黨的十八大報告從全局和戰(zhàn)略的高度，強調要全面深化經濟體制改革，并對加快改革財稅體制提出了明確要求。我們要認真學習領會，按照中央的決策部署，進一步深化財稅體制改革，加快完善有利于科學發(fā)展的財稅體制，更好地為全面建成小康社會服務。
一、近些年財稅體制改革取得重要進展
政府間財政分配關系進一步規(guī)范，中央政府的宏觀調控能力增強，基層政府提供基本公共服務的能力有了較大提高。根據改革與發(fā)展需要，在總體保持相對穩(wěn)定的基礎上，適當調整了各級政府的收入劃分和支出責任。結合統(tǒng)一內外資企業(yè)所得稅改革和成品油稅費改革，理順和規(guī)范了政府間收入劃分。結合農村義務教育經費保障機制改革、醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革，以及新農合、新農保等重大民生政策實施，按照東中西財政狀況確定差別補助政策，促進了財力與事權相匹配。中央對地方財政轉移支付制度不斷健全。增加了一般性轉移支付規(guī)模，進一步加大了歸并和清理專項轉移支付的力度。調整民族地區(qū)轉移支付政策，逐步擴大了資源枯竭城市轉移支付規(guī)模。中央對地方的轉移支付（不含稅收返還）從2007年的14017億元增加到2012年的39912億元，年均增長26.9%.中央對地方轉移支付相應形成地方財政收入，并由地方安排用于保障和改善民生等方面財政支出，有力地促進了基本公共服務均等化和區(qū)域協調發(fā)展。不斷深化省以下財政體制改革，探索建立了縣級基本財力保障機制，積極推進省直管縣和鄉(xiāng)財縣管財政管理方式改革。
公共財政體系建設取得明顯進展，對基本公共服務均等化和主體功能區(qū)建設的保障水平不斷提高。加大公共服務領域投入，重點向困難地區(qū)、基層和群眾傾斜，有力推動了我國基本公共服務體系建設，切實保障和改善了民生。全面實行城鄉(xiāng)免費義務教育，大力發(fā)展職業(yè)教育，公共教育體系日趨完備。實施積極就業(yè)政策，初步建立起面向全體勞動者的公共就業(yè)服務體系。社會保障制度逐步由城鎮(zhèn)向農村、由職工向居民擴展，養(yǎng)老等社會保障水平逐步提高，城鄉(xiāng)社會救助體系和社會福利體系基本形成。深入推進醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革，初步建立起國家基本藥物制度，醫(yī)療保障水平不斷提高，全面實施免費基本公共衛(wèi)生服務項目，逐步健全城鄉(xiāng)基層醫(yī)療衛(wèi)生服務體系。加快保障性安居工程建設，初步形成了基本住房保障制度。大力支持覆蓋城鄉(xiāng)的公共文化服務體系建設，推動博物館、紀念館向社會免費開放。積極落實促進區(qū)域協調發(fā)展的各項財稅政策，逐步形成了對主體功能區(qū)建設的財政轉移支付支撐體系。
政府與企業(yè)、個人之間的分配關系進一步規(guī)范，稅收調節(jié)經濟和收入分配的作用得到較好發(fā)揮。統(tǒng)一了企業(yè)和個人的稅收制度，基本形成了有利于公平競爭的稅收環(huán)境。全面實施消費型增值稅，促進了企業(yè)擴大投資和技術改造。順利推進成品油稅費改革，進一步理順了稅費關系，增強稅收促進節(jié)能減排的作用，建立了依法籌集公路發(fā)展資金的長效機制。在全國范圍內實施原油、天然氣資源稅從價計征改革，完善了能源產品價格形成機制。開展營業(yè)稅改征增值稅試點，完善增值稅制度，促進了服務業(yè)發(fā)展。推進個人住房房產稅改革試點，發(fā)揮房產稅調節(jié)收入分配、引導居民合理住房消費的作用。調整和完善了個人所得稅、消費稅等稅收制度。健全城市維護建設稅等稅收制度，積極推進地方稅改革。在經濟發(fā)展基礎上，國家財政實力不斷增強。
