8月1日,營業(yè)稅改征增值稅試點將在全國推開。占國土總面積71%,產業(yè)基礎相對薄弱的西部地區(qū)將與東、中部地區(qū)同步進入改革。
雖然未能參與前期試點,西部省市對這一改革一直給予著高度關注,并開展了眾多前期調研,也不斷表達出盡快加入改革的愿望。
與東、中部省份不同的是,西部地區(qū)目前仍處于工業(yè)化加速發(fā)展階段,服務業(yè)所占比重不大,企業(yè)抗改革風險能力相對較弱。這也決定了西部地區(qū)“營改增”的獨特性。
交通運輸業(yè):積極應對稅負變化
“你們公司稅負會減少嗎?”面對即將到來的8月1日,稅負成為西部交通運輸業(yè)之間談論最多的話題。
在西部地區(qū)“營改增”涉及的所有行業(yè)中,交通運輸業(yè)起步較早,參與試點戶數眾多,是改革的主體。因整體抗風險能力比東、中部地區(qū)要弱,企業(yè)對稅負的敏感程度更高。
同前期試點地區(qū)一樣,改革后,西部地區(qū)年營業(yè)額未超過500萬元的小規(guī)模納稅人稅負普遍減輕,而一般納稅人稅負則有升有降。其中,內陸運輸企業(yè)稅負增加幅度較為明顯。
“主要原因仍是‘營改增’抵扣鏈條還未完全打通,可抵扣進項取得困難。而且西部地區(qū)行業(yè)規(guī)范度差,可提供增值稅專用發(fā)票的一般納稅人也少。”廣西中信物流有限公司財務部副部長唐美蓮介紹說,改革后,公司繳納增值稅的稅率提高為11%,但現行規(guī)定允許交通運輸企業(yè)進行進項稅抵扣的項目僅占企業(yè)總成本的35%左右。幾項主要成本,如過路過橋費、人工成本等仍不在增值稅征收范圍內。
除此之外,記者注意到,導致西部交通運輸企業(yè)稅負上升的一個重要原因是掛靠經營現象突出。
新疆天宇安馳物流有限公司和云南省大理交通運輸集團公司等財務負責人均表示,目前當地物流企業(yè)自有車輛少,大部分為第三方個體運輸。這種掛靠或承包經營的方式要取得進項增值稅專用發(fā)票非常困難。
根據上海等試點地區(qū)的經驗,隨著改革的深入及可抵扣鏈條的完善,交通運輸業(yè)的稅負增加問題將逐步解決。但眼下,如何應對即將到來的挑戰(zhàn),成為絕大多數西部交通運輸企業(yè)關注的焦點。
“作為財務人員,‘營改增’前我是不用考慮企業(yè)經營的,只需要將收入乘以稅率就行了。改革后,就沒那么簡單了。”重慶公路運輸集團公司財務處處長秦幫軍表達了這段時間以來的感受,“我們也要參與到企業(yè)的經營管理中,要綜合考慮企業(yè)如何才能利益最大化,這些都需要重新學習。”
一些企業(yè)則提前想好了“應對之策”。重慶長安民生物流股份有限公司是西部地區(qū)最大的專業(yè)汽車物流企業(yè),財務部總監(jiān)胡大華告訴記者,公司目前確定了四步應對方案:重新確定產品或服務的市場價格;重新審核和選擇供應商,最大程度爭取稅收抵扣利益或采購折讓;充分研究和利用“營改增”過渡政策;按機會更新設備,加強進項抵扣。
胡大華認為,交通運輸企業(yè)如能改變經營方式,如將目前承包經營的方式轉變?yōu)楣窘y(tǒng)一管理自營,同時加快固定資產更新步伐等,稅負會逐步下降。
除了自身做足功課,圍繞“稅負”問題企業(yè)對有關部門也提出了自己的建議。目前,這些訴求主要集中在希望進一步擴大交通運輸行業(yè)的進項稅抵扣范圍,并考慮燃料、修理、修配等增值稅專用發(fā)票難以取得的現實問題,使企業(yè)可以實現充分抵扣;希望延續(xù)此前的稅收減免政策,對稅負暫時增加的企業(yè)給予財政補貼或返還政策扶持。
記者注意到,雖然對稅負問題更為關注,大家對改革即將帶來的利好更為看重。
“改革后公司稅負可能會增加,但競爭力并沒有降低,一定程度上還給我們帶來了商機。”蘭州一家大型物流公司企業(yè)負責人表示,改革后公司可以為下游企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票,將吸引來更多客戶資源,有利于企業(yè)開拓市場。
