經(jīng)濟(jì)下行帶來了財(cái)政收入的增長壓力。上半年，全國財(cái)政收入和稅收的增長率均有近20%的同比下滑。在素有稅收增長指標(biāo)的各省市，完成指標(biāo)的壓力促生了新一輪的“抓稅”行動(dòng)，“時(shí)間過半、任務(wù)過半”成為各地稅收部門的“緊箍咒”。
與此相悖的是，在經(jīng)濟(jì)下行浪潮中艱難求生的企業(yè)，期待著更大的減稅空間，緩釋壓力，以度寒冬。
穩(wěn)住財(cái)政收入增長與堅(jiān)持企業(yè)稅費(fèi)減免，國家正在為兩個(gè)目標(biāo)尋找共同實(shí)現(xiàn)的可能。8月8日召開的中央政治局會(huì)議明確指出，下半年要加大結(jié)構(gòu)性減稅政策力度，進(jìn)一步實(shí)施結(jié)構(gòu)性減稅政策，擴(kuò)大營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍，認(rèn)真落實(shí)支持小型微型企業(yè)發(fā)展等政策措施。
財(cái)政部數(shù)據(jù)顯示，上半年，全國財(cái)政收入和稅收的增長率均有大幅回落，財(cái)政收入增幅回落19個(gè)百分點(diǎn)，達(dá)12.2%，稅收同比增長9.8%，增幅回落19.8個(gè)百分點(diǎn)。財(cái)政部相關(guān)負(fù)責(zé)人分析，收入增幅明顯回落的主要原因，一是經(jīng)濟(jì)增長趨緩；二是價(jià)格漲幅回落；三是實(shí)行結(jié)構(gòu)性減稅政策。
經(jīng)濟(jì)增長趨緩的背景下，財(cái)政收入和稅收的增幅下滑無疑是題中應(yīng)有之義。“在現(xiàn)在的國民收入分配格局中，這應(yīng)該被認(rèn)為是一種改進(jìn)，是一件好事。如果財(cái)政收入仍然高速增長的話，那就不正常了。”上海財(cái)經(jīng)大學(xué)公共政策研究中心主任蔣洪告訴時(shí)代周報(bào)。
不過，日前各省發(fā)布的經(jīng)濟(jì)半年報(bào)數(shù)據(jù)顯示，大部分省市的財(cái)政收入數(shù)據(jù)似乎并未受經(jīng)濟(jì)形勢(shì)影響。在已公布數(shù)據(jù)的省份中，除上海、北京、浙江的財(cái)政收入增速（分別為6.8%、5.3%、4.4%）低于同期GDP的增速（分別為7.2%、7.2%、7.4%），大部分省份地方財(cái)政收入的增速在20%左右，即使是經(jīng)濟(jì)下滑壓力較大的東部省份，其增速也普遍高于GDP增速。如山東，地方財(cái)政收入增長17.5%，是GDP增速9.7%的近兩倍。
事實(shí)上，在素有稅收增長指標(biāo)的各省市，完成指標(biāo)的壓力促生了新一輪的“抓稅”行動(dòng)，“時(shí)間過半、任務(wù)過半”成為各地稅收部門的“緊箍咒”，為完成半年稅收指標(biāo)，很多地區(qū)展開了一輪突擊。
據(jù)記者觀察，在不少縣級(jí)乃至基層地稅部門發(fā)布的信息中，“強(qiáng)化稅收征管”、“實(shí)現(xiàn)應(yīng)收盡收”、“完成半年任務(wù)目標(biāo)”之類詞句頗為常見。
譬如，7月2日的《宿遷日?qǐng)?bào)》報(bào)道，江蘇沭陽縣扎下鎮(zhèn)采取“四個(gè)一”工作措施，確保完成全年征收任務(wù)。對(duì)運(yùn)輸、物流、營業(yè)稅等開展專項(xiàng)檢查，嚴(yán)禁“偷、逃、抗”等涉稅違法行為，堅(jiān)持“抓大不放小”，應(yīng)收盡收，做到顆粒歸倉，確保按時(shí)完成財(cái)政收入任務(wù)。