近些年財稅體制改革取得了一定成效，但與建立有利于科學發(fā)展的財稅體制目標相比，現行財稅體制還存在一些問題，突出表現在：政府間事權和支出責任劃分不夠清晰，轉移支付制度尚需完善，省以下財政體制改革還未完全到位；基本公共服務財政保障力度需繼續(xù)加大，促進主體功能區(qū)建設的財稅政策有待進一步健全；稅制結構不盡合理，地方稅體系建設相對滯后，稅收在促進科學發(fā)展和調節(jié)收入分配方面的作用有待進一步發(fā)揮等，迫切需要通過加快改革加以解決。
二、完善有利于科學發(fā)展的財稅體制的基本思路
按照黨的十八大報告要求，結合面臨的新形勢、新任務，認真總結以往財稅改革的經驗，今后一個時期加快改革財稅體制的指導思想是：全面貫徹黨的十八大精神，以鄧小平理論、“三個代表”重要思想、科學發(fā)展觀為指導，以科學發(fā)展為主題，以加快經濟發(fā)展方式轉變?yōu)橹骶�，以保障和改善民生為立足點，加快完善有利于科學發(fā)展的財稅體制。
加快改革財稅體制，應遵循三個基本原則：一是明確方向，服務大局。把科學發(fā)展觀切實貫徹到加快改革財稅體制的全過程，進一步健全公共財政體系，為推動科學發(fā)展、促進社會和諧提供體制保障，努力為全面建成小康社會服務。二是整體設計，協調聯動。妥善處理政府與納稅人、中央與地方、政府與社會、財政與金融、財政部門與其他部門的關系，統(tǒng)一規(guī)劃，全面設計，綜合配套，協調推進，加強各項財稅改革之間以及財稅改革與其他改革之間的協調配合，形成改革合力。三是積極穩(wěn)妥，循序漸進。既抓住機遇，突出重點，加大改革力度；又妥善處理改革、發(fā)展、穩(wěn)定的關系，發(fā)揮各方面的積極性，精心謀劃，遠近結合，分步實施，成熟一項推出一項，確保改革平穩(wěn)有序進行。
加快改革財稅體制的主要目標：一是完善財政體制。圍繞科學發(fā)展主題，按照健全中央和地方財力與事權相匹配的體制的總體要求，進一步理順各級政府間財政分配關系。合理界定中央與地方的事權和支出責任，優(yōu)化收入劃分和財力配置。健全統(tǒng)一規(guī)范透明的財政轉移支付制度，優(yōu)化轉移支付結構，提高轉移支付資金使用效益。建立完善縣級基本財力保障機制，加強縣級政府提供基本公共服務財力保障。二是健全公共財政體系。完善促進基本公共服務均等化和主體功能區(qū)建設的公共財政體系，提升基本公共服務水平和均等化程度，推進形成人口、經濟和資源環(huán)境相協調的國土空間開發(fā)格局，實現全面協調可持續(xù)發(fā)展。三是完善稅收制度。健全以流轉稅和所得稅為主體稅種，財產稅、環(huán)境資源稅及其他特定目的稅相協調，多稅種、多環(huán)節(jié)、多層次調節(jié)的稅收體系，充分發(fā)揮稅收籌集國家財政收入的主渠道作用和調控經濟、調節(jié)收入分配的職能作用，促進結構優(yōu)化和社會公平，推動科學發(fā)展、促進社會和諧。
三、加快改革財稅體制的主要任務
加快完善有利于科學發(fā)展的財稅體制是一個系統(tǒng)工程，需要我們在以下關鍵環(huán)節(jié)實現新的突破。
�。ㄒ唬┙∪醒牒偷胤截斄εc事權相匹配的財政體制。從我國社會主義初級階段基本國情出發(fā)，在保持分稅制財政體制框架基本穩(wěn)定的前提下，進一步健全中央和地方財力與事權相匹配的財政體制。
一是合理界定中央與地方的事權和支出責任。在合理劃分政府職能范圍和簡化政府層級的基礎上，遵循受益范圍、成本效率、基層優(yōu)先等原則，明確劃分中央與地方以及各級地方政府之間事權與支出責任。力爭在義務教育、公共衛(wèi)生、社會保障等基本公共服務領域支出責任劃分方面取得明顯進展。同時，結合推進稅制改革，按照稅種屬性和經濟效率等基本原則，進一步理順政府間收入劃分，促進財力與事權相匹配，充分發(fā)揮中央和地方兩個積極性。
