營(yíng)銷(xiāo)方式也需要稅收籌劃

　　稅收籌劃無(wú)處不在，與納稅人經(jīng)營(yíng)活動(dòng)息息相關(guān)，但是納稅人往往不經(jīng)意間忽略了稅收籌劃，導(dǎo)致了利益損失。我們來(lái)看兩個(gè)經(jīng)常發(fā)生的事例。

　　事例一：2002年5月，A公司在北京某專(zhuān)業(yè)電器商場(chǎng)購(gòu)買(mǎi)了一臺(tái)空調(diào)，空調(diào)售價(jià)4000元（含稅價(jià)）。該專(zhuān)業(yè)電器商場(chǎng)為了促銷(xiāo)，推出為客戶(hù)免費(fèi)安裝服務(wù)。實(shí)際上，購(gòu)買(mǎi)電器免費(fèi)安裝已成為商業(yè)習(xí)慣。經(jīng)過(guò)詢(xún)問(wèn)發(fā)現(xiàn)，安裝空調(diào)的不是該專(zhuān)業(yè)電器商場(chǎng)的人，而是另外一家安裝公司。安裝人員稱(chēng)：該專(zhuān)業(yè)電器商場(chǎng)每臺(tái)空調(diào)付給安裝公司200元的安裝費(fèi)。這樣，電器商場(chǎng)開(kāi)具4000元的發(fā)票給消費(fèi)者，安裝公司另開(kāi)具200元的發(fā)票給電器商場(chǎng)。這種司空見(jiàn)慣的操作方式其實(shí)給銷(xiāo)售者帶來(lái)了額外的稅收負(fù)擔(dān)。有關(guān)稅負(fù)分析如下：

　?、匐娖魃虉?chǎng)開(kāi)具了4000元的發(fā)票要按17％稅率計(jì)算增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額，即4000÷（1＋17％）×17％＝581.2（元）。

　?、诎惭b公司就200元的安裝費(fèi)按3％的稅率計(jì)算營(yíng)業(yè)稅，營(yíng)業(yè)稅為6元。

　　從上面的分析可以看出，其實(shí)電器商場(chǎng)有200元收入在重復(fù)繳稅，商場(chǎng)雖然開(kāi)具4000元的發(fā)票，但除去付給安裝公司的200元，實(shí)際只得到3800元。但是因?yàn)槠溟_(kāi)具了4000元的發(fā)票，就要為200元的安裝費(fèi)交納增值稅29元；而安裝公司又要因取得200元安裝費(fèi)而繳納6元的營(yíng)業(yè)稅。

　　如果把營(yíng)銷(xiāo)和稅收籌劃結(jié)合起來(lái)，能為電器商場(chǎng)節(jié)省很大一筆稅收。

　　我們來(lái)籌劃一下：如果商場(chǎng)開(kāi)具3800元的發(fā)票，那么應(yīng)計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅552.14元；另外200元由安裝公司直接開(kāi)具200元的發(fā)票給消費(fèi)者。這樣，商場(chǎng)每臺(tái)空調(diào)可省掉29元的增值稅。因?yàn)樯虉?chǎng)在全國(guó)許多地方都有連鎖店，假如每年銷(xiāo)售10萬(wàn)臺(tái)空調(diào)，那么一年就可節(jié)省290萬(wàn)元的增值稅。獲取這么大的收入實(shí)際上企業(yè)并不需要多么復(fù)雜的操作，關(guān)鍵在于企業(yè)有沒(méi)有進(jìn)行稅收籌劃。

　　事例二：最近，B公司一員工在某電訊公司交了兩年4800元的電話(huà)費(fèi)，免費(fèi)獲得了一部CDMA手機(jī)。原來(lái)，該電訊公司為了促進(jìn)手機(jī)的銷(xiāo)售，推出了“預(yù)交話(huà)費(fèi)送手機(jī)”業(yè)務(wù)。即在該電訊公司交納4800元的電話(huà)費(fèi)，送你一部新手機(jī)。據(jù)說(shuō)這種促銷(xiāo)方式取得了很好的效果，被人稱(chēng)為促銷(xiāo)“金點(diǎn)子”。但如果仔細(xì)分析，就會(huì)發(fā)現(xiàn)企業(yè)在不知不覺(jué)中多繳了稅。分析如下：