河北省行唐縣地稅局則發(fā)布消息稱，該縣成立綜合治稅領(lǐng)導(dǎo)小組，下設(shè)房地產(chǎn)、煤炭和稅收質(zhì)量3個(gè)檢查組。“每個(gè)檢查組堅(jiān)持依法行政，全力以赴，狠抓工作落實(shí)，6月份房地產(chǎn)、煤炭檢查組清理稅款270萬元，稅收質(zhì)量檢查組查補(bǔ)入庫149萬元。”
此外，該縣還充分發(fā)揮稽查“尖刀”和震懾作用，堅(jiān)持以查促收，以查促管，做到“查深、查透、查徹底，快查、快結(jié)、快入庫”。種種努力之下，截至6月30日，行唐縣完成稅收收入8443萬元，同比增收856萬元，增長11.3%，占年計(jì)劃的53%。實(shí)現(xiàn)了任務(wù)過半。
彈性征稅
“財(cái)政部對(duì)財(cái)政收入和稅收實(shí)行基數(shù)管理，講究每年財(cái)政收入的目標(biāo)增幅，一般跟GDP增速差不多，這就造成了定指標(biāo)征稅的現(xiàn)狀。”上海金融與法律研究院研究員聶日明告訴時(shí)代周報(bào)。
據(jù)媒體披露，由于近10年來財(cái)政收入增幅都是2倍甚至3倍于GDP增速，強(qiáng)大的慣性使得相當(dāng)多的地方政府在實(shí)際執(zhí)行中，將財(cái)政收入增速定在20%甚至更多。
而地方稅收指標(biāo)也往往高于GDP增速。據(jù)報(bào)載，在山西，基層的稅務(wù)人員曾表示，不管當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)形勢(shì)如何，近年來他們每年都有10%－12%的稅收增長幅度，有時(shí)到了年底任務(wù)完不成，就會(huì)要求企業(yè)提前將明年的稅交一部分入庫。
“據(jù)我了解，有些地方甚至把稅收增幅定在20%左右。這實(shí)在太高了，在經(jīng)濟(jì)下行的壓力下，很多企業(yè)吃不消。我覺得，稅收部門對(duì)稅收指標(biāo)的增幅應(yīng)該有個(gè)合理的想象。”上海資深投資顧問林端方告訴時(shí)代周報(bào)。
林端方最近跑了浙江、廣東、福建三省，與眾多中小企業(yè)主交流過后，他發(fā)現(xiàn)，今年的征稅力度較往年更為嚴(yán)厲，“以前還有一些彈性空間，今年不少企業(yè)萎靡倒閉，對(duì)剩下的企業(yè)來說，征稅的彈性空間縮小了，"稅收沒商量"成了不少稅收部門的剛性姿態(tài)。”
一般來說，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于多數(shù)企業(yè)并不是按照稅法要求“應(yīng)收盡收、依法征收”，而是采取適當(dāng)?shù)恼壑�、彈性征收，其中變量就是�?dāng)年的稅收任務(wù)。“名義稅率會(huì)定得很高，但實(shí)際稅率沒那么高，這里的彈性就掌握在執(zhí)行部門手里，收多少稅變成行政部門可以拿捏的東西，這是一個(gè)很大的問題。”蔣洪說。這就導(dǎo)致財(cái)政收入壓力大時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)加大征收完成任務(wù)，財(cái)政收入較好時(shí)，適當(dāng)放松征管，今年顯然是加大征稅的時(shí)候。
預(yù)繳稅款是“抓稅收”的另一個(gè)手段。比如，企業(yè)所得稅每個(gè)季度進(jìn)行預(yù)繳，第二年4月再匯算清繳，稅款多退少補(bǔ)。預(yù)繳的數(shù)額沒有硬性規(guī)定，如果收入形勢(shì)好，稅務(wù)部門就可以讓企業(yè)少預(yù)繳一點(diǎn)，到匯算清繳時(shí)再補(bǔ)繳。而目前收入形勢(shì)緊張，稅務(wù)部門就可能讓企業(yè)多預(yù)繳一些。