二是優(yōu)化轉移支付結構�？茖W設置、合理搭配一般性轉移支付和專項轉移支付，發(fā)揮好各自的作用，促進地方政府的財力與其事權相匹配。在明確劃分各級政府支出責任的基礎上，逐步做到屬于地方政府事務，其自有收入不能滿足支出需求的，中央財政原則上通過一般性轉移支付給予補助；屬于中央委托事務，中央財政通過專項轉移支付足額安排資金；屬于中央地方共同事務和支出責任的支出，明確各自的負擔比例。增加一般性轉移支付規(guī)模和比例，完善中央對地方均衡性轉移支付增長機制，提高轉移支付補助系數，逐步補足地方標準收支缺口。分類規(guī)范專項轉移支付項目，并從監(jiān)管制度、技術操作等方面著手，進一步提高轉移支付資金使用效益。
三是推進省以下財政體制改革。規(guī)范省以下財政收入和政府支出責任劃分，將部分適合更高一級政府承擔的事權和支出責任上移，強化省級政府在義務教育、醫(yī)療衛(wèi)生、社會保障等基本公共服務領域的支出責任，提高民生支出保障程度，促進省內地區(qū)間基本公共服務均等化。在注意處理好與現行行政管理體制和其他經濟管理權限關系的基礎上，積極推進省直管縣財政管理方式改革。強化鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理，因地制宜深化鄉(xiāng)財縣管改革。
四是加快完善縣級基本財力保障機制。要把加強縣級政府提供基本公共服務財力保障放在更加突出的位置，以實現保工資、保運轉、保民生為目標，在中央和省級財政加大支持力度的基礎上，通過建立和完善獎補機制，全面建立健全縣級基本財力保障機制，并隨著經濟財政發(fā)展逐步提高保障水平，進一步增強縣鄉(xiāng)政府提供基本公共服務的能力。
�。ǘ┩晟拼龠M基本公共服務均等化和主體功能區(qū)建設的公共財政體系。
一是促進基本公共服務均等化。在經濟發(fā)展基礎上，完善財政收入穩(wěn)定增長機制，同時按照強化稅收、規(guī)范收費的原則，優(yōu)化財政收入結構，進一步提高財政收入質量，提高基本公共服務財政保障能力。建立公共資源出讓收益合理共享機制，出讓收益主要用于公共服務支出。建立與經濟發(fā)展和政府財力增長相適應的基本公共服務財政支出增長機制，切實提高各級財政特別是縣級財政提供基本公共服務的保障能力。進一步優(yōu)化公共財政支出結構，優(yōu)先安排基本公共服務支出，增加教育、醫(yī)療衛(wèi)生、社會保障、就業(yè)、住房、公共文化、農業(yè)水利、城鄉(xiāng)社區(qū)、生態(tài)環(huán)保等重點領域投入，切實保障和改善民生。完善財政轉移支付制度，按照地區(qū)人口等因素合理安排基本公共服務支出，逐步提高基本公共服務均等化水平。
二是實施促進主體功能區(qū)建設的財稅政策。建立健全主體功能區(qū)利益補償機制，推進主體功能區(qū)建設，構建科學合理的區(qū)域經濟社會和生態(tài)協調發(fā)展格局。加大財政轉移支付力度，增強禁止開發(fā)與限制開發(fā)區(qū)域政府公共服務保障能力，加強生態(tài)建設和環(huán)境保護。完善中央對地方轉移支付制度和省以下轉移支付制度，加大對農產品主產區(qū)、中西部地區(qū)、民族地區(qū)、貧困地區(qū)、重點生態(tài)功能區(qū)的轉移支付力度，促進區(qū)域協調發(fā)展，提高人民生活水平。優(yōu)先推進西部大開發(fā)，全面振興東北地區(qū)等老工業(yè)基地，大力促進中部地區(qū)崛起，積極支持東部地區(qū)率先發(fā)展。支持區(qū)域間產業(yè)有序轉移，完善跨區(qū)域合作機制，發(fā)揮各區(qū)域比較優(yōu)勢，增強經濟整體競爭力，促進經濟全面協調可持續(xù)發(fā)展。