　?、僭撾娪嵐臼杖〉?800元電話(huà)費(fèi)要按3％稅率繳納營(yíng)業(yè)稅，稅額為144元。

　?、趯?duì)贈(zèng)送的手機(jī)要視同銷(xiāo)售，也要繳納3％的營(yíng)業(yè)稅，假設(shè)同種手機(jī)的市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格為2500元，那么該電訊公司應(yīng)負(fù)擔(dān)的營(yíng)業(yè)稅為75元。（按有關(guān)稅法規(guī)定，電信單位銷(xiāo)售無(wú)線(xiàn)尋呼機(jī)、移動(dòng)電話(huà)，并為客戶(hù)提供電信服務(wù)的，繳納營(yíng)業(yè)稅。）

　　如果進(jìn)行稅收籌劃，上述“金點(diǎn)子”會(huì)更完美：該電訊公司如果將電話(huà)費(fèi)和手機(jī)捆綁銷(xiāo)售，即賣(mài)“手機(jī)＋兩年的電話(huà)費(fèi)＝4800元”，這樣該電訊公司就可以按4800元來(lái)繳納3％的營(yíng)業(yè)稅144元。每部手機(jī)節(jié)約營(yíng)業(yè)稅75元。假如一年銷(xiāo)售10萬(wàn)部手機(jī)，每年可節(jié)省營(yíng)業(yè)稅750萬(wàn)元。

　　由此可見(jiàn)，營(yíng)銷(xiāo)過(guò)程中用好稅收籌劃可以為企業(yè)帶來(lái)巨大的經(jīng)濟(jì)效益。營(yíng)銷(xiāo)策劃作為一個(gè)方興未艾的行業(yè)，已經(jīng)被廣大企業(yè)認(rèn)可和接受。市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中一個(gè)不可缺少的組成部分，企業(yè)越來(lái)越離不開(kāi)市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)。從某種意義上說(shuō)，市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)決定了企業(yè)的命運(yùn)。但是企業(yè)在營(yíng)銷(xiāo)過(guò)程中往往忽視了另一個(gè)重要問(wèn)題——稅收問(wèn)題。因?yàn)橐粋€(gè)企業(yè)從成立到解散的每一個(gè)環(huán)節(jié)都涉及稅收問(wèn)題，企業(yè)搞營(yíng)銷(xiāo)策劃同樣也涉及納稅問(wèn)題。即使是再好的營(yíng)銷(xiāo)策劃方案，如果忽視了納稅問(wèn)題，就實(shí)現(xiàn)不了營(yíng)銷(xiāo)的目標(biāo)，達(dá)不到提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化的目的。所以，企業(yè)在營(yíng)銷(xiāo)的過(guò)程中要進(jìn)行稅收籌劃，努力實(shí)現(xiàn)企業(yè)營(yíng)銷(xiāo)和稅收籌劃的有機(jī)結(jié)合，通過(guò)稅收籌劃來(lái)幫助企業(yè)降低營(yíng)銷(xiāo)成本，減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。這樣才能更好地發(fā)揮營(yíng)銷(xiāo)的作用，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的最終目的。

　　企業(yè)需要注意的是，要做好企業(yè)稅收籌劃工作，需要企業(yè)各部門(mén)的緊密配合。不然，只有企業(yè)的財(cái)務(wù)人員搞稅收籌劃，而其他部門(mén)不做相應(yīng)的配合，許多籌劃就將變成一句空話(huà)。所以，不論是企業(yè)的財(cái)務(wù)人員還是企業(yè)的營(yíng)銷(xiāo)人員都要懂得稅收籌劃，這樣在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中才能降低企業(yè)稅收成本。