值得一提的是，不少地方稅收增幅下降，但非稅收入增幅卻急劇上升，高達(dá)50%－70%，有些地方甚至增長了一倍多。“稅和非稅收入是一個(gè)硬幣的兩面，且非稅收入征收更不規(guī)范，透明度更差，已成許多地方政府?dāng)控?cái)利器。這也是上半年一些省份財(cái)政收入仍然高速增長的重要因素。”林端方說。
減稅空間很大
財(cái)政收入下行，迫使各地加緊“抓稅”任務(wù)，與之相悖的是，經(jīng)濟(jì)下行使得結(jié)構(gòu)性減稅更顯必要。數(shù)據(jù)顯示，我國稅收結(jié)構(gòu)中，企業(yè)繳納的稅收占92%以上，法人直接繳納的稅收占98%。企業(yè)繳納比重過大，嚴(yán)重壓縮企業(yè)生存空間。隨著GDP增速下滑，減輕企業(yè)稅負(fù)，勢(shì)在必行。眾多省份上半年過高的財(cái)政收入增幅，彰顯結(jié)構(gòu)性減稅的充�？臻g。
在財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所副所長劉尚�？磥�，目前形勢(shì)下，與強(qiáng)化“抓稅”相比，結(jié)構(gòu)性減稅更為重要。“今年只需要完成9.5%的預(yù)算收入增幅目標(biāo)就可以，從上半年數(shù)據(jù)來看，問題不大。有的地方收入增幅大一些，有的地方小一些，但全面來看，結(jié)構(gòu)性減稅的力度不能減弱，不能因?yàn)樨?cái)政收入增幅減緩就打折扣。”
“地方政府要從長遠(yuǎn)來考慮問題，應(yīng)通過結(jié)構(gòu)調(diào)整來擴(kuò)大稅基，增加稅源。只要結(jié)構(gòu)調(diào)整起到實(shí)效，尤其是中小企業(yè)發(fā)展環(huán)境有所改善，財(cái)政收入暫時(shí)掉一點(diǎn)沒什么大關(guān)系，隨著稅基的擴(kuò)大，遲早還會(huì)再上來。”劉尚希說。
頗為尷尬的是，盡管今年一再強(qiáng)調(diào)結(jié)構(gòu)性減稅，甚而被稱為“結(jié)構(gòu)性減稅年”，減稅力度卻一直很溫柔，國家稅務(wù)總局原副局長許善達(dá)日前表示，“目前的結(jié)構(gòu)性減稅政策，減稅規(guī)模最多只有百億元數(shù)量級(jí)，遠(yuǎn)沒有達(dá)到千億元。上海營改增一年也只有100億元的減稅規(guī)模，個(gè)體戶增值稅和營業(yè)稅起征點(diǎn)從5000元提高到2萬元，減稅也只有兩三百億元。我認(rèn)為至少要減稅3000億－5000億元，才能真正發(fā)揮減稅的效果。”
中國社科院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員楊志勇也曾做過測(cè)算，在不影響預(yù)算安排的前提下，當(dāng)前每年能夠安排的減稅規(guī)模在5000億到8300億之間，而現(xiàn)在所推出的結(jié)構(gòu)性減稅措施達(dá)不到這樣的減稅規(guī)模，因此減稅的空間還很大。
事實(shí)上，迄今為止，結(jié)構(gòu)性減稅并未提出具體規(guī)模。對(duì)此，劉尚希認(rèn)為，結(jié)構(gòu)性減稅關(guān)鍵要看效果，“籠統(tǒng)地確定減稅規(guī)模，都是猜測(cè)，做多大規(guī)模合適？在財(cái)政收入和經(jīng)濟(jì)發(fā)展之間要有平衡。”在他看來，下半年，隨著營業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)范圍進(jìn)一步擴(kuò)大，減稅的效果會(huì)擴(kuò)大，至少會(huì)達(dá)到上千億元。
