所得稅籌劃其實更直接

　　企業(yè)所得稅是以企業(yè)銷售（營業(yè)）收入扣除成本、費用和繳納的流轉稅金后的所得，按一定的稅率繳納稅款的稅種。企業(yè)所得稅與企業(yè)的經(jīng)濟利益息息相關。因為企業(yè)經(jīng)營所得只有在繳納所得稅后，才能成為企業(yè)可以實際支配的純收益。因此，企業(yè)所得稅一般被列入直接稅的范圍。

　　現(xiàn)在，很多的企業(yè)越來越重視所得稅的籌劃，因為對所得稅籌劃得當，往往會獲得可觀的效益。與流轉稅籌劃相比，所得稅籌劃的效益更直接。因為流轉稅籌劃的效益不是最終的節(jié)稅效益，只有扣除對所得稅的影響后才是真實的效益。比如某企業(yè)通過對營業(yè)稅的合理籌劃，節(jié)約營業(yè)稅支出100萬元，則其相應地增加了 100萬元的應納稅所得額，需要繳納33萬元的企業(yè)所得稅，其實際的節(jié)稅收益為67萬元。如果該企業(yè)是通過對企業(yè)所得稅的籌劃，節(jié)約所得稅支出100萬元，則100萬元是企業(yè)實際獲得的節(jié)稅收益。

　　企業(yè)所得稅與流轉稅相比有更大的籌劃空間。這有以下原因：

　　第一，企業(yè)所得稅法律法規(guī)和征管方式非常復雜。企業(yè)所得稅的核算涉及企業(yè)經(jīng)營的各個方面、各項收入的確認，各項費用的扣除或分攤，各種成本的歸集，既涉及財務會計制度的規(guī)定，又需要按稅法的規(guī)定進行調整，顯得非常復雜。規(guī)定多，操作復雜，可選擇的方式多，為籌劃留下了較大的空間。

　　第二，企業(yè)所得稅法律法規(guī)規(guī)定了較多的優(yōu)惠政策，為籌劃提供了方便。比如各種減免稅規(guī)定、低稅率規(guī)定、費用加計扣除規(guī)定等等。

　　第三，對于企業(yè)所得稅的籌劃已經(jīng)形成了一些比較成熟的方法。按照這些成熟的方法進行操作，一般能取得較好的效果，如存貨計價方法籌劃、費用分攤方法的籌劃、固定資產(chǎn)折舊方法的籌劃等等。

　　存貨計價方法的籌劃是采取合適的計價方法將材料費用計入產(chǎn)品成本。材料是企業(yè)產(chǎn)品的重要組成部分，材料價格波動必然影響產(chǎn)品成本變動。因此，企業(yè)材料費用如何計入成本，將直接影響當期成本，并且通過成本影響利潤，進而影響所得稅。目前，我國企業(yè)材料的計價方法有先進先出法、加權平均法、移動平均法、個別計價法、后進先出法。不同的計價方法，會使結轉當期銷售成本的數(shù)額有所不同。期末存貨的大小與銷售成本的高低成反比，從而會影響到當期納稅利潤數(shù)額。這主要表現(xiàn)在：期末存貨如果計價過低，當期的利潤可能因此減少；期末存貨計價過高，當期利潤可能增加；期初存貨如果計價過低，當期的利潤會增加，期初存貨過高，當期利潤會減少。在物價上升情況下，企業(yè)耗用原材料的成本較高，當期利潤減少，可采用后進先出法；如果原材料價格下跌，就應用先進先出法；如果價格比較平穩(wěn)，就用加權平均法；如果材料價格漲落幅度大，宜用移動平均法。

　　企業(yè)對固定資產(chǎn)的折舊核算是企業(yè)成本分攤的過程，即將固定資產(chǎn)的取得成本按合理而系統(tǒng)的方法，在它有效使用期間內進行攤配。

　　從企業(yè)稅負來看，在累進稅率的情況下，采用直線攤銷法使企業(yè)承擔的稅負最輕。這是因為直線攤銷法使折舊平均攤入成本，有效地遏制某一年內利潤過于集中，適用較高稅率，而別的年份利潤又驟減。相反，加速折舊法把利潤集中在后幾年，必然導致后幾年承擔較高稅率的稅負。但在比例稅率的情況下，采用加速折舊法，對企業(yè)更為有利。因為加速折舊法可使固定資產(chǎn)成本在使用期限內加快得到補償，企業(yè)前期利潤少，納稅少；后期利潤多，納稅較多，從而起到延期納稅的作用。但是，在具體選擇折舊計算方法時應首先遵守稅法和財務制度的有關規(guī)定。