營銷方式也需要稅收籌劃

　　稅收籌劃無處不在，與納稅人經(jīng)營活動(dòng)息息相關(guān)，但是納稅人往往不經(jīng)意間忽略了稅收籌劃，導(dǎo)致了利益損失。我們來看兩個(gè)經(jīng)常發(fā)生的事例。

　　事例一：2002年5月，A公司在北京某專業(yè)電器商場(chǎng)購買了一臺(tái)空調(diào)，空調(diào)售價(jià)4000元（含稅價(jià)）。該專業(yè)電器商場(chǎng)為了促銷，推出為客戶免費(fèi)安裝服務(wù)。實(shí)際上，購買電器免費(fèi)安裝已成為商業(yè)習(xí)慣。經(jīng)過詢問發(fā)現(xiàn)，安裝空調(diào)的不是該專業(yè)電器商場(chǎng)的人，而是另外一家安裝公司。安裝人員稱：該專業(yè)電器商場(chǎng)每臺(tái)空調(diào)付給安裝公司200元的安裝費(fèi)。這樣，電器商場(chǎng)開具4000元的發(fā)票給消費(fèi)者，安裝公司另開具200元的發(fā)票給電器商場(chǎng)。這種司空見慣的操作方式其實(shí)給銷售者帶來了額外的稅收負(fù)擔(dān)。有關(guān)稅負(fù)分析如下：

　?、匐娖魃虉?chǎng)開具了4000元的發(fā)票要按17％稅率計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額，即4000÷（1＋17％）×17％＝581.2（元）。

　　②安裝公司就200元的安裝費(fèi)按3％的稅率計(jì)算營業(yè)稅，營業(yè)稅為6元。

　　從上面的分析可以看出，其實(shí)電器商場(chǎng)有200元收入在重復(fù)繳稅，商場(chǎng)雖然開具4000元的發(fā)票，但除去付給安裝公司的200元，實(shí)際只得到3800元。但是因?yàn)槠溟_具了4000元的發(fā)票，就要為200元的安裝費(fèi)交納增值稅29元；而安裝公司又要因取得200元安裝費(fèi)而繳納6元的營業(yè)稅。

　　如果把營銷和稅收籌劃結(jié)合起來，能為電器商場(chǎng)節(jié)省很大一筆稅收。

　　我們來籌劃一下：如果商場(chǎng)開具3800元的發(fā)票，那么應(yīng)計(jì)提銷項(xiàng)稅552.14元；另外200元由安裝公司直接開具200元的發(fā)票給消費(fèi)者。這樣，商場(chǎng)每臺(tái)空調(diào)可省掉29元的增值稅。因?yàn)樯虉?chǎng)在全國許多地方都有連鎖店，假如每年銷售10萬臺(tái)空調(diào)，那么一年就可節(jié)省290萬元的增值稅。獲取這么大的收入實(shí)際上企業(yè)并不需要多么復(fù)雜的操作，關(guān)鍵在于企業(yè)有沒有進(jìn)行稅收籌劃。

　　事例二：最近，B公司一員工在某電訊公司交了兩年4800元的電話費(fèi)，免費(fèi)獲得了一部CDMA手機(jī)。原來，該電訊公司為了促進(jìn)手機(jī)的銷售，推出了“預(yù)交話費(fèi)送手機(jī)”業(yè)務(wù)。即在該電訊公司交納4800元的電話費(fèi)，送你一部新手機(jī)。據(jù)說這種促銷方式取得了很好的效果，被人稱為促銷“金點(diǎn)子”。但如果仔細(xì)分析，就會(huì)發(fā)現(xiàn)企業(yè)在不知不覺中多繳了稅。分析如下：

　　①該電訊公司收取的4800元電話費(fèi)要按3％稅率繳納營業(yè)稅，稅額為144元。

　?、趯?duì)贈(zèng)送的手機(jī)要視同銷售，也要繳納3％的營業(yè)稅，假設(shè)同種手機(jī)的市場(chǎng)銷售價(jià)格為2500元，那么該電訊公司應(yīng)負(fù)擔(dān)的營業(yè)稅為75元。（按有關(guān)稅法規(guī)定，電信單位銷售無線尋呼機(jī)、移動(dòng)電話，并為客戶提供電信服務(wù)的，繳納營業(yè)稅。）

　　如果進(jìn)行稅收籌劃，上述“金點(diǎn)子”會(huì)更完美：該電訊公司如果將電話費(fèi)和手機(jī)捆綁銷售，即賣“手機(jī)＋兩年的電話費(fèi)＝4800元”，這樣該電訊公司就可以按4800元來繳納3％的營業(yè)稅144元。每部手機(jī)節(jié)約營業(yè)稅75元。假如一年銷售10萬部手機(jī)，每年可節(jié)省營業(yè)稅750萬元。

　　由此可見，營銷過程中用好稅收籌劃可以為企業(yè)帶來巨大的經(jīng)濟(jì)效益。營銷策劃作為一個(gè)方興未艾的行業(yè)，已經(jīng)被廣大企業(yè)認(rèn)可和接受。市場(chǎng)營銷已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營過程中一個(gè)不可缺少的組成部分，企業(yè)越來越離不開市場(chǎng)營銷。從某種意義上說，市場(chǎng)營銷決定了企業(yè)的命運(yùn)。但是企業(yè)在營銷過程中往往忽視了另一個(gè)重要問題——稅收問題。因?yàn)橐粋€(gè)企業(yè)從成立到解散的每一個(gè)環(huán)節(jié)都涉及稅收問題，企業(yè)搞營銷策劃同樣也涉及納稅問題。即使是再好的營銷策劃方案，如果忽視了納稅問題，就實(shí)現(xiàn)不了營銷的目標(biāo)，達(dá)不到提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)利潤最大化的目的。所以，企業(yè)在營銷的過程中要進(jìn)行稅收籌劃，努力實(shí)現(xiàn)企業(yè)營銷和稅收籌劃的有機(jī)結(jié)合，通過稅收籌劃來幫助企業(yè)降低營銷成本，減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。這樣才能更好地發(fā)揮營銷的作用，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的最終目的。

　　企業(yè)需要注意的是，要做好企業(yè)稅收籌劃工作，需要企業(yè)各部門的緊密配合。不然，只有企業(yè)的財(cái)務(wù)人員搞稅收籌劃，而其他部門不做相應(yīng)的配合，許多籌劃就將變成一句空話。所以，不論是企業(yè)的財(cái)務(wù)人員還是企業(yè)的營銷人員都要懂得稅收籌劃，這樣在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中才能降低企業(yè)稅收成本。