寧夏天豹汽車運輸有限責任公司董事長靳旭則看得更遠。他認為試點開始后的幾個月內,可能會有一個陣痛期,但改革將極大地規(guī)范西部貨運市場的發(fā)展,改變中小企業(yè)林立、低利潤惡性競爭的不良局面,有利于西部交通運輸行業(yè)的長遠發(fā)展。
現代服務業(yè):搶抓試點政策紅利
“西部要優(yōu)化產業(yè)結構,要追趕東、中部地區(qū),現代服務業(yè)的發(fā)展十分關鍵。‘營改增’為我們提供了一次發(fā)展壯大的機會。”甘肅巨道廣告公司總經理何貴龍用“很歡迎、很開心”來表達迎接試點改革的心情。
這家2011年才注冊成立的廣告公司是一家自主創(chuàng)業(yè)的新秀。今年只有25歲的何貴龍告訴記者,去年曾有一單近200萬元的生意,因為公司無法滿足對方開具增值稅專用發(fā)票的要求而沒有談成。“8月1日以后,我們就不會有這樣的遺憾了。”
作為小規(guī)模納稅人,進入試點后,該公司稅負將下降3個百分點,每年約減輕數十萬元的稅收負擔。“這筆錢可以用來增加硬件設備投入,拓展新的業(yè)務,減負的同時給我們提供了更大的發(fā)展空間。”何貴龍說,公司的目標是到2015年實現營業(yè)收入1000萬元。
“機遇”是何貴龍等西部現代服務業(yè)經營者面對即將到來的改革時,最常提到的詞。一同受益的還有整個西部現代服務業(yè)。
現代服務業(yè)的發(fā)展水平是衡量一個地區(qū)現代化和國際化的重要標志。近年來,西部地區(qū)第三產業(yè)比重不斷上升,特別是四川、陜西和重慶等省市現代服務業(yè)發(fā)展迅速,但從整體來看,西部現代服務業(yè)的發(fā)展目前仍處于起步階段,與東、中部發(fā)達地區(qū)相比,在效益水平、服務能力和服務范圍等方面還存在差距。
如何抓住此次改革契機發(fā)展壯大?記者注意到,相比交通運輸業(yè),部分現代服務業(yè)改革后稅負變化不大,不少企業(yè)稅負還有所下降。他們有更多精力思考未來的發(fā)展賬。
重慶媒體伯樂公交廣告有限公司是一家主要從事車身廣告的媒體運營商。改革后,作為一般納稅人,公司繳納增值稅稅率比營業(yè)稅時提高了1個百分點,但因為廣告業(yè)務都外包給了其他制作公司,再加上進項抵扣的取得,公司銷售環(huán)節(jié)的稅負最終還將下降5%~10%。公司負責人認為,“營改增”突破了現代服務業(yè)發(fā)展的稅制瓶頸,今后不少企業(yè)都可以選擇將生產性服務業(yè)務外包,有助于細化社會分工。
改革將帶來更多下游客戶。廣東海陸通國際船舶代理有限公司欽州分公司財務負責人張淼介紹說,“營改增”后,委托方向他們支付船舶代理費用后可取得6%的進項抵扣,增加了公司對委托方的吸引力。
這種吸引力也變成四川省江油市眾智廣告?zhèn)髅接邢薰矩攧湛偙O(jiān)廖慶美決定將公司做大做強的動力。“我們是小規(guī)模納稅人,改革后雖能減輕稅負,但因為不是一般納稅人,擔心今后與大企業(yè)來往業(yè)務,對方向我們索要增值稅專用發(fā)票用于抵扣,我們無法開具,會影響業(yè)務。”
如何盡快適應國家稅制改革大潮,并創(chuàng)造出更大的利潤?西部現代服務企業(yè)都在搶抓改革即將帶來的政策紅利。
位于陜西省西安市的中鐵第一勘察設計院集團有限公司是新中國成立的第一批鐵路勘測設計單位。公司負責人介紹說,從上海試點開始,公司就密切關注改革動向,多次開會研討分析。今年以來,又對全院財務人員進行政策宣傳和業(yè)務培訓,并開展了專項課題研究。
該負責人表示,改革后,公司將加快建立與增值稅制度改革要求相適應的發(fā)展模式和經營方式,以此為契機,著力整合業(yè)務資源、拓展市場空間、創(chuàng)新服務領域。
“試點改革對企業(yè)自身也提出了更高要求。”廣西德勝工程造價咨詢有限公司南寧分公司財務負責人陳夏說,目前最擔心的是企業(yè)內部調整跟不上改革的步伐,希望稅務機關多為企業(yè)提供相關培訓和指導,幫助企業(yè)盡快適應改革要求,爭取更大的發(fā)展。
西部:借力改革,凸顯后發(fā)優(yōu)勢
