涉稅違法犯罪案件的查處方法及建議

　　當(dāng)前涉稅違法犯罪案件呈現(xiàn)出大要案件頻發(fā)、團(tuán)伙作案增多、作案手段更加隱蔽、作案周期明顯縮短等特點。從作案手法來看，涉稅犯罪的組織策劃更加嚴(yán)密，開票、傳遞、受票一條龍，以有資金往來、虛假出入庫記錄取代了原來的無資金往來、無貨物交易的虛開方式，增大了查處難度。涉稅違法犯罪案件對社會發(fā)展危害極大，不僅造成稅收收入的流失，嚴(yán)重擾亂了正常的稅收秩序，必須予以堅決嚴(yán)厲打擊。

　　在實際工作中查處涉稅違法犯罪案件，應(yīng)把握好三方面重點：

　　首先注重實地勘驗?？雌髽I(yè)有無廠房、生產(chǎn)設(shè)備及生產(chǎn)人員；看企業(yè)有無原材料及下腳料，有無產(chǎn)成品及半成品，估算企業(yè)生產(chǎn)加工能力。

　　二要重點審查賬面數(shù)據(jù)鉤稽關(guān)系?？从袩o定貨合同，進(jìn)料、產(chǎn)成品卸裝車費用與銷售收入是否匹配，下腳料的數(shù)量或收入與原材料的耗用是否成比例，耗用的輔料及動力電與產(chǎn)成品是否相符，工人工資與加工費如何計提、支付，原材料購進(jìn)時的資金支付、產(chǎn)成品銷售后的資金結(jié)算是如何進(jìn)行的，包裝物的購進(jìn)、耗用與產(chǎn)成品是否相符，外銷貨物的運費如何支付、是否真實。

　　三要側(cè)重資金流向。到企業(yè)開戶銀行、金融機(jī)構(gòu)核實其資金往來情況，即資金從何而來，流向何處，誰經(jīng)辦，用途是什么等等。通過查詢企業(yè)開戶銀行存取款記錄和資金流向，可取得其虛開發(fā)票的直接證據(jù)。以上三方面檢查工作針對性強(qiáng)，使案件查處工作能迅速突破，有利于提高檢查質(zhì)量和工作效率。

　　同時應(yīng)結(jié)合當(dāng)?shù)卣?、公安機(jī)關(guān)做好走逃企業(yè)當(dāng)事人家屬的工作，講清政策，規(guī)勸其盡快投案自首，爭取寬大處理。加強(qiáng)與受票方稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系，互通信息，相互傳遞案件證據(jù)資料，加快案件偵破進(jìn)度，最大限度減少稅款流失，為國家挽回?fù)p失。加強(qiáng)與各級公安機(jī)關(guān)的配合，增加人力、物力、財力投入，一經(jīng)取得證據(jù)，爭取公安機(jī)關(guān)提前介入，從快查處，震懾涉稅犯罪。及時向當(dāng)?shù)攸h委、政府匯報案件查辦情況，爭取領(lǐng)導(dǎo)的支持，積極配合當(dāng)?shù)卣?、公安機(jī)關(guān)做好宣教工作，并通過新聞媒介對部分案件進(jìn)行了曝光，積極營造打擊涉稅違法犯罪聲勢。

　　根據(jù)查處涉稅違法犯罪案件中存在的一些問題，提幾點建議：

　　一是加強(qiáng)稽查業(yè)務(wù)培訓(xùn)。近年來，各種新的經(jīng)濟(jì)形式、經(jīng)營方式不斷涌現(xiàn)，偷騙稅案件的手段花樣翻新，而稽查人員的知識結(jié)構(gòu)更新較慢，不能完全適應(yīng)形勢的發(fā)展。應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的變化情況，做到與時俱進(jìn)，搶占制高點，積極開展業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高檢查技能，促進(jìn)工作開展。

　　二是實現(xiàn)稅警聯(lián)合辦案或公安部門提前介入，最大限度的保證國家稅款及時、足額的入庫。按照現(xiàn)行的稅務(wù)稽查工作規(guī)程的規(guī)定，涉稅案件達(dá)到移送標(biāo)準(zhǔn)的，必須在整個稅收稽查環(huán)節(jié)完成，直至稅款入庫后才可移送公安部門處理?？稍趯嶋H案件查處過程中，由于稅務(wù)機(jī)關(guān)無法對涉案嫌疑人采取強(qiáng)制措施，加之其對相關(guān)法律、法規(guī)亦有所掌握，如若單純依靠稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳稅款則難度頗大，更有甚者在接到處理、處罰決定前就已逃逸，使國家稅款無從追繳。建議上級稅務(wù)機(jī)關(guān)能修改相關(guān)規(guī)程。

　　三是以“打”為主，弱化入庫率考核，“打”“罰”兼顧。目前在涉稅大要案的查處過程中，正確處理和落實“打”與“罰”的關(guān)系。抓捕犯罪嫌疑人則勢必會導(dǎo)致其資金的轉(zhuǎn)移，無法及時、足額的追繳稅款。若單純追繳稅款則容易使其產(chǎn)生“交錢就沒事”的僥幸心理，不能真正起到震懾犯罪的作用，也有可能造成稽查部門失職、瀆職現(xiàn)象的發(fā)生。建議上級稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)與公安部門溝通交流，盡快制定一套責(zé)任明確、分工細(xì)致的可行性管理辦法。弱化大要案入庫率指標(biāo)考核，綜合各方面因素分解一些硬性考核指標(biāo)，開展更加精細(xì)化考核，從而客觀上促進(jìn)大要案的查處力度，達(dá)到強(qiáng)力震懾犯罪的目的。

　　四是完善稅務(wù)部門內(nèi)部分工。工作中經(jīng)常遇到這樣的情況：稽查局按照正規(guī)的程序?qū)δ称髽I(yè)進(jìn)行檢查，但很快會發(fā)現(xiàn)管理部門早已對企業(yè)進(jìn)行了評估檢查，并對相關(guān)問題作出了處理決定。若按照管理分局的意見，則不能明確分清處理期限，容易造成處理的遺漏致使稅款流失；若不采納管理分局的意見，則可能對同一問題重復(fù)處理，納稅人也會有異議。建議上級部門完善內(nèi)部分工制約機(jī)制，建立、健全檢查工作底稿與詳細(xì)清單，即節(jié)約了稽查資源，又能使納稅人信服，共同做好案件查處工作，營造一個良好的依法治稅環(huán)境。