金融企業(yè)所得稅會計處理舉例（二）

　　[例2]某信托投資公司1994年1-12月各月累計利潤總額6000000元，其中包括從聯(lián)營方分得的稅后利潤600000元，已預(yù)繳所得稅1782000元。

　　企業(yè)于每月終了，計算其應(yīng)繳納的所得稅時，作如下會計分錄：

　　借：所得稅
　　　　貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅

　　企業(yè)按規(guī)定預(yù)繳所得稅時，作如下會計分錄：

　　借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅
　　　　貸：銀行存款

　　年度終了，企業(yè)與稅務(wù)機關(guān)進行匯算清繳時，發(fā)現(xiàn)企業(yè)有超出稅法規(guī)定開支標準的利息支出40000元和超出規(guī)定開支標準的業(yè)務(wù)招待費20000元已在稅前列支。另外，企業(yè)1993年有未彌補虧損200000元。

　　則1994年全年應(yīng)納稅所得額為：

　　應(yīng)納稅所得額＝6000000-600000（稅后利潤）-200000（未彌補虧損）
　　　　　　　　　+60000（超標準支出）
　　　　　　　?。?260000元

　　則全年應(yīng)納稅額為：

　　應(yīng)納稅額＝5260000×33％
　　　　　　＝1735800元

　　多繳稅額＝1782000-1735800
　　　　　?。?6200元

　　按照規(guī)定，年終匯算清繳時，對于企業(yè)多繳的稅款，應(yīng)于下年度抵繳。企業(yè)對于多繳的稅款，應(yīng)作如下會計分錄：

　　借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅　46200
　　　　貸：所得稅　　　　　　　　46200

　　同時，作如下會計分錄：

　　借：所得稅　　　　　　　　46200
　　　　貸：本年利潤　　　　　　　46200