從2000年開始,在過去的十多年里,經歷過“西部大開發(fā)”系列優(yōu)惠政策的洗禮,西部地區(qū)的經濟社會發(fā)生了翻天覆地的變化,但相比東、中部發(fā)達地區(qū),這里仍處于需要發(fā)力追趕的后發(fā)階段。“營改增”試點,為西部省份進一步挖掘發(fā)展?jié)摿μ峁┝舜呋瘎?/p>
四川省綿陽市國稅局貨物和勞務稅處副處長范萍認為,“營改增”對西部地區(qū)最大的意義在于調整和完善經濟產業(yè)結構。范萍表示,受地理位置限制,西部地區(qū)交通運輸業(yè)發(fā)展相對滯后,并制約了物流業(yè)及其他現代服務業(yè)的發(fā)展,而西部地區(qū)恰恰是我國能源、糧食等的重要原材料基地,“營改增”將大力促進西部地區(qū)產業(yè)結構調整,激發(fā)出相關產業(yè)的增長潛力。
財政部財政科學研究所副所長白景明也認為,試點改革首先將有利于西部新興產業(yè)的發(fā)展。他表示,2000年以前,西部省份基本上屬于原材料輸出地,但近年來已顯現出多類產業(yè)同步高增長的勢態(tài)。目前,西部地區(qū)產業(yè)結構已在自發(fā)性調整,突出表現是第三產業(yè)比重上升。2012年,甘肅、寧夏和云南等省占比已超過40%,超過東三省和大部分中部省份水平。而“營改增”的著力點正是刺激第三產業(yè)的發(fā)展。
“除此之外,‘營改增’還將促進西部傳統(tǒng)產業(yè)的發(fā)展壯大。”白景明表示,西部省份是傳統(tǒng)產業(yè)聚集地,在經濟結構調整大背景下,西部省份面臨最大的難題就是如何改造傳統(tǒng)產業(yè)。其中核心點有兩個:一是通過轉變生產方式來實現節(jié)能減排目標;二是提升技術水平、優(yōu)化產品結構和產業(yè)鏈,以應對國內外市場需求的結構性變動。破解這一難題會形成對技術咨詢服務、物流輔助服務、研發(fā)服務和合同能源管理服務等的巨大需求。“營改增”恰恰會降低這些服務業(yè)的稅負,而且購進服務者可抵扣稅額。因此,試點改革對于西部結構調整將是降低成本的激勵性政策措施。
這一點在西部制造企業(yè)身上得到了證實。“‘營改增’試點對于處在從傳統(tǒng)生產到高端制造業(yè)轉型發(fā)展的民營企業(yè)來說,具有重要意義。”蘭州隴星熱能集團財務副總經理魏東恒告訴記者,企業(yè)近年來一直致力于推廣節(jié)能環(huán)保和新能源產品,需要投入大量廣告費用,品牌推薦費用居高不下。自上海、北京等地陸續(xù)實行“營改增”后,在上述地區(qū)購買的廣告服務等可以取得增值稅專用發(fā)票用作進項抵扣,企業(yè)增值稅稅負因此呈下降趨勢。8月1日后,企業(yè)將進一步加大廣告投放,同時增加科技研發(fā)投入,促進產品多元化,提高企業(yè)自主創(chuàng)新能力。
據工業(yè)大市廣西柳州市國稅機關初步統(tǒng)計,全市8000多戶原增值稅一般納稅人改革后可減少增值稅稅負近3億元,而重慶市將達到17.2億元。
在廣西國稅局相關負責人看來,“營改增”試點將為區(qū)域經濟發(fā)展注入活力。據介紹,廣西進出口貿易近年來發(fā)展步伐加快。實施“營改增”后,出口退稅由貨物貿易向服務貿易領域延伸,不僅對技術轉讓、技術咨詢等實行出口免稅,而且將國際運輸、出口研發(fā)和設計服務納入零稅率范圍,能推動服務類產品以不含稅的價格參與國際市場競爭,促進地區(qū)對外服務和外向型經濟的加速發(fā)展。
陜西國稅局相關人士也表示,當前,西部地區(qū)正處于加快經濟發(fā)展方式轉變的攻堅時期,“營改增”試點將推動西部各省經濟產業(yè)結構調整,打造西部經濟發(fā)展的“升級版”。
“此前,我們已經享受了‘西部大開發(fā)’系列優(yōu)惠政策,這一次又將沐浴‘營改增’試點的春風,企業(yè)對未來的發(fā)展充滿了信心。”陜西法士特汽車傳動集團有限責任公司副總經理郭金福說。
參與本文采寫的有:李萍 藺紅 王文竹 楊麗 陳顯信 何國剛 馮紹康 張鯤翼 胡文玲 和曉蘭 葉智勇 羅致平 李文 金琳 張照舒 李祥林 農彩霞 許飛