蔣洪則認(rèn)為，即便是上千億的減稅規(guī)模，也是很小的數(shù)字，根本談不上是結(jié)構(gòu)性減稅。“按理說，一個(gè)明確的施政計(jì)劃應(yīng)該定下規(guī)模，也許很難作精確的測(cè)算，但應(yīng)該劃出大概的減稅幅度范圍。不能只是喊口號(hào)，到底減多少，怎么減，減哪幾塊，都必須明確。政策框架和具體目標(biāo)都必須明確化、量化，這樣才有助于公眾去檢查和監(jiān)督。”
先降稅率，再改稅收結(jié)構(gòu)
目標(biāo)既已明確，而究竟采取何種路徑，才能取得減稅實(shí)效？財(cái)政部長謝旭人日前劃出了下半年結(jié)構(gòu)性減稅的重點(diǎn)，即加快和擴(kuò)大營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)；落實(shí)支持小微型企業(yè)發(fā)展的稅收政策；完善促進(jìn)流通產(chǎn)業(yè)發(fā)展的財(cái)稅政策措施；穩(wěn)定支持外貿(mào)的財(cái)稅政策等。
“主要還是營改增這塊，以及給小微企業(yè)減稅，都可加大力度。”劉尚希說。
但在一些學(xué)者看來，營業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)擴(kuò)圍，仍稍顯溫柔，由于增值稅占總體稅收比例約三成，直接下調(diào)增值稅稅率，無疑是減稅重拳。
對(duì)此，劉尚希認(rèn)為，增值稅改革關(guān)鍵不是稅率，是抵扣的項(xiàng)目進(jìn)一步擴(kuò)大。“我覺得應(yīng)完全徹底地開征消費(fèi)性增值稅，擴(kuò)大抵扣的范圍，比如有些企業(yè)的固定資產(chǎn)，比如廠房也要能夠抵扣，企業(yè)的稅負(fù)會(huì)相應(yīng)減輕。現(xiàn)在正在討論將現(xiàn)行的增值稅條例變成增值稅法，在此過程中，擴(kuò)大抵扣范圍可以有實(shí)質(zhì)性的動(dòng)作。”
中央財(cái)經(jīng)大學(xué)金融學(xué)院院長助理應(yīng)展宇則告訴時(shí)代周報(bào)：“營改增是一個(gè)重要減稅舉措，問題是目前很多中小企業(yè)根本拿不到合規(guī)的可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票，不能抵扣，企業(yè)稅負(fù)就會(huì)很重。因此，加強(qiáng)稅收管理也是不容忽視的一個(gè)方面。”
“要減稅，還是要從流轉(zhuǎn)稅著手。流轉(zhuǎn)稅占我國稅收總額的百分之六七十，包括增值稅、營業(yè)稅和消費(fèi)稅，這是一個(gè)可以承受的空間。此外，如果要開征新的稅收，必須考慮在現(xiàn)有稅收中下降相應(yīng)部分，使得總數(shù)不會(huì)增加。從這個(gè)意義上來說，我認(rèn)為需要全面減稅，也就是稅收的整體負(fù)擔(dān)要降下來，不是降1000億，而是降總數(shù)的10%。”蔣洪說。
林端方認(rèn)為，結(jié)構(gòu)性減稅給了地方過大的進(jìn)退空間，應(yīng)該明確地、全面地降低稅率，減稅方能落到實(shí)處。
聶日明則建議，“結(jié)構(gòu)性減稅，首先要大面積降低稅率，然后再改稅收結(jié)構(gòu)。把目前的名義稅負(fù)降到實(shí)際稅負(fù)以下，主要在勞動(dòng)力和流通環(huán)節(jié)要降低稅率，才可能有效果。”
蔣洪也主張將法定稅率下調(diào)到實(shí)際稅率水平，“這樣才能杜絕征收中的隨意性，完全依法辦事。”
而壓縮財(cái)政開支，也許是減稅的最大助力。“最主要的還是要轉(zhuǎn)變政府職能，樹立服務(wù)型政府的理念。政府如果定位改變，會(huì)帶來深遠(yuǎn)的影響，稅收自然會(huì)慢慢下來。”應(yīng)展宇說。
