跨國公司稅務籌劃——電子商務的稅務籌劃

　　電子商務的出現(xiàn)使現(xiàn)行國際稅收原則中有關居民定義、常設機構、屬地管轄權等概念已無法對其進行有效約束，無法準確區(qū)分銷售貨物、提供勞務或是轉讓特許權。電子商務的跨國稅務籌劃可能有下列一些形式：

　　1.國際投資。聯(lián)機銀行和電子貨幣的發(fā)展使跨國交易成本降至與國內(nèi)成本相當。同時，國際互聯(lián)網(wǎng)已提供了某些設在避稅地的聯(lián)機銀行，用以對客戶提供完全的“稅收保護”。這樣，國際投資集團可將其來自世界各地的證券投資所得，以電子現(xiàn)金的方式直接匯入避稅地的聯(lián)機銀行。

　　2.網(wǎng)址上的“電話回復中心”。以歐洲的增值稅為例，歐洲的增值稅法規(guī)定，提供貨物應在發(fā)送地征稅。這樣，歐洲各國對非歐洲國家利用國際互聯(lián)網(wǎng)為其提供的勞務無權征稅，歐洲各國可通過電話或其他方式，預約非歐洲國家為其進行網(wǎng)絡服務。這種為其提供勞務的網(wǎng)址就成為“電話回復中心”。

　　3.跨國公司的轉讓定價。電子商務的時效性進一步促進了企業(yè)集團內(nèi)部功能的一體化，公司的職能如產(chǎn)品開發(fā)、銷售、籌資等成本費用能更輕易、便捷地以網(wǎng)上交易的形式分散到各國的子公司，因此，各國稅務當局對經(jīng)濟活動的發(fā)生地及活動情況更加難以掌握。

　　4.組建避稅地虛擬公司。電子商務的流動性極強，選擇一個稅負低的交易地點非常輕松。例如，芬蘭和阿根廷都有權就發(fā)生在其各自境內(nèi)的運輸或支付行為征稅，因此，芬蘭的企業(yè)與阿根廷公司間進行的電子交易，可選擇在巴哈馬的虛擬公司作為交貨地點，從而利用巴哈馬的避稅地優(yōu)惠。