企業(yè)營(yíng)銷(xiāo)需要精心籌劃

　　企業(yè)營(yíng)銷(xiāo)環(huán)節(jié)在企業(yè)的整個(gè)生命周期中占有非常重要地位，它直接關(guān)系到企業(yè)產(chǎn)成品最終價(jià)值的實(shí)現(xiàn)。在這個(gè)環(huán)節(jié)中企業(yè)的稅收籌劃意識(shí)不能少，否則極易加重企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。

　　企業(yè)營(yíng)銷(xiāo)環(huán)節(jié)的籌劃主要有兩個(gè)切入點(diǎn)：1.銷(xiāo)售時(shí)間的確定。銷(xiāo)售時(shí)間的確定是指在產(chǎn)品銷(xiāo)售時(shí)，通過(guò)不同的結(jié)算方式，應(yīng)在什么時(shí)間確定銷(xiāo)售額，計(jì)算增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額；2.銷(xiāo)售方式的選擇。銷(xiāo)售方式的選擇是指通過(guò)不同的方式銷(xiāo)售產(chǎn)品，應(yīng)根據(jù)什么價(jià)格確定銷(xiāo)售額，計(jì)算增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

　　銷(xiāo)售時(shí)間確認(rèn)的籌劃

　　企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品時(shí)，《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定不同的結(jié)算方式，收入的確認(rèn)時(shí)間不同，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間也不同。主要有以下幾種情況：1.采取直接收款方式銷(xiāo)售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷(xiāo)售額或取得索取銷(xiāo)售額的憑據(jù)，并將提貨單交給買(mǎi)方的當(dāng)天；2.采取賒銷(xiāo)和分期收款方式銷(xiāo)售貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為按合同約定的收款日期的當(dāng)天；3.采取預(yù)收貨款方式銷(xiāo)售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。

　　采取直接收款方式銷(xiāo)售貨物，意味著在銷(xiāo)售貨物的時(shí)候，如果賣(mài)方與購(gòu)貨方辦理了貨款結(jié)算手續(xù)，或者為對(duì)方開(kāi)具了發(fā)票，無(wú)論對(duì)方是否提貨，都要計(jì)算繳納增值稅。很多企業(yè)往往因?yàn)椤扒窏l”受到稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰，為什么呢？一些公司銷(xiāo)售貨物，購(gòu)貨方?jīng)]有付款，而打了欠條，公司認(rèn)為沒(méi)有收到貨款，不需要申報(bào)納稅。其實(shí)，欠條就是“索取銷(xiāo)售額的憑據(jù)”，公司可以憑欠條來(lái)要回貨款。

　　此外，很多企業(yè)往往在“應(yīng)收賬款”上栽跟頭，受到稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰。因?yàn)檫@些企業(yè)采取直接收款方式銷(xiāo)售貨物，按規(guī)定收到銷(xiāo)售額或取得索取銷(xiāo)售額的憑據(jù)時(shí)就要申報(bào)納稅，但因?yàn)閾?dān)心對(duì)方發(fā)生退貨，比如購(gòu)貨方以產(chǎn)品不符合質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)而柜付貨款，使公司遭受損失，所以這些企業(yè)通常把銷(xiāo)售額記在“應(yīng)收賬款”上，沒(méi)有申報(bào)納稅，從而受到處罰。假如此公司懂得一點(diǎn)籌劃知識(shí)，采取分期收款的方式銷(xiāo)售產(chǎn)品，在購(gòu)買(mǎi)方付款前就不用繳稅了。

　　同樣，可以采取預(yù)收貨款方式銷(xiāo)售貨物避免提前繳稅。例如，某工藝品廠(chǎng)為市政生產(chǎn)一大型雕塑產(chǎn)品，合同金額24萬(wàn)元。該廠(chǎng)該如何籌劃？

