稅對象”，在稅法上，缺少必要的要素，其存在的法律效力大打折扣。再有，以三稅為依據(jù)，造成一些既繳納增值稅，又繳納消費稅的企業(yè)重復(fù)負(fù)擔(dān)。
此外，剛剛納入城建稅征收范圍的外資企業(yè)，對現(xiàn)行的依據(jù)企業(yè)所在地不同而適用不同稅率的城建稅制度提出了異議，希望統(tǒng)一稅率。記者獲悉，目前各方比較集中的意見是城建稅變成獨立稅種后稅率按0.5%征收。
多位稅務(wù)部門官員表示，計稅依據(jù)的改變影響非常大，過去繳納增值稅的企業(yè)的城建稅稅基為企業(yè)增值額17%，營業(yè)稅企業(yè)營業(yè)額的5%，改革后均變成100%.很容易造成稅負(fù)的增加。
中國社科院一位不愿具名的學(xué)者表示，城建稅這么改革很容易提高納稅人稅負(fù)，如果地方缺錢，可以提高在支出管理上進(jìn)行改進(jìn)。
他認(rèn)為，如果從規(guī)范地方稅體系角度改革，完全可以取消這個稅種，而不是獨立出來。