三是完善財政預算管理制度。要進一步增強財政預算的完整性、透明度和有效性。建立并不斷完善科學完整、結構優(yōu)化、有機銜接的政府預算體系，全面反映政府收支總量、結構和管理活動，統(tǒng)籌運用好公共資源。健全預算編制和執(zhí)行管理制度，強化預算科學化、精細化管理，增強預算編制的科學性和準確性，提高預算執(zhí)行的及時性、均衡性、有效性和安全性。完善預算公開制度，健全公開機制，規(guī)范預決算公開內容和程序，促進預決算公開常態(tài)化、規(guī)范化和法制化，增強財政預算透明度。健全預算績效管理制度。將績效觀念和績效要求貫穿于財政管理的各個方面，逐步建立預算編制有目標、預算執(zhí)行有監(jiān)控、預算完成有評價、評價結果有反饋、反饋結果有應用的全過程預算績效管理機制，提高財政資金使用效益。
（三）形成有利于結構優(yōu)化、社會公平的稅收制度。按照簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴征管的原則，進一步優(yōu)化稅制結構，公平稅收負擔，規(guī)范收入分配秩序。
一是強化稅收促進經濟結構優(yōu)化和發(fā)展方式轉變的作用。在實施和完善消費型增值稅的基礎上，結合增值稅立法，穩(wěn)步擴大增值稅征收范圍，相應調減營業(yè)稅等稅收，進一步消除重復征稅，最終實現貨物與勞務稅制的統(tǒng)一，促進服務業(yè)特別是現代服務業(yè)發(fā)展。合理調整消費稅范圍和稅率結構，將部分容易污染環(huán)境、大量消耗資源的產品等納入消費稅征收范圍，增加消費稅應稅品目，充分發(fā)揮消費稅促進節(jié)能減排和引導理性消費的作用。完善企業(yè)所得稅制度，鼓勵科技創(chuàng)新。進一步推進資源稅改革，將煤炭資源稅計征辦法由從量征收改為從價征收并適當提高稅負水平，其他礦產資源等提高從量計征稅額，并適時將水資源納入資源稅征收范圍，促進資源節(jié)約和環(huán)境保護。選擇防治任務繁重、技術標準成熟的稅目開征環(huán)境保護稅，并逐步擴大征收范圍，促進環(huán)境友好型社會建設。
二是充分發(fā)揮稅收調節(jié)收入分配的作用。實施個人所得稅改革，推進個人收入申報和財產登記、信息溝通等社會征信系統(tǒng)建設，逐步建立健全綜合和分類相結合的個人所得稅制度，將固定性、經常性所得作為綜合所得按年計算征稅，將資本所得和臨時性、偶然性所得作為分類所得按次計算征稅，加大對高收入者的稅收調節(jié)力度，促進社會公平正義。完善消費稅制度，適應消費品升級換代加速、一些高端消費品向普通消費品轉變以及節(jié)約能源資源的要求日益迫切趨勢，適當調整部分消費品的稅目和稅率，進一步發(fā)揮其調節(jié)收入分配的作用。深化房地產稅制改革，構建合理完善的房地產稅收制度，有效調節(jié)財富分配。統(tǒng)籌推進房地產稅費改革，逐步改變目前房地產開發(fā)、流轉、保有環(huán)節(jié)各類收費和稅收并存的狀況。結合其他方面的稅制改革，對房地產交易環(huán)節(jié)征收的有關稅種進行簡并，合理安排稅收負擔。認真總結個人住房房產稅改革試點經驗，逐步在全國推開，同時積極推進單位房產的房產稅改革。根據適當提高社會保障統(tǒng)籌級次的要求，健全社會保障籌資機制。按照“正稅清費”和“分類規(guī)范”原則，繼續(xù)清理整合行政事業(yè)性收費和政府性基金，進一步規(guī)范收入分配秩序。
三是構建地方稅體系。結合上述稅收制度的改革完善，將財產行為類有關稅收作為地方稅體系的重要內容，不斷增加地方稅收收入。在統(tǒng)一稅政的前提下，賦予省級政府適當稅政管理權限，培育地方支柱稅源。中央集中管理中央稅、共享稅的立法權、稅種開征停征權、稅目稅率調整權、減免稅權等，以維護國家的整體利益。對于一般地方稅稅種，在中央統(tǒng)一立法的基礎上，賦予省級人民政府稅目稅率調整權、減免稅權，并允許省級人民政府制定實施細則或具體實施辦法。
