——向2013年全國(guó)“兩會(huì)”提一個(gè)建議
最近，關(guān)于地稅與國(guó)稅拆分合并的話題再次引起關(guān)注。話題是從很熱鬧的營(yíng)改增試點(diǎn)引起的。
顯然，營(yíng)改增不再是一個(gè)簡(jiǎn)單的營(yíng)業(yè)稅改增值稅問(wèn)題，甚至也不再是合并國(guó)地稅的問(wèn)題，而是有可能引起連鎖式改革的頭啖湯，中國(guó)的稅收分配體制問(wèn)題再次走到“一放就亂，一收就死”的轉(zhuǎn)折關(guān)頭，又到了“放”的時(shí)候，當(dāng)然不會(huì)重復(fù)歷史上“放”的形式。方式有多樣，稅收改革的核心是解決中央和地方財(cái)稅和行政關(guān)系調(diào)整，最終形成的結(jié)果是有利于企業(yè)減輕負(fù)擔(dān)，有效地扭轉(zhuǎn)“富國(guó)窮民”的狀況。
國(guó)地稅合并萬(wàn)事俱備
從去年的上海試點(diǎn)以來(lái)，營(yíng)改增的推進(jìn)是一大盤棋，牽到中央和地方稅收分成、地方新增稅種的開(kāi)辟以及機(jī)構(gòu)和人員的變動(dòng)。以國(guó)地稅分設(shè)為特點(diǎn)的現(xiàn)行稅收征管格局、中央和地方財(cái)稅和行政關(guān)系則首當(dāng)其沖地面臨調(diào)整和改革。
按照現(xiàn)有改革方案，一旦營(yíng)改增，原本歸地稅系統(tǒng)征收的營(yíng)業(yè)稅變成國(guó)稅系統(tǒng)征收的增值稅，第一大稅種全部成為營(yíng)業(yè)稅后，地稅確實(shí)沒(méi)有存在的必要了，國(guó)稅、地稅合并的改革是水到渠成的事。要實(shí)行大部制改革，原來(lái)“慢慢來(lái)”的設(shè)想一下子被打破了。
顯然，有幾種思路可以考慮。有一種影響范圍較小的改革建議，是對(duì)增值稅的分享比例進(jìn)行調(diào)整，中央比例下調(diào)，地方比例上調(diào)，具體比例依據(jù)測(cè)算數(shù)據(jù)來(lái)確定，以不影響地方既得利益為基本原則。這種改革很可能被上層采納。
有一種影響范圍稍大的改法：考慮實(shí)行營(yíng)改增的同時(shí)對(duì)其他稅種一并改革，據(jù)此再考慮中央與地方之間財(cái)權(quán)劃分。如消費(fèi)稅、資源稅、環(huán)境稅、房產(chǎn)稅等都有改革的空間和增收的潛力。再控一控稅費(fèi)，這是稅務(wù)部門愿意考慮的。
如果改革更為全面，就需要把屬于全民所有的公共資源、資產(chǎn)也納入中央與地方之間的財(cái)權(quán)劃分范圍，把稅權(quán)、費(fèi)權(quán)、產(chǎn)權(quán)作為完整財(cái)權(quán)綜合考慮，徹底調(diào)整中央與地方的財(cái)權(quán)劃分范圍、劃分方式。同時(shí)，對(duì)中央與地方事權(quán)劃分也進(jìn)行調(diào)整，使廣義財(cái)權(quán)、事權(quán)的劃分改革同步推進(jìn)。2013年房產(chǎn)稅改革試點(diǎn)擴(kuò)大的可能性很大，在這一邏輯下，中央和地方的稅收分成關(guān)系和財(cái)力事權(quán)分配關(guān)系都將面臨重構(gòu)。
如果改革更為全面，更為徹底，就要對(duì)1994年以來(lái)的分稅制格局提出新的改革要求，先由中央全部“統(tǒng)”起來(lái)，再大幅度地“分”給地方，最終做到財(cái)權(quán)事權(quán)統(tǒng)一。這也是上層樂(lè)于看到的局面，先統(tǒng)后分，途徑不一樣，但最終效果可能是一致的。
從“強(qiáng)中央”到“富國(guó)窮民”
繞不過(guò)去的是1993年來(lái)的分稅制改革。上個(gè)世紀(jì)90年代初，中央財(cái)政已非常拮據(jù)，不得不靠大量發(fā)行貨幣來(lái)解困，因此帶來(lái)的通貨膨脹危機(jī)讓人不寒而栗。當(dāng)時(shí)連某些中央機(jī)關(guān)都已經(jīng)到了“不借錢工資發(fā)不出去”的境地。鑒于前所未有的“弱中央”狀態(tài)，朱镕基采納經(jīng)濟(jì)學(xué)家董輔礽等人的提議，決定“分灶吃飯”——中央與每一個(gè)省份磋商分稅種類和比例，實(shí)行分稅制。為了說(shuō)服各省，朱镕基在隨后的兩個(gè)多月里，奔波于全國(guó)說(shuō)服，期間頗多拉鋸、妥協(xié)。結(jié)果大變，僅僅幾年時(shí)間，到朱镕基交班時(shí)，我國(guó)財(cái)政收入年均增長(zhǎng)17.5%，中央財(cái)政收入占全國(guó)財(cái)政收入的比重為55%，比改革前的1993年提高33個(gè)百分點(diǎn)；2002年，除稅收返還和體制性補(bǔ)助外，中央性地方轉(zhuǎn)移支付高達(dá)4019億元，是1995年的8.6倍，年均增長(zhǎng)36%.
