新用戶掃碼下載企業(yè)“暫估入帳”的核算亟待規(guī)范
“暫估入帳”是指企業(yè)在購進商品時，因票據未到，于月末估價入帳的一種核算方式?，F(xiàn)行會計制度規(guī)定，企業(yè)發(fā)生暫估入帳后，應于次月初紅字沖回。但邗江區(qū)國稅局第一分局在進行企業(yè)所得稅評估時發(fā)現(xiàn)，企業(yè)財務人員未按照有關規(guī)定進行核算，有的財務人員在暫估入帳發(fā)生后，不在次月沖回而是隨意在某個時間沖回；有的財務人員在暫估入帳發(fā)生后，只有在票據到時才進行帳務處理。
如果企業(yè)在年末依然存在暫估入帳的情況，那么在企業(yè)所得稅匯算清繳時，購貨發(fā)票仍舊未及時追回，將直接影響企業(yè)所得稅的實現(xiàn)金額。因為根據《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》第三條：納稅人申報的扣除要真實、合法。真實是指能提供證明有關支出確屬已經實際發(fā)生的適當憑證。而暫估入帳的經濟行為因無法提供合法憑證不能在稅前扣除。因此，在企業(yè)所得稅匯算清繳時應調增有關暫估入帳的金額。
當前稅法似乎未明確暫估入帳的調整方法。實際工作中，有兩種方法調整暫估入帳的金額。一是企業(yè)耗用暫估入帳的金額即為調整金額，這種方法的好處是以后票據到時可直接沖帳處理，一目了然；二是企業(yè)耗用暫估入帳的金額占當期結轉銷售成本的比例來計算調整金額，這種方法較能準確計算調整金額，但是以后票據到時會給帳務處理帶來很大的工作量。
鑒于目前暫估入帳的經濟行為越來越多，暫估入帳不僅已成為企業(yè)逃避企業(yè)所得稅的途徑之一，而且供貨方也逃避了增值稅的納稅義務。我們建議：一、應加強對企業(yè)暫估入帳核算方法的監(jiān)督，凡不符合現(xiàn)行會計制度的核算方法應一律調整；二、督促企業(yè)單獨建立暫估入帳明細帳，便于稅務機關的核查；三、建議總局明確在企業(yè)所得稅匯算清繳時對暫估入帳金額的調整方法；四、稅務機關應把暫估入帳作為企業(yè)所得稅后續(xù)管理備案項目，建立暫估入帳的后續(xù)管理臺帳，便于以后年度的納稅調整。
如果企業(yè)在年末依然存在暫估入帳的情況，那么在企業(yè)所得稅匯算清繳時，購貨發(fā)票仍舊未及時追回，將直接影響企業(yè)所得稅的實現(xiàn)金額。因為根據《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》第三條：納稅人申報的扣除要真實、合法。真實是指能提供證明有關支出確屬已經實際發(fā)生的適當憑證。而暫估入帳的經濟行為因無法提供合法憑證不能在稅前扣除。因此，在企業(yè)所得稅匯算清繳時應調增有關暫估入帳的金額。
當前稅法似乎未明確暫估入帳的調整方法。實際工作中，有兩種方法調整暫估入帳的金額。一是企業(yè)耗用暫估入帳的金額即為調整金額，這種方法的好處是以后票據到時可直接沖帳處理，一目了然；二是企業(yè)耗用暫估入帳的金額占當期結轉銷售成本的比例來計算調整金額，這種方法較能準確計算調整金額，但是以后票據到時會給帳務處理帶來很大的工作量。
鑒于目前暫估入帳的經濟行為越來越多，暫估入帳不僅已成為企業(yè)逃避企業(yè)所得稅的途徑之一，而且供貨方也逃避了增值稅的納稅義務。我們建議：一、應加強對企業(yè)暫估入帳核算方法的監(jiān)督，凡不符合現(xiàn)行會計制度的核算方法應一律調整；二、督促企業(yè)單獨建立暫估入帳明細帳，便于稅務機關的核查；三、建議總局明確在企業(yè)所得稅匯算清繳時對暫估入帳金額的調整方法；四、稅務機關應把暫估入帳作為企業(yè)所得稅后續(xù)管理備案項目，建立暫估入帳的后續(xù)管理臺帳，便于以后年度的納稅調整。
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