　　工藝品廠(chǎng)可以采取預(yù)收貨款方式，雙方簽訂合同規(guī)定：預(yù)收訂金10萬(wàn)元，當(dāng)?shù)袼馨惭b使用后，再結(jié)清余額14萬(wàn)元。這樣處理，在收到預(yù)收款10萬(wàn)元時(shí)，貨物還沒(méi)發(fā)出，不用申報(bào)納稅。待雕塑交付使用，并實(shí)現(xiàn)了全部的24萬(wàn)元銷(xiāo)售額時(shí)，才全額繳稅。這樣企業(yè)獲得了10萬(wàn)元銷(xiāo)售額應(yīng)繳稅款的貨幣時(shí)間價(jià)值。有些企業(yè)不了解稅法規(guī)定，往往走兩個(gè)極端：在收到預(yù)收貨款時(shí)就申報(bào)繳稅，造成提前繳稅；有的在貨物發(fā)出時(shí)，只將預(yù)收的貨款申報(bào)繳稅，而沒(méi)有全額繳稅，構(gòu)成偷稅被處罰。

　　銷(xiāo)售方式的選擇

　　企業(yè)為了增加產(chǎn)品的市場(chǎng)占有率，往住會(huì)采取多種多樣的銷(xiāo)售方式，比如以物易物、返本銷(xiāo)售、折扣銷(xiāo)售等等。不同的銷(xiāo)售方式對(duì)企業(yè)的稅負(fù)影響不同。企業(yè)在決定采取何種銷(xiāo)售方式之前，必須明確稅法對(duì)各種不同銷(xiāo)售方式的規(guī)定，這樣才達(dá)到節(jié)省稅收的目的。

　　1.折扣銷(xiāo)售：是指銷(xiāo)貨方在銷(xiāo)售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)，根據(jù)購(gòu)貨方購(gòu)貨數(shù)量的大小，而給予購(gòu)貨方價(jià)格優(yōu)惠的一種銷(xiāo)售方式。按照稅法規(guī)定，如果銷(xiāo)售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明，可以按照折扣后的余額作為銷(xiāo)售額計(jì)算繳納增值稅；如果將折扣額另開(kāi)發(fā)票，無(wú)論其在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從銷(xiāo)售額中減除折扣額。折扣銷(xiāo)售僅限于貨物價(jià)格的折扣，實(shí)物折扣應(yīng)按稅法“視同銷(xiāo)售”規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。

　　2.銷(xiāo)售折扣：是指銷(xiāo)貨方在銷(xiāo)售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)后，為了鼓勵(lì)購(gòu)貨方及早還款而協(xié)議給購(gòu)貨方的一種價(jià)格優(yōu)惠。由于銷(xiāo)售折扣是發(fā)生在銷(xiāo)售之后，是一種融資性的理財(cái)費(fèi)用，因而不允許將其從銷(xiāo)售額中減除。雖然企業(yè)收回的貨款比發(fā)票開(kāi)具的少，但是要按發(fā)票注明的金額計(jì)算繳納增值稅。

　　3.以物易物：是指購(gòu)貨雙方不以貨幣進(jìn)行結(jié)算，而是用等價(jià)的貨物相互交易，是一種比較特殊的購(gòu)銷(xiāo)活動(dòng)。稅法規(guī)定以物易物雙方都應(yīng)作為單獨(dú)的購(gòu)銷(xiāo)核算，計(jì)算繳納增值稅。

　　4.以舊換新：是指納稅人在銷(xiāo)售過(guò)程中，折價(jià)收回同類(lèi)舊貨物，并以折價(jià)部分沖減貨物價(jià)款的一種銷(xiāo)售方式。稅法規(guī)定，納稅人采取以舊換新方式銷(xiāo)售貨物的（金銀首飾除外），應(yīng)按新貨物的同期銷(xiāo)售價(jià)格確定銷(xiāo)售額計(jì)算繳納增值稅。

　　對(duì)于以上銷(xiāo)售方式，企業(yè)需要根據(jù)實(shí)際情況，比如增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額大小、增值率大小以及銷(xiāo)售對(duì)象的多少進(jìn)行測(cè)算，選擇最佳銷(xiāo)售方式。