然而，在分稅制接下來(lái)近20年的運(yùn)行過(guò)程中，這個(gè)體制框架在發(fā)揮出一系列正面效應(yīng)的同時(shí)，逐漸顯露了積累了一些問(wèn)題。分稅制改革后，一方面中央把財(cái)權(quán)高度集中，在稅收上削弱地方政府所占的比重，而留給地方的幾乎都是收入來(lái)源不穩(wěn)定、稅源分散、征管難度大、征收成本高的中小稅種。另一方面中央又把更多的事權(quán)層層下放給地方政府，甚至經(jīng)常以犧牲地方稅權(quán)為代價(jià)來(lái)完成中央的某些政策，“中央請(qǐng)客地方買單”的現(xiàn)象大量存在。
在這種情況下，地方政府日子越來(lái)越難過(guò)。他們要以45%左右的收入辦80%左右的事。怎么辦？?jī)煞N辦法：一種是把矛盾大量轉(zhuǎn)嫁到老百姓特別是占人口大多數(shù)的省份身上；一種是賣土地，2010年土地財(cái)政收入上漲到65%左右。結(jié)果是富國(guó)窮縣、窮鎮(zhèn)，老百姓越來(lái)越窮。
分稅制改革不深化帶來(lái)四大弊端
我們要兩方面看問(wèn)題：在分稅制運(yùn)行近20年中，既要總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，更要直面存在和出現(xiàn)的各類問(wèn)題。因此，深化及完善分稅制財(cái)政體制，便是國(guó)家當(dāng)前面對(duì)的一個(gè)十分重要和緊迫需要解決的課題。
當(dāng)前我國(guó)分稅制存在下列弊端：
首先，分稅制改革沒(méi)有做到事權(quán)與財(cái)權(quán)的科學(xué)統(tǒng)一，中央政府稅收比重過(guò)高，地方政府缺乏可持續(xù)發(fā)展的財(cái)政汲取能力。絕大多數(shù)地方政府將增加財(cái)政收入的目光投向土地開(kāi)發(fā)方面，導(dǎo)致土地價(jià)格不斷上漲，房?jī)r(jià)也不斷上漲。
其次，分稅制改革增加了增值稅，并且從生產(chǎn)環(huán)節(jié)設(shè)計(jì)增值稅具體規(guī)則，一方面有可能加大企業(yè)負(fù)擔(dān)，一方面又出現(xiàn)了大量的稅收征管漏洞。
第三，分稅制改革重點(diǎn)在征稅比例劃分，而沒(méi)有考慮到公共產(chǎn)品投入的需要，這就導(dǎo)致我國(guó)在公共產(chǎn)品配置方面出現(xiàn)了嚴(yán)重的權(quán)利義務(wù)不對(duì)稱現(xiàn)象。由于事權(quán)與財(cái)權(quán)劃分不科學(xué)，導(dǎo)致中央政府在教育、醫(yī)療、住房等領(lǐng)域的宏觀調(diào)控始終難以發(fā)揮作用。也就是說(shuō)，中央政府的錢沒(méi)有用好。
第四，分稅制改革是以1993年各地經(jīng)濟(jì)總量為基礎(chǔ)確定分稅比例的，沒(méi)有充分征求各地意見(jiàn)，更沒(méi)有在全國(guó)人大常委會(huì)廣泛討論，在程序上存在問(wèn)題。
建議全國(guó)人大制定稅收法典
經(jīng)過(guò)近20年的磨合之后，重新審視我國(guó)的分稅制改革，我們認(rèn)為應(yīng)該進(jìn)行調(diào)查，在分析比較的基礎(chǔ)上盡快拿出一套頂層設(shè)計(jì)。今年全國(guó)兩會(huì)肯定會(huì)大講小康，大講民生，顯然更多的是意愿的表達(dá)。最實(shí)際、最根本的做法是財(cái)權(quán)事權(quán)統(tǒng)一，緩解地方政府壓力，緩解基層矛盾，讓老百姓富起來(lái)。在這件事情上，政府部門是不易辦好的，全國(guó)人大應(yīng)該多發(fā)揮作用，最終的結(jié)果肯定是通過(guò)制定稅收法典，改變這種臨時(shí)性的、不正常、不規(guī)范的稅收體制。
從世界各國(guó)稅收制度的發(fā)展進(jìn)程來(lái)看，中央政府與地方政府的稅收分配應(yīng)屬于憲法解決的問(wèn)題。在特定的歷史階段，中央政府為了增加財(cái)政收入，調(diào)整中央政府與地方政府的征稅比例，情有可原，但是如果長(zhǎng)期堅(jiān)持這樣的稅收制度，那么就會(huì)帶來(lái)諸多弊端。
分稅制的改革要從根本上解決問(wèn)題，這不是增值稅與營(yíng)業(yè)稅的對(duì)立，也不是國(guó)稅地稅的矛盾，更不是中央財(cái)政與地方財(cái)政的博弈，而是財(cái)權(quán)事權(quán)的統(tǒng)一，是國(guó)富民富的統(tǒng)一，這才是公平正義，才是法制，才是人民的小康夢(mèng)。
全國(guó)兩會(huì)很快就要召開(kāi)了，建議全國(guó)人大常委會(huì)從今年兩會(huì)起，將分稅制改革提上議事日程，通過(guò)稅制改革的頂層計(jì)劃，再通過(guò)制定稅收法典，改變目前這種不均衡的稅收分配體制。
