商場返利券促銷的稅務籌劃

　　商場采取“返利券”促銷方式下的納稅籌劃，再次征求國稅、地稅和商場朋友的意見，并結(jié)合他們的補充，最終形成了如下籌劃分析和籌劃思路：

　　1、籌劃分析：

　　商場采取發(fā)放返利券方式促銷，是通過給予顧客折扣優(yōu)惠來吸引顧客，但顧客必須再次在商場購物后才能實現(xiàn)折扣，這也正是商場吸引顧客，擴大銷售的精明之處。由于目前各商場對返利券處理方法的缺陷，不但使得返利券不可以抵減銷售收入而少繳增值稅和所得稅，也不可以在所得稅稅前扣除，使得企業(yè)采取發(fā)放返利券方式的促銷活動稅負明顯偏高。所以，必須改變許多商場習慣使用的這些形式。

　　如果能夠設(shè)法在同一張發(fā)票上注明銷售額和折扣額，則不但可以因抵減銷售收入而少繳增值稅和所得稅，而且也不存在“返利券”不可以在所得稅稅前扣除的問題，可謂一舉兩得。圍繞滿足這樣面的條件，筆者逐漸形成了如下籌劃思路。

　　2、籌劃思路：

　?。?）關(guān)鍵點一：僅授予顧客獲得折扣的權(quán)利

　　商場可以先設(shè)定一定的購物消費基數(shù)，顧客在第一次購物時，如果達到了相應的基數(shù)，即授予顧客在第二次購物時有權(quán)獲得一定折扣的權(quán)利，顧客可以憑購物發(fā)票領(lǐng)取一張“優(yōu)惠券”（或稱“折扣券”），優(yōu)惠券上明確規(guī)定一定的折扣比例或限額，優(yōu)惠規(guī)則等內(nèi)容。如規(guī)定，顧客（再次）購物消費滿300元，即獲得享受七折優(yōu)惠的權(quán)利。

　　當然，商場也可以根據(jù)購物金額的大小設(shè)定不同的優(yōu)惠檔次，如規(guī)定顧客消費500元以內(nèi)的按七折優(yōu)惠，500元至1000元的按六五折優(yōu)惠，1000元以上的按六折優(yōu)惠等。如某顧客第一次在商場購物消費后領(lǐng)取到一張優(yōu)惠券，第二次又在商場指定的柜臺購物消費700元，則500元以內(nèi)的部分按七折優(yōu)惠后為350元，500至700元部分按六五折優(yōu)惠后為130元，該顧客本次消費實際付款額應為480元，折扣額為220元。

　　（2）關(guān)鍵點二：在同一張發(fā)票上注明銷售額和折扣額

　　商場對顧客出具的發(fā)票必須反映折扣折讓的具體過程，按照折扣以后的金額開具發(fā)票并收款。如關(guān)鍵點一的案例中，在發(fā)票上要體現(xiàn)商品總價700元，折扣220元，實收480元的內(nèi)容。這樣才能符合稅法規(guī)定的必須在同一張發(fā)票上注明銷售額和折扣額的要求。

　?。?）思路分析

　　發(fā)放顧客“優(yōu)惠券”或“折扣券”，實際上是商場在顧客第一次購物消費時與顧客簽訂了一個再次購物的優(yōu)惠協(xié)議，當顧客再次購物并出示“優(yōu)惠券”時，商場必須按照“協(xié)議”兌現(xiàn)折扣承諾，同時，商場按照符合稅法規(guī)定的要求開具銷售發(fā)票，即先填寫商品總價，再標明折扣額，最后按扣除折扣額以后的差額作為實際銷售額的順序開具發(fā)票。這樣處理，不但符合稅法規(guī)定的在同一張發(fā)票上注明銷售額和折扣額的前提條件，可以按照折扣后的銷售收入計繳增值稅和所得稅，而且也回避了“返利券”不可以稅前扣除的尷尬，從而可以大大降低商場促銷活動的稅負。同時，這種促銷方式也同樣能夠達到給予顧客優(yōu)惠吸引顧客再次購物消費的目的。