稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行中的問題透視

　　為促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、特定行業(yè)或企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高，國家制定了一系列稅收優(yōu)惠政策，如減免稅、先征后返等，這些政策的貫徹落實(shí)在一定程度上增加了企業(yè)的資金積累，增強(qiáng)了企業(yè)發(fā)展后勁，同時(shí)也為區(qū)域經(jīng)濟(jì)的發(fā)展奠定了堅(jiān)實(shí)的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)。但稅收優(yōu)惠政策也是一把雙刃劍，在執(zhí)行中仍存在許多問題，造成了國家稅收的大量流失。

　　一、國家級經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)人為虛增區(qū)內(nèi)稅收收入，騙取財(cái)政部新增稅收返還補(bǔ)助。

　　為促進(jìn)國家級經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)的健康發(fā)展，財(cái)政部1994年下達(dá)文件，規(guī)定對部分經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)以1993年開發(fā)區(qū)上劃中央財(cái)政稅收為基數(shù)，對新增收入逐年按比例進(jìn)行結(jié)算補(bǔ)助返還。但某地開發(fā)區(qū)為了更多地取得財(cái)政部新增稅收返還補(bǔ)助，一方面采取措施把區(qū)外企業(yè)納入開發(fā)區(qū)納稅，增加區(qū)內(nèi)上劃中央收入；另一方面制定“招商引財(cái)”辦法，對在區(qū)內(nèi)納稅的企業(yè)實(shí)行不同比例的稅收返還，從而吸引外地企業(yè)在開發(fā)區(qū)內(nèi)注冊成立商貿(mào)公司，采取假進(jìn)貨、假出庫、在關(guān)聯(lián)企業(yè)之間空轉(zhuǎn)開票、低進(jìn)高出等手段，將應(yīng)在外地繳納的稅收轉(zhuǎn)移至開發(fā)。同時(shí)，開發(fā)區(qū)也人為地將這些企業(yè)繳納的稅收納入新增稅收之中，從而套取財(cái)政部稅收返還補(bǔ)助。

　　二、區(qū)內(nèi)注冊區(qū)外經(jīng)營享受高新技術(shù)開發(fā)區(qū)稅收優(yōu)惠。

　　現(xiàn)行政策規(guī)定，國務(wù)院批準(zhǔn)成立的高新技術(shù)企業(yè)，可以享受免征二年的企業(yè)所得稅，開發(fā)區(qū)內(nèi)興辦的高新技術(shù)企業(yè)，所得稅減免按15%的比例征收。個(gè)別地方擅自將國務(wù)院劃定的開發(fā)區(qū)面積擴(kuò)大，把周邊的部分企業(yè)納入開發(fā)區(qū)內(nèi)，享受所得稅減免，一些企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、辦公場所不在開發(fā)區(qū)之內(nèi)，而在開發(fā)區(qū)辦理納稅登記，從而享受所得稅減免。還有的企業(yè)通過開發(fā)區(qū)內(nèi)的關(guān)聯(lián)企業(yè)虛開發(fā)票，將區(qū)外企業(yè)的利潤轉(zhuǎn)移到開發(fā)區(qū)內(nèi)的企業(yè)，從而享受減免稅的待遇。

　　三、特區(qū)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)產(chǎn)品銷往外地，卻享受“地產(chǎn)地銷”稅收優(yōu)惠政策。

　　為鼓勵(lì)經(jīng)濟(jì)特區(qū)企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品在當(dāng)?shù)劁N售，國家規(guī)定在海南經(jīng)濟(jì)特區(qū)和深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)的生產(chǎn)企業(yè)所產(chǎn)產(chǎn)品凡在特區(qū)內(nèi)銷售的可免征增值稅。但一些國稅部門在核定減免稅額時(shí)，沒有嚴(yán)格審核特區(qū)內(nèi)銷售的數(shù)量和收入，而采取按比例減免的辦法，一些企業(yè)為達(dá)到多減免增值稅的目的，采取設(shè)立銷售公司的辦法，把產(chǎn)品通過銷售公司銷往特區(qū)外，造成了稅收的流失。還有的珠寶首飾等加工企業(yè)，從特區(qū)外的關(guān)聯(lián)企業(yè)低價(jià)購進(jìn)毛坯原料，經(jīng)簡單加工后高價(jià)銷回原地或其他關(guān)聯(lián)企業(yè)，在特區(qū)享受增值稅減免，用特區(qū)企業(yè)開出的發(fā)票抵扣應(yīng)繳的增值稅。

　　四、校辦企業(yè)、民政福利企業(yè)名不副實(shí)，違規(guī)享受增值稅先征后返和所得稅減免。

　　現(xiàn)行政策規(guī)定，中小學(xué)興辦的企業(yè)和以安排殘疾人就業(yè)為主的民政福利企業(yè)可以享受增值稅的先征后返。一些企業(yè)為享受這些政策不擇手段，采取、虛假合資等手段將鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)、民營企業(yè)、私營企業(yè)注冊成為校辦企業(yè)，騙取稅收返還。還有的企業(yè)弄虛作假虛報(bào)殘疾人員數(shù)量，提高殘疾人占生產(chǎn)人員的比例，達(dá)到稅收多返的目的。

　　五、利用發(fā)票管理的薄弱環(huán)節(jié)，虛開發(fā)票，偷逃稅款。

　　金稅工程的實(shí)施和CTAIS征管系統(tǒng)的運(yùn)行，強(qiáng)化了增值稅的發(fā)票管理，有效地遏制了虛開增值稅發(fā)票問題的發(fā)生，但廢舊物資回收發(fā)票、道路貨物運(yùn)輸發(fā)票、農(nóng)副產(chǎn)品收購發(fā)票按照規(guī)定可以按一定比例抵扣增值稅，這些發(fā)票沒有增值稅發(fā)票管理嚴(yán)格，廢舊物資收購發(fā)票和農(nóng)副產(chǎn)品收購發(fā)票大部分由收購單位在國稅部門領(lǐng)取后自行開具。一些企業(yè)為少交納增值稅，采取虛開收購發(fā)票的辦法，增加抵扣數(shù)額。道路貨物運(yùn)輸發(fā)票在一些地方由地稅部門管理，有些地方由交通運(yùn)管部門管理，而增值稅抵扣由國稅部門審核，造成了管用脫節(jié)，因此，個(gè)別地方就成立了一些專門從事開票的公司，不管有沒有運(yùn)輸業(yè)務(wù)，只要向這些公司交納一定的手續(xù)費(fèi)，就可以無限制地開出發(fā)票，用于抵扣增值稅。這些虛開的發(fā)票除多抵扣增值稅外，企業(yè)還可以計(jì)入生產(chǎn)成本，偷逃所得稅，國有企業(yè)利用這些虛開的發(fā)票，報(bào)銷后還可以套取現(xiàn)金，貪污公款，危害極大。