退稅常識(shí)

　　一、定義

　　對(duì)出口貨物已征收的國(guó)內(nèi)稅實(shí)行部分或全部退稅或免稅的稅收優(yōu)惠。

　　二、原則

　　中國(guó)對(duì)出口退稅實(shí)行“征多少退多少、未征不退”和“徹底退稅”的原則，即：凡是出口屬于增值稅、消費(fèi)稅的產(chǎn)品，除特定出口不退稅的產(chǎn)品以外，在國(guó)內(nèi)生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收了多少增值稅、消費(fèi)稅稅款，報(bào)關(guān)出口后則退還多少稅款；出口產(chǎn)品在國(guó)內(nèi)生產(chǎn)環(huán)節(jié)沒(méi)有納稅的，報(bào)關(guān)出口后不予退稅。

　　三、范圍

　　1、出口退免稅的企業(yè)范圍：有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的各類生產(chǎn)企業(yè)、外貿(mào)企業(yè)、工貿(mào)企業(yè)，中外合資和合資連鎖企業(yè)，外商投資企業(yè)，委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的企業(yè)，推定退稅企業(yè)，特定退免稅企業(yè)。

　　2、出口退免稅的貨物范圍，除國(guó)家明確規(guī)定不予退稅的貨物和出口企業(yè)從小規(guī)模購(gòu)進(jìn)并持普通發(fā)票的部分貨物外，凡是屬于增值稅或消費(fèi)稅征稅范圍的貨物，經(jīng)中國(guó)海關(guān)報(bào)關(guān)離境，在財(cái)務(wù)上已作銷售處理，出口收匯已核銷的貨物，均可以出口退免稅。

　　四、退稅率

　　根據(jù)“征多少退多少、未征不退”和“徹底退稅”的原則，屬于增值稅征稅范圍的出口產(chǎn)品，按國(guó)家規(guī)定的退稅率退稅，并隨著外貿(mào)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化適時(shí)調(diào)整。對(duì)屬于消費(fèi)稅征稅范圍的出口產(chǎn)品，除規(guī)定退稅率的產(chǎn)品外，按《消費(fèi)稅稅目稅率（稅額）表》規(guī)定的稅率辦理出口退稅。當(dāng)出口的貨物是應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)，其退還增值稅要按規(guī)定的稅率計(jì)算，其退還消費(fèi)稅按照應(yīng)稅消費(fèi)品適用的消費(fèi)稅稅率計(jì)算。企業(yè)應(yīng)將不同的消費(fèi)稅稅率的貨物分開(kāi)核算和申報(bào)，凡劃分不清適用稅率的，一律從低適用稅率計(jì)算應(yīng)退消費(fèi)稅稅額。

　　再投資退稅

　　再投資退稅是指對(duì)于特定的投資者的再投資所得給予部分或全部退還的一種稅收優(yōu)惠。中國(guó)稅法規(guī)定，對(duì)外商投資企業(yè)的外國(guó)投資者，其將從企業(yè)取得的利潤(rùn)不匯回國(guó)內(nèi)，而是再投資于本企業(yè)或新開(kāi)辦的其他企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期限不少于5年的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可退還其再投資部分已繳納的的企業(yè)所得稅40%的稅款。

　　即征即退

　　即征即退是指對(duì)按稅法規(guī)定繳納的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)在征稅時(shí)部分或全部退還納稅人的一種稅收優(yōu)惠。目前中國(guó)采取即征即退政策僅限于繳納增值稅的個(gè)別納稅人，如為鼓勵(lì)開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品，提高中國(guó)軟件生產(chǎn)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，財(cái)稅[2000]25號(hào)文件規(guī)定，對(duì)于銷售自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品或者改造進(jìn)口軟件后對(duì)外銷售的，按法定17%的稅率征稅，其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分，實(shí)行即征即退的政策。

　　先征后返是指對(duì)按照稅法規(guī)定繳納的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收入庫(kù)以后，再由稅務(wù)機(jī)關(guān)或財(cái)政部門(mén)按規(guī)定的程序給予全部或者部分退稅或者返還已納稅款的一種稅收優(yōu)惠方式。中國(guó)采取先征后返的辦法主要適用于繳納流轉(zhuǎn)稅的納稅人和個(gè)別繳納企業(yè)所得稅的納稅人，如按照財(cái)稅字[1999]1號(hào)文件規(guī)定，對(duì)廢舊物資收回經(jīng)營(yíng)企業(yè)，增值稅先征后返70%.