酒店擴(kuò)大規(guī)模 招用下崗職工很劃算
順達(dá)酒店主要經(jīng)營住宿和餐飲，由于客源足價(jià)格公道，生意一向紅火。2002年該酒店共有職工60人，營業(yè)收入542萬元，經(jīng)營成本450萬元。今年，順達(dá)酒店決定擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模，增加職工40人。老板的目標(biāo)是擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模后，使?fàn)I業(yè)收入增加到900萬元，經(jīng)營成本控制在770萬元左右。
酒店根據(jù)目前就業(yè)市場(chǎng)的情況，擬定了兩種增加職工的方式：
1．招收下崗職工30人，一般職工10人。全年支付的工資為137萬元，并按比例提取應(yīng)付福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)，另外多列支手續(xù)費(fèi)1萬元。
2．招收一般職工40人。全年支付的工資為137萬元，并按比例提取應(yīng)付福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)。
上述兩種方式，哪種對(duì)企業(yè)更有利呢？這需要根據(jù)2002年該酒店的經(jīng)營情況，并結(jié)合招用下崗職工可享受的稅收優(yōu)惠，對(duì)酒店的稅負(fù)和利潤進(jìn)行測(cè)算。
根據(jù)酒店2002年的財(cái)務(wù)資料，營業(yè)收入542萬元，經(jīng)營成本450萬元（其中包括支付工資82萬元，并按此數(shù)提取了應(yīng)付福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)），營業(yè)稅金及附加為30．35萬元，其他支出為25萬元。以上支出除工資超過800元計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)需要進(jìn)行納稅調(diào)整外，其他支出可據(jù)實(shí)扣除。應(yīng)納稅所得額為收入減去成本，減去營業(yè)稅金及附加，減去25萬元的其他支出，加上工資的納稅調(diào)整額28．67萬元，結(jié)果為65．32萬元，繳納企業(yè)所得稅21．55萬元，稅后利潤為15．1萬元。
采用第一種方式，招用下崗職工，企業(yè)可以享受稅收優(yōu)惠。財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策問題的通知》（財(cái)稅[2002]208號(hào)）規(guī)定，對(duì)現(xiàn)有的服務(wù)型企業(yè)（除廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）新增加的崗位，當(dāng)年新招用下崗失業(yè)人員達(dá)到職工總數(shù)30％以上（含30％），并與其簽訂3年以上期限勞動(dòng)合同的，經(jīng)勞動(dòng)和社會(huì)保障部門認(rèn)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，3年內(nèi)企業(yè)所得稅減征30％。
按上述規(guī)定，在第一種方式下，如果2003年?duì)I業(yè)收入確實(shí)達(dá)到900萬元，經(jīng)營成本控制在770萬元左右，那么企業(yè)應(yīng)繳的企業(yè)所得稅如下：預(yù)計(jì)2003年企業(yè)應(yīng)繳的所得稅為：支付工資和計(jì)提的費(fèi)用超過標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整，調(diào)增應(yīng)納稅所得額48．18萬元；繳納的營業(yè)稅金及附加為50．4萬元，其他支出為40萬元。則應(yīng)納稅所得額為86．78萬元，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅20．04萬元，稅后和利潤為18．2萬元。
采用第二種方式，企業(yè)應(yīng)納稅所得額為87．78萬元應(yīng)繳所得稅28．97萬元，稅后利潤為10．63萬元。
可見，按第一種擴(kuò)張方式，企業(yè)的稅后利潤大于擴(kuò)張前的稅后利潤，企業(yè)既安排了下崗職工，又贏得了凈資產(chǎn)的增值，是可行方案。用第二種方式擴(kuò)張，雖然擴(kuò)大了生產(chǎn)規(guī)模，但所形成的稅后利潤比擴(kuò)張前還少，這種擴(kuò)張方案費(fèi)力不討好。因此建議應(yīng)采用第一種方案。
采用第一方案享受稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)應(yīng)注意下列幾點(diǎn)：
1．享受減征企業(yè)所得稅的企業(yè)是服務(wù)型企業(yè)和商貿(mào)企業(yè)。服務(wù)型企業(yè)指從事現(xiàn)行營業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”稅目規(guī)定的經(jīng)營活動(dòng)的企業(yè)，但不包括廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧的服務(wù)業(yè)。
2．規(guī)定中所稱的下崗失業(yè)人員是指：（1）國有企業(yè)的下崗職工；（2）國有企業(yè)的失業(yè)人員；（3）國有企業(yè)關(guān)閉破產(chǎn)需要安置的人員；（4）享受最低生活保障并且失業(yè)一年以上的城鎮(zhèn)其他失業(yè)人員。
3．服務(wù)型企業(yè)，其新增加的崗位，當(dāng)年新招用下崗失業(yè)人員達(dá)到職工總數(shù)30％以上，并簽訂三年以上期限勞動(dòng)合同的，須憑營業(yè)執(zhí)照副本、稅務(wù)登記證副本、《再就業(yè)優(yōu)惠證》及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他材料，向當(dāng)?shù)貏趧?dòng)和社會(huì)保障部門遞交書面認(rèn)定申請(qǐng)，經(jīng)認(rèn)定后方可享受稅收優(yōu)惠。
酒店根據(jù)目前就業(yè)市場(chǎng)的情況，擬定了兩種增加職工的方式：
1．招收下崗職工30人，一般職工10人。全年支付的工資為137萬元，并按比例提取應(yīng)付福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)，另外多列支手續(xù)費(fèi)1萬元。
2．招收一般職工40人。全年支付的工資為137萬元，并按比例提取應(yīng)付福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)。
上述兩種方式，哪種對(duì)企業(yè)更有利呢？這需要根據(jù)2002年該酒店的經(jīng)營情況，并結(jié)合招用下崗職工可享受的稅收優(yōu)惠，對(duì)酒店的稅負(fù)和利潤進(jìn)行測(cè)算。
根據(jù)酒店2002年的財(cái)務(wù)資料，營業(yè)收入542萬元，經(jīng)營成本450萬元（其中包括支付工資82萬元，并按此數(shù)提取了應(yīng)付福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)），營業(yè)稅金及附加為30．35萬元，其他支出為25萬元。以上支出除工資超過800元計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)需要進(jìn)行納稅調(diào)整外，其他支出可據(jù)實(shí)扣除。應(yīng)納稅所得額為收入減去成本，減去營業(yè)稅金及附加，減去25萬元的其他支出，加上工資的納稅調(diào)整額28．67萬元，結(jié)果為65．32萬元，繳納企業(yè)所得稅21．55萬元，稅后利潤為15．1萬元。
采用第一種方式，招用下崗職工，企業(yè)可以享受稅收優(yōu)惠。財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策問題的通知》（財(cái)稅[2002]208號(hào)）規(guī)定，對(duì)現(xiàn)有的服務(wù)型企業(yè)（除廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）新增加的崗位，當(dāng)年新招用下崗失業(yè)人員達(dá)到職工總數(shù)30％以上（含30％），并與其簽訂3年以上期限勞動(dòng)合同的，經(jīng)勞動(dòng)和社會(huì)保障部門認(rèn)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，3年內(nèi)企業(yè)所得稅減征30％。
按上述規(guī)定，在第一種方式下，如果2003年?duì)I業(yè)收入確實(shí)達(dá)到900萬元，經(jīng)營成本控制在770萬元左右，那么企業(yè)應(yīng)繳的企業(yè)所得稅如下：預(yù)計(jì)2003年企業(yè)應(yīng)繳的所得稅為：支付工資和計(jì)提的費(fèi)用超過標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整，調(diào)增應(yīng)納稅所得額48．18萬元；繳納的營業(yè)稅金及附加為50．4萬元，其他支出為40萬元。則應(yīng)納稅所得額為86．78萬元，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅20．04萬元，稅后和利潤為18．2萬元。
采用第二種方式，企業(yè)應(yīng)納稅所得額為87．78萬元應(yīng)繳所得稅28．97萬元，稅后利潤為10．63萬元。
可見，按第一種擴(kuò)張方式，企業(yè)的稅后利潤大于擴(kuò)張前的稅后利潤，企業(yè)既安排了下崗職工，又贏得了凈資產(chǎn)的增值，是可行方案。用第二種方式擴(kuò)張，雖然擴(kuò)大了生產(chǎn)規(guī)模，但所形成的稅后利潤比擴(kuò)張前還少，這種擴(kuò)張方案費(fèi)力不討好。因此建議應(yīng)采用第一種方案。
采用第一方案享受稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)應(yīng)注意下列幾點(diǎn)：
1．享受減征企業(yè)所得稅的企業(yè)是服務(wù)型企業(yè)和商貿(mào)企業(yè)。服務(wù)型企業(yè)指從事現(xiàn)行營業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”稅目規(guī)定的經(jīng)營活動(dòng)的企業(yè)，但不包括廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧的服務(wù)業(yè)。
2．規(guī)定中所稱的下崗失業(yè)人員是指：（1）國有企業(yè)的下崗職工；（2）國有企業(yè)的失業(yè)人員；（3）國有企業(yè)關(guān)閉破產(chǎn)需要安置的人員；（4）享受最低生活保障并且失業(yè)一年以上的城鎮(zhèn)其他失業(yè)人員。
3．服務(wù)型企業(yè)，其新增加的崗位，當(dāng)年新招用下崗失業(yè)人員達(dá)到職工總數(shù)30％以上，并簽訂三年以上期限勞動(dòng)合同的，須憑營業(yè)執(zhí)照副本、稅務(wù)登記證副本、《再就業(yè)優(yōu)惠證》及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他材料，向當(dāng)?shù)貏趧?dòng)和社會(huì)保障部門遞交書面認(rèn)定申請(qǐng)，經(jīng)認(rèn)定后方可享受稅收優(yōu